行政事业单位会计-练习题答案（1-14章）.docx

1、第一章 行政事业单位会计概述2思考题答案2第二章 行政事业单位会计的核算方法4思考题答案4练习题答案6第三章 行政单位资产的核算8思考题答案8练习题答案10第四章 行动单位负债的核算12思考题答案12练习题答案13第五章 行政单位净资产的核算14思考题答案14练习题答案18第六章 行政单位收入的核算19思考题答案20练习题答案21第七章 行政单位支出的核算23思考题答案23练习题答案24第八章 行政单位会计报表26思考题答案26第九章 事业单位资产的核算31思考题答案31练习题答案34第十章 事业单位负债的核算37思考题答案37练习题答案39第十一章 事业单位净资产的核算40思考题答案40练习

2、题答案42第十二章 事业单位收入的核算43思考题答案43练习题答案44第十三章 事业单位支出的核算45思考题答案45练习题答案46第十四章 事业单位会计报表47思考题答案47第一章 行政事业单位会计概述思考题答案 1.论述行政事业单位会计的含义及基本特征 含义：行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，是各级行政机关、接受国家预算拨款的单位以及事业单位核算、反映和监督单位预算执行及单位自身的各项经济活动和结果的会计专业。 基本特征：行政事业单位会计按单位业务活动的基本特点可以分为行政单位会计和事业单位会计。 行政单位会计的基本特征：（1）行政单位会计市委某一具体行政单位服务的，其

3、业务活动的目的是满足社会的公共需要，具有明显的非市场性。（2）它主要反映某一具体行政单位的经费收入和支出情况，单位经费收支的核算必须服从预算管理的要求。（3）行政单位会计一般不进行成本核算，也不计算收益。（4）行政单位会计的核算基础为收付实现制。 事业单位会计的基本特征：（1）事业单位会计是为某一具体事业单位服务的，其业务活动是向社会提供各种生产性或生活性的服务。（2）它的业务活动不以盈利为目的，而是以核算事业收入、事业支出及其余超为主，社会效益是衡量事业单位业绩的基本标准。（3）事业单位虽然以实现社会效益为宗旨，但有些事业单位的业务活动具有一定的经营性，要求实行经济核算，并可进行成本预算。（

4、4）事业单位会计核算一般采用收付实现制，但具有经营性收支业务的事业单位也可采用权责发生制。2.论述预算会计的对象 由预算会计的定义知，预算会计的对象是财政性资金运动、单位预算资金的运动以及有关经营收支的过程和结果。具体来说，财政总预算的会计对象主要是预算收入、预算支出和预算结余等多项财政性资金活动；事业单位的会计对象主要是单位预算资金及经营收支过程和结果。3.论述预算会计体系 我国预算会计体系由财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和参与预算执行的国库会计、基本建设拨款会计、收入征解会计构成。 财政总预算会计是政府各级财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等财政性资金活动的专业会

5、计。事业单位会计是以事业单位自身发生的经济业务为对象，反映和监督事业单位自身的各项经济活动及其结果的专业会计。行政单位会计是各级行政机关及接受国家预算拨款的单位用来核算、反映和监督预算执行的专业会计。 4.论述行政事业单位会计要素的基本内容 行政事业单位会计的会计要素是对行政事业单位会计的对象按其经济特征所作的最基本分类，是行政事业单位会计对象的具体化。行政事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和支出。前三个要素与资产负债表中的财务状况的披露直接联系，故称为资产负债表要素,也称之为静态会计要素；后两个要素与收入支出表中的收支的披露直接联系，故称为收入支出表要素,也称为动态会计要素。5.

