待处理财产损溢贷课件.ppt

1、 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿往来款项往来款项货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对1.概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿往来款项往来款项货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对1.在收、发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；2.在财产发生增减变动时，没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上或登记上的差错；3.在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化；4

2、.由于结算凭证的传递不及时而造成了未达账项。5.由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质或短缺，以及货币资金、债权债务的差错；6.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失；7.因为自然灾害或意外事故造成的财产物资损失；造成账实不符的原因是多方面的，有些是可以避免的，有些是难以避免的，但是无论何种原因造成的账实不符，都会影响会计核算的质量。所以加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。1.全面清查清查对象：（1）货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。（2）财产物资，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品

3、、未完工程等；属于本单位但在途中的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在本单位的代销商品、材料物资等。（3）债权债务，包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。（3）开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。（4）单位主要负责人调离工作前。清查对象：（流动性较强的资产）（1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。（2）银行存款，出纳人员每月至少

4、应同银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。（4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。1.定期清查：是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。2.不定期清查：是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。适用以下几种情况：（多选）（1）更换财产物资、库存现金保管人员。（2）发生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。1.定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年终决算是全面清查、库存现金清查是局部清查。2.不定期清查的对象：可

5、以是全面清查，也可以是局部清查。如：单位合并是全面清查，自然灾害损失是局部清查。（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 1.清查方法清查方法 实地盘点法实地盘点法 2.清查程序（两种情况）清查程序（两种情况）经常性的现金清查（出纳人员每日清点）经常性的现金清查（出纳人员每日清点）定期或不定期清查定期或不定期清查 注意问题：出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。步骤：有两人以上在场，进行清查；填写“库存现金盘点报告表”(原始凭证)并据以调整库存现金日记账的账面记录。对清查的结果，如果发生

6、溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。1.1.概念概念 将将“银行存款日记账银行存款日记账”的记录与其总的记录与其总账、有关记账凭证和银行账、有关记账凭证和银行“对账单对账单”的进的进行核对的方法。行核对的方法。17 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证银行存款银行存款总总 账账账证账证核对核对账账账账核对核对账单账单核对核对对账单对账单对账单对账单对账单对账单(账页)(银行转来银行转来)（1 1）目的：保证双方记录相符。）目的：保证双方记录相符。18企企 业业吸收存款 银行开设的一个负债类账户u未达账项的定义：在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时时间差间差，而造成的一方已经入账、而另一方

7、因未收到结算凭证，尚未入账尚未入账的款项。19 企业已付，银行未付企业已收、银行未收企业已收、银行未收银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付例：例：29日，企业存入银行转账支票一张，金额3900，银行尚未入账例：例：30日，企业开出转账支票一张，金额1900，持票单位尚未到银行办理手续例：例：30日，外地单位以汇兑方式支 付货款4100元，企业尚未收到收款通知例：例：银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知未达未达账项账项u未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：20企业银行存款日记账余额调整后的余额银行已收企业未收银行已付企业未付银行对账单余额调整

8、后的余额企业已收银行未收企业已付银行未付存在未达账项存在未达账项编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表企业银行存款企业银行存款日记账余额日记账余额银行已收入账企业银行已收入账企业尚未入账的账款尚未入账的账款银行已付入账企业银行已付入账企业尚未入账的账款尚未入账的账款银行对账单银行对账单余额余额企业已收入账银行企业已收入账银行尚未入账的账款尚未入账的账款企业已付入账银行企业已付入账银行尚未入账的账款尚未入账的账款=余额调节法余额调节法 银行存款的清查22在双方现有余额的基础上，考虑未达账项在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为因素，通过计算进行验证。公式为:23

9、银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账项未达账项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项未达账项未达账项u银行存款清查的结果处理银行存款清查的结果处理:4100400项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款调整后余额调整后余额加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银

10、行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调整后余额调整后余额5300039001900550005130055000 银行存款余额调节表 2010年06月30日单位：元单位：元备注：某企业备注：某企业2010年年06月月30日银行存款日记账账日银行存款日记账账面余额面余额51300元，银行对账单余额元，银行对账单余额53000元元银行存款的清查24 注意：注意：A.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只是用来核对企业只是用来核对企业 与银行双方账面记录有无差错，与银行双方账面记录有无差错，不能作为不能作为 调节调节“银行存款银行存款”账面记录的依据，账面记录的依据，因而因而“银银 行存款