6、论述行政事业单位会计核算的基本前提 行政事业单位会计核算的基本前提（也称会计假设），是对行政事业单位会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。它是会计人员面对不断变化的社会经济环境，对会计工作的先决条件做出合理的限定，以确保会计信息的明确性。会计人员在确定会计核算对象，选择会计政策，搜集会计数据时，都要以会计核算的基本前提为依据。会计核算的基本前提包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量。会计主体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。持续运行指行政事业单位会计主体的业务活动在可以预见的将来能够持续不断地运行下去。会计分期又称会计期间，是指把会计主体（行政或事业单位）持续运行的期间划分为若

7、干连续的、首尾相接的区间。货币计量是指行政事业单位在会计核算中采用货币为主要计量单位，对会计主体的各种会计信息以价值形式对外传递。6.论述行政事业单位会计核算的一般原则 行政事业单位会计核算的一般原则是处理具体会计核算业务的基本依据，是对会计核算提供信息的基本要求。 真实性原则是指行政事业单位会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实地反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 相关性亦称有用性，是指会计主体（行政或事业单位）提供的会计信息应当与信息使用者的经济决策需要相关，有助于信息使用者正确作出经济决策。也就是说，如果会

8、计提供的信息能对信息使用者做出最优决策有所帮助，避免其决策失误，这样的会计信息就具备了相关性的品质。 可比性是指会计主体提供的会计信息应当相互可比。这里的可比性有两层含义：一是同一会计主体不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 及时性原则是指各部门和单位对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 明晰性亦称可理解性，是指会计主体（行政或事业单位）提供的会计信息应当清晰明了，便于信息使用者理解和使用。重要性原则是指会计主体（行政或事业单位）提供的会计信息应当在全面反映单位的财务收支情况及其结果情况下，对于重要的经济业

9、务，应当单独反映。第二章 行政事业单位会计的核算方法 思考题答案1.论述行政事业单位会计核算方法及其主要内容 行政事业单位的会计核算方法是指会计对已经发生的经济活动进行连续、系统、全面反映和监督所采用的方法。内容包括：了解会计科目，设置会计账户，以“有借必有贷，借贷必相等”的原则进行借贷记账，填制和审核会计凭证，依据所审核的会计凭证，将其发生的各项业务活动登记账簿。2.论述行政事业单位会计科目的设置应遵循的原则（1）统一性原则 根据国家预算管理和预算会计核算及监督的需要，依照会计法及其它法规的规定，行政事业单位会计科目的设置、各科目的核算内容，必须严格执行财政部的统一规定。各省、自治区、直辖市

10、在征得财政部同意以后，可作必要的补充，但总分类科目的名称不得自行更改。行政事业单位会计科目的这种统一性，确保了执行中会计核算的一致性。 （2）与预算管理相适应的原则 根据国家预算管理的需要，行政事业单位的会计科目要与预算管理的收支科目相适应，即预算收支科目表示的内容，要有相应的会计科目与之对应，以满足预算管理的需要。 （3）简明实用原则会计科目的设置，既要能满足对预算会计对象全面系统地核算和监督需要，又要尽量简化核算工作，力求简明扼要、含义确切、科学实用，尤其是总分类科目的名称更应该简明通俗。3.论述借贷记账法下各类账户的基本结构 在借贷记账法下，所有账户都分为借方和贷方两个基本部分，用以记录

11、因经济业务引起的会计要素的增减变动情况。行政事业单位的账户分为五大类：资产类账户、负债类账户、净资产类账户、收入类、支出类账户。依照五类要素的在会计等式的位置，资产类账户和支出类账户的结构相同，借方记录该类账户的增加额；贷方记录该类账户的减少额，期末余额一般在借方；而负债类账户、净资产类账户、收入类账户的结构相同，贷方记录该类账户的增加额；借方记录该类账户的减少额，期末余额一般在贷方。4.论述会计凭证及其种类会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计进行账务处理，要遵循客观性原则，讲求真实性。会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证是

12、在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面文件。它是进行会计核算的原始资料和重要根据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，载有反映经济业务的简要内容和会计分录，作为记账依据的书面文件。5.论述原始凭证的格式原始凭证按其取得的来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证。是指单位在同外单位和部门发生经济往来关系时，从其他会计主体或个人取得的原始凭证。自制原始凭证。是指经济业务发生时，由本单位经办部门和人员自行填制的原始凭证。6. 论述记账凭证及其种类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭

13、证填制的，载有反映经济业务的简要内容和会计分录，作为记账依据的书面文件。 记账凭证按其反映经济业务内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。7. 论述记账凭证的填制和审核方法1) 记账凭证的填制： 事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。 记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。 记账凭证必须附有原始凭证 记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。 记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。2) 记账凭证的审核方法： 审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附

14、原始凭证内容是否一致、金额是否相等，所附原始凭证的种类是否齐全、张数是否正确； 审核会计分录的编写是否正确； 审核记账凭证其他必须具备的要素是否填写齐全。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。8. 论述会计账薄及其种类会计账簿是指按照会计科目开设账页，并由若干账页组成，以会计凭证为登记依据，用以系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。账簿与账户相互关联，账簿是账户的载体，账户是账簿的内容。会计账薄的种类： 账簿按用途进行分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 按账簿格式不同，可将账簿分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿三种。9. 论述会计账簿使用的规则 账簿在启用时，应

15、详细填列“账簿启用和经管人员一览表”。 账簿的登记依据，必须是审核无误的记账凭证及原始凭证或者是它们的汇总表。 为确保账簿记录清晰整洁，登记账簿时，必须用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写，不得用红色墨水记账，红色墨水可用于改错、冲账等。 登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账。登记完毕，记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并标明已经登账的符号。 各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 当本账页记满时，应办理“转页”手续。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。 凡需结出余额的账户

16、，结出余额后，应在“借或货”栏内写明“借”或“贷”的字样，以表明余额的方向。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。10.论述账务处理程序的概念和种类账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。在我国，常用的账务处理程序主要有三种：(1)记账凭证账务处理程序；(2)汇总记账凭证账务处理程序；(3)科目汇总表账务处理程序。11.

17、 论述记账凭证账务处理程序的内容 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。练习题答案【习题一】 本期发生额和期末余额试算平衡表 单位：元 账户名称 期初余额本期发生额期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款存货固定资产短期借款应付账款其他应

18、付款应交税费事业基金非流动基金专用基金事业支出经营收入财政补助收入 1000 72000 5000 2000 62000 50000 20000 6000 4000 2000 80000 50000 30000 2000 82020 1000 5000 40000 6000 2850 40000 2000 2000 51000 5000 20000 5850 1020 40000 6000 50000 1000 103020 3000 67000 90000 10000 2000 40000 5850 4000 170 80000 90000 6000 50000合计192000192000

19、180870 180870 276020 276020会计分录：1) 借：库存现金 2000 贷：银行存款 20002) 借：银行存款 50000 贷：财政补助收入 50000 3) 借：应交税费 2000 贷：银行存款 20004) 借：存货 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应收账款 5850 5) 借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000 6) 借：银行存款 5000 贷：应收账款 50007) 借：银行存款 20000 贷：短期借款 200008) 借：事业支出 1000 贷：银行存款 10009) 借：固定资产 40000 贷：非流动资产基金固定资产 400

20、00借：专用基金 40000 贷：银行存款 4000010) 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 100011) 借：银行存款 7020 贷：经营收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 102012) 借：事业支出 1000 贷：库存现金 1000【习题二】银行存款期末余额：280000短期借款贷方发生额：260000固定资产借方发生额：1200000应付账款贷方发生额：60000专用基金期初余额：165000第三章 行政单位资产的核算思考题答案1.论述资产的基本特征行政单位的资产具有以下几个基本特征：1) 资产是一种经济资源。这种经济资源具有为行政单位正常运转提供或创造客观条件的

21、某种经济权利或经济潜能，即这种经济资源必须具有使用价值，能够形成建立行政单位工作环境的物质基础和正常运转的条件保障。2) 资产能够用货币来计量。行政单位所拥有的各项经济资源，其实物形态各不相同，所采用的计量方式多种多样，但它们都可以用货币来衡量其价值。3) 资产为行政单位所占有和使用。一项资产如果被确认为是某一行政单位的资产，这个行政单位必须对其拥有占有权或使用权。4) 行政单位的资产是从国家取得的，具有无偿性。国家无偿拨付给行政单位的资产在其使用过程中逐渐消耗或磨损，具有纯消耗性，国家不要求行政单位偿还。5) 行政单位的资产具有非经营性。行政单位使用资产的目的是为了能够顺利行使其职能，圆满完