11、余额调节表行存款余额调节表”不属于原始凭证。不属于原始凭证。B.“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节后的余额表明调节后的余额表明 企业企业当时实际可以动用的当时实际可以动用的款项。款项。C.调节后仍未相符，必须查明原因。调节后仍未相符，必须查明原因。清查方法：清查方法：实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一种方法。这种方法适用于堆垛量很大，不便一一清点，单位价值又比较低的实物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物资就可以用技术推算法。使用这种方法时，必须做到测定标准重量比较准确，整理后的形状符合规定要求，只有这样，计算出的实际数额才能接

12、近财产物资实存数。为了明确经济责任，在进行实物资产清查盘点时，实物保管人员必须在场。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，由盘点人员和实物保管人员共同签章由盘点人员和实物保管人员共同签章，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（单选）清查手续：清查手续：应填写“往来款项对账单”。一、财产清查结果处理的基本要求一、财产清查结果处理的基本要求1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。4.及时调整账簿记录，保证账实相符。

13、对于流动资产的盘盈一般冲减管理费用，固定资产盘盈作为前期差错更正。二、财产清查结果的处理步骤和方法二、财产清查结果的处理步骤和方法核准金额，查明原因调整帐簿记录，使账实相符进行批准后的账务处理步骤1、“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 该账户是一个双重性的账户。该账户是一个双重性的账户。其结构为：资产类账户其结构为：资产类账户借方借方 “待处理财产损溢待处理财产损溢”贷方贷方（1）盘亏数和毁损数）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数）确定的盘盈数（2）批准后结转的盘盈数）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的）批准后结转的 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理

14、余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 盘盈数盘盈数2、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理 审批后审批后流动资产盘盈流动资产盘盈一般冲减管理费用。一般冲减管理费用。定额内合理损耗定额内合理损耗记入管理费用。记入管理费用。偷盗损失偷盗损失找出责任人赔偿，记入其他应收款。找出责任人赔偿，记入其他应收款。往来款项无法收回往来款项无法收回确认坏账。借记坏账准备，贷记确认坏账。借记坏账准备，贷记应收款项。应收款项。无法支付的应付款项无法支付的应付款项转入营业外收入。转入营业外收入。（一）（一）库存现金盘盈库存现金盘盈 1、审批前：、审批前：借：库存现金借：库存现金

15、 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2、审批后，根据审批意见：、审批后，根据审批意见：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：贷：其他应收款其他应收款 营业外收入营业外收入（二）（二）库存现金盘亏库存现金盘亏 1、审批前：、审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 2、审批后，根据审批意见：、审批后，根据审批意见：借：借：其他应收款其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 （三）存货、固定资产清查的处理及原则（三）存货、固定资产清查的处理及原则批准前批准后存货盘盈：借：原材料等科目 贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益 贷：原

16、材料等科目盘盈：借：待处理财产损益 贷：管理费用盘亏借：管理费用（管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔偿）贷：待处理财产损益固定资产盘盈：盘盈的固定 资产做完前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈前做一份分录。盘亏：借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产盘盈：借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整盘亏（盘亏净损失处理）：借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益例1 某企业在进行库存现金清查中发现长款100元。借：库存现金100贷：待处理财产损溢100审批前：举 例借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100经核查，

17、原因不明，报经批准转作营业外收入：例2 某企业在进行库存现金清查中发现短款300元。借：待处理财产损溢300贷：库存现金300审批前：举 例借：其他应收款张某300贷：待处理财产损溢300经核查，该短款属于出纳人员张某的责任，由其赔偿。例3 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值8 000元，已提折旧2 000元。借：固定资产6000贷：待处理财产损溢6 000审批前：举 例借：待处理财产损溢6 000贷：营业外收入6 000审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。例4 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。借：原材料18 000贷：待处理财产损溢18

18、 000审批前：举 例贷：管理费用18 000借：待处理财产损溢18 000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，例5 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺，实际成本为5000元。借：待处理财产损溢5 850贷：原材料5 000审批前：应交税费应交增值税（进项税额转出）850举例例6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺，实际成本为5000元。借：其他应收款XX人1 000贷：待处理财产损溢1 000（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。举例借：其他应收款保险公司3 000贷：待处理财产损溢3 000应由保险公司赔偿部分3 000元。