22、成各项工作任务，而不是为了从事经营活动，无需进行成本核算。2. 论述货币资金管理应遵守的要求（1）现金管理要求 坚持“钱账分管，互相牵制”的原则 在国家规定的范围内使用现金，现金使用限于支付给职工个人工资等各项费用和转账结算起点以下的零星公用开支，超过现金使用范围的开支必须通过银行结算，而不应再使用现金。 严格遵守银行核定的库存现金的限额 不准坐支现金 现金收支业务必须根据合法凭证办理 如实反映现金库存，保证账款相符 （2）银行存款管理要求 行政单位必须严格银行的开户管理，禁止多开户头。 银行存款账户只能供本单位使用，不能出租、出借或转让。 严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的

23、监督和管理。 严格审核收付款凭证。各种收付款凭证必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，严禁利用银行账户进行非法活动。 严格管理支票。不得签发空头支票和其他远期支付凭证。 银行存款日记账应每日结出余额，并定期与银行对账，如果银行日记账余额与银行对账单余额有差额，应逐笔核对，查明原因进行处理。3.论述固定资产的内容及核算要求 1）固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 房屋和建筑物。是行政单位占有或使用的房屋及建筑物，其中房屋包括：办公用房、业务用房、生活用房、仓库用房等；建筑物包括：水塔、围墙、雕塑等。 专用设备

24、。是行政单位由于业务需要占有或使用的具有专门用途的设备，如安全部门使用的专用设备、刑侦部门使用的仪器设备等。 通用设备。是行政单位用于业务活动需要的通用性设备，如文体设备、办公用的交通工具等。 文物和陈列品。是行政单位占有或使用的具有特别价值的物品，如古物、纪念品等。 图书。是行政单位统一管理或使用的批量业务用书，如图书馆和阅览室的图书。 家具、用具、装具及动植物。是行政单位占有或使用的具有在固定资产标准之上的家具、用具、装具及动植物。2）核算要求：“固定资产”账户，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。该账户属于资产类账户，其借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，余额在借方，

25、反映单位现有实存的固定资产原值的总额。4.无形资产的内容及核算要求 内容：无形资产包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。行政单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当作为无形资产核算。无形资产是行政单位资产的重要组成部分，在行政单位开展各项业务活动中发挥着重要的作用。无形资产应当在完成对其权属的规定登记或其他证明单位取得无形资产时确认。核算要求：按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。借方反映行政单位取得无形资产的实际成本；贷方反映行政单位出售无形资产等转出的无形资产账面价值；本账户期末借方余额，反映行政单位无形资产的原价。5.论述受托代理资产的含义 受托代理资产是行政单位接

26、受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不属于受托代理资产。练习题答案 【习题一】 1.借：经费支出 330 贷：库存现金 330 2.借：存货A材料 1822 B材料 1858 贷：资产基金存货 3680 3.借：待处理财产损溢A材料 24 B材料 40 贷：存货A材料 24 B材料 40 借：其他应收款 24 贷：待处理财产损溢A材料 24 借：经费支出 40 贷：待处理财产损溢B材料 40 4.借：库存现金 800 贷：银行存款 800 5.借：其他应收款 2500 贷：库存现金 2500 6.借：经费支出

27、1000 贷：库存现金 1000 7.借：经费支出 2036 库存现金 464 贷：其他应收款 2500 【习题二】 1.借：资产基金固定资产 30000 贷：待处理财产损溢待处理资产价值 30000 2.借：待处理财产损溢待处理财产价值 300000 贷：固定资产小轿车 300000 借：资产基金固定资产 300000 贷：待处理财产损溢待处理资产价值 300000 借：银行存款 250000 贷：待处理财产损溢处理净收入 2500003. 借：固定资产 200000 贷：资产基金固定资产 200000 借：经费支出 200000 贷：银行存款 2000004.借：固定资产复印机 14350

28、 贷：资产基金固定资产 143505. 借：经费支出 3000 贷：银行存款 30006.借：固定资产办公楼 1500000 贷：资产基金固定资产 1500000 借：资产基金在建工程 1500000 贷：在建工程办公楼 15000007.借：固定资产 850 贷：待处理财产损溢待处理资产价值 850 借：待处理财产损溢待处理资产价值 850 贷：资产基金固定资产 850 借：待处理财产损溢待处理资产价值 2850 贷：固定资产 2850 借：资产基金固定资产 2850 贷：待处理财产损溢待处理资产价值 2850第四章 行动单位负债的核算思考题答案1. 论述负债的含义及主要内容 行政单位负债是

29、指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。行政单位的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内(含1年)偿还的负债。行政单位的流动负债包括应缴财政款、应交税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。非流动负债是指流动负债以外的负债。行政单位的非流动负债包括长期应付款和受托代理负债。2. 论述应缴财政款核算的内容1) 罚没收入罚没收入是指执法机关依据法律、法规和规章，对公民、法人或者其他组织实施处罚取得的罚款、没收款、没收非法财物的变价收入。2) 行政事业性收费行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规

30、、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非营利原则向特定服务对象收取的费用。3) 政府性基金政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中央有关文件规定，为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。4) 国有资产出租收入国有资产出租收入是指行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租国有资产所取得的收入。5) 国有资产处置收入国有资产处置收入是指行政单位在国有资产产权的转移或核销过程中行政单位会计制度讲解所产生的收入，包括国有资产的出售收入、出让收入、置换差价收

31、入、报废报损残值变价收入等。3. 论述应付职工薪酬核算的主要内容应付职工薪酬是行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。4. 论述长期应付账款核算的主要内容长期应付款是指行政单位发生的偿还期限超过l年(不含l年)的应付款项。长期应付款主要包括跨年度分期付款购入固定资产的价款、跨年度分期付款购入的服务等。5. 论述受托代理负债核算的主要内容受托代理负债，行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。包括行政单位受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等而形成的负债。练习题答案【习题一】1. 借：银行存款 25350

32、 贷：应缴财政款罚没收入 253502. 借：银行存款 18000 贷：应缴财政款行政事业性收费 180003. 借：银行存款 260 贷：应缴财政款无主暂存款 2604. 借：银行存款 5800 贷：应缴财政款罚没收入 58005. 借：应缴财政款罚没收入 31150 行政事业性收费 18000 无主暂存款 260 贷：银行存款 49410【习题二】1. 借：待偿债净资产应付账款 12800 贷：应付账款 128002. 借：银行存款 45000 贷：其他应付款 450003. 借：应付账款 12800 贷：待偿债净资产应付账款 12800 借：经费支出 12800 贷：银行存款 12800

33、4. 借：经费支出工资 1200 贷：应付职工薪酬工资 12005. 借：其他应付款 45000 贷：银行存款 40000 应缴财政款租金收入 50006. 借：经费支出工资 53000 贷：应付职工薪酬工资 53000 借：应付职工薪酬工资 9066 贷：其他应付款应交税费应缴个人所得税 2546 住房公积金 3500 养老保险 3020 借：应付职工薪酬工资 43934 其他应付款个人所得税 2546 住房公积金 3500 养老保险 3020 贷：财政拨款收入 53000第五章 行政单位净资产的核算 思考题答案1. 论述净资产的含义及内容。行政单位的净资产是指行政单位所拥有的资产净值，它反

34、映国家和行政单位的资产所有权。在数量上，行政单位的净资产等于行政单位的全部资产扣除全部负债后的余额。主要内容为财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。2. 论述财政拨款结转的含义及账务处理。 财政拨款结转是指行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。 （1）调整以前年度财政拨款结转 因发生差错更正、以前年度支出收回等事项，需要调整以前年度财政拨款结转的，按照实际调增财政拨款结转的金额，借记有关科目，贷记“财政拨款结转年初余额调整”科目；按照实际调减财政拨款结转的金额，借记“财政拨款结转年初余额调整”科目，贷

35、记有关科目。（2）调整以前年度财政拨款结转 归集调入 从上级单位或主管部门调入财政拨款结余资金时，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转归集调入”科目。 归集上缴按照规定上缴上级单位或主管部门财政拨款结转资金时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记“财政拨款结转归集上缴”及其明细科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 内部调剂经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等，按照调整的金额，借记“财政拨款结余单位内部调剂”科目，贷记“财政拨款结转单位内部调剂”

36、科目。 （3）结转本年财政拨款收入和支出 基本支出结转 年末，结转财政拨款收入中的基本经费拨款的本年发生额时，借记“财政拨款收入基本支出拨款”及其明细科目，贷记“财政拨款结转收支转账基本支出结转”及其明细科目；结转财政拨款支出中的基本支出的本年发生额时，借记“财政拨款结转收支转账基本支出结转”及其明细科目，贷记“经费支出财政拨款支出基本支出”及其明细科目。 项目支出结转年末，结转财政拨款收入中的项目经费拨款的本年发生额时，借记“财政拨款收入项目支出拨款”及其明细科目，贷记“财政拨款结转收支转账项目支出结转”及其明细科目；结转财政拨款支出中的项目支出的本年发生额时，借记“财政拨款结转收支转账项目

37、支出结转”及其明细科目，贷记“经费支出财政拨款支出项目支出”及其明细科目。（4）完成项目的结转资金转入财政拨款结余年末，完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记“财政拨款结转结余转账项目支出结转”及其明细科目，贷记“财政拨款结余结余转账项目”及其明细科目。（5）年末冲销有关明细科目余额年末收支转账后，将“财政拨款结转”科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，“财政拨款结转”科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细

38、科目应无余额。3. 论述财政拨款结余的含义及账务处理。 财政拨款结余是行政单位财政拨款收支所形成的结余资金，是行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。（1）调整以前年度财政拨款结余因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的，按照实际调增财政拨款结余的金额，借记有关科目，贷记本科目(年初余额调整)；按照实际调减财政拨款结余的金额，借记本科目(年初余额调整)，贷记有关科目。 （2）上缴财政拨款结余 按照规定上缴财政拨款结余时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记本科目(归集上缴)及其明细，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、 “银

39、行存款”等科目。 （3）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余年末，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目，借记“财政拨款结转”（结余转账项目支出结转）科目及其明细，贷记本科目（结余转账项目支出结余）及其明细。（4）内部调剂结余资金经财政部门批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，按照批准调剂的金额，借记本科目(单位内部调剂)及其明细，贷记“财政拨款结转”(单位内部调剂)科目及其明细。 （5）年末冲销有关明细账余额 年末，将“财政拨款结余”科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；

40、转账后，“财政拨款结余”科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。4. 论述资产基金的含义及账务处理。 其他资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。其他资金结转结余属于非财政资金结转结余，是行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项资金收支形成的差额。（1）调整以前年度其他资金结转结余因发生差错更正、以前年度支出收回等事项，需要调整其他资金结转结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记“其他资金结转结余年初余额调整”及其相关明细科目。按照实际调减的金额，借记“其他资金结转结余年初余额调整”及其相关明细科目，贷记有关科目。（2）缴回或转出项目结余年末对各项目执行情况进行分析，区分已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理：需要缴回原项目资金出资单位的，按照交回的金额，借记本科目(项目结转结余调剂)及其明细，贷记“银行存款”或“其他应付款”等科目。将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额，借记本科目(项目结转结余调剂)及其明细，贷记本科目(非项目结余结余调剂)。用非项目资金补充项目资金的，按照实际补充项目资金的金额，借