审计学(第23章审计报告)课件.ppt
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- 审计学 23 审计报告 课件
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1、第 1页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS第一节审计报告概述第一节审计报告概述第二节审计意见的形成和审计报告的类型第二节审计意见的形成和审计报告的类型第三节审计报告的基本内容第三节审计报告的基本内容第四节非标准审计报告第四节非标准审计报告第五节比较数据第五节比较数据第六节含有已审计财务报表的文件中的其第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息他信息第二十三章第二十三章 审计报告审计报告第 2页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS本章讲解内容本章讲解内容一、审计报告的含义与作用一、审计报告的含义与作用 二、审计
2、报告的基本内容二、审计报告的基本内容三、审计报告的日期三、审计报告的日期四、审计报告的类型四、审计报告的类型五、审计报告类型的确定五、审计报告类型的确定第 3页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS一、审计报告的含义与作用(一、审计报告的含义与作用(P493P493)(一)审计报告的含义(一)审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审则的规定,在执行审计工作的基础上,对财务报表发表审计意见的书面文件。计意见的书面文件。(1 1)按照)按照审
3、计准则审计准则的规定执行审计工作;的规定执行审计工作;(2 2)在实施)在实施审计工作审计工作的基础上才能出具审计报告;的基础上才能出具审计报告;(3 3)通过对财务报表发表意见履行)通过对财务报表发表意见履行业务约定书业务约定书的责任的责任;(4 4)以以书面形式书面形式出具审计报告。出具审计报告。第 4页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS(二)审计报告的作用(二)审计报告的作用 1.1.鉴证作用(管理层)鉴证作用(管理层)2.2.保护作用(社会公众)保护作用(社会公众)3.3.证明作用(注册会计师)证明作用(注册会计师)第 5页NANJING U
4、NIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS二、审计报告的基本内容(二、审计报告的基本内容(P497P497;P503P503)审计报告审计报告(1.(1.标题标题)ABCABC股份有限公司全体股东股份有限公司全体股东:(2.2.收件人,一般是委托人)收件人,一般是委托人)我们审计了后附的我们审计了后附的ABCABC股份有限公司财务报表,包括股份有限公司财务报表,包括20201 1年年1212月月3131日的资产负债表,日的资产负债表,20201 1年度的利润表、股年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(3.(3.引
5、言段引言段)第 6页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS 一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 (4.(4.管理层对财务报表的责任段管理层对财务报表的责任段)编制和公允列报财务报表是编制和公允列报财务报表是ABCABC公司管理层的责任。公司管理层的责任。这种责任包括:(这种责任包括:(1 1)按照会计准则的规定编制财务报表,)按照会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(并使其实现公允反映;(2 2)设计、执行和维护必要的内)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重部控制,以使财务报表不存在由于
6、舞弊或错误而导致的重大错报。大错报。第 7页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任(5.(5.注册会计师的责任段注册会计师的责任段)我们的责任是我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计意见。我们按照我们按照中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则的规定执行了的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错规范,计划和实施审计工作以对财务
7、报表是否不存在重大错报获取报获取合理保证合理保证。审计工作涉及实施审计工作涉及实施审计程序审计程序,以获取有关财务报表金额,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管
8、理层选用会计政的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。总体列报。我们相信,我们获取的我们相信,我们获取的审计证据审计证据是充分、适当的,为发是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。表审计意见提供了基础。”第 8页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS 三、审计意见三、审计意见(6.(6.审计意见段审计意见段)我们认为,我们认为,ABCABC公司财务报表已经按照企业会计准则公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,公允反映了的规
9、定编制,公允反映了ABCABC公司公司20201 1年年1212月月3131日的财务日的财务状况以及状况以及20201 1年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。会计师事务所中国注册会计师:会计师事务所中国注册会计师:(8.(8.会计师事务所的名称、地址和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章)中国注册会计师:中国注册会计师:(7.(7.注册会计师的签名和盖章注册会计师的签名和盖章)中国市中国市 二二年月日二二年月日(9.(9.报告日期报告日期)第 9页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS三、审计报告的日期(三、审计报告的日期(P501P501
10、)1.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。2.审计报告日期的确定审计报告日期的确定(1)注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层;和已审计财务报表草稿一同提交给管理层;(2)如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可如果管理层批准并签
11、署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告;签署审计报告;(3)注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为财务报表的日期为同一天同一天,或晚于或晚于管理层签署已审计财务报管理层签署已审计财务报表的日期。表的日期。第 10页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS四、审计报告的类型(按照性质分类四、审计报告的类型(按照性质分类P497P497)1.1.标准审计报告标准审计报告 不带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告:不带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告:引言段、管理
12、层责任段、注册会计师责任段、意见段引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见段2.2.非标准审计报告非标准审计报告 (1 1)带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计)带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告:报告:引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见段、段、强调事项段、其他事项段强调事项段、其他事项段 (2 2)非无保留意见审计报告)非无保留意见审计报告(保留意见、否定意见、保留意见、否定意见、无法表示意见无法表示意见):引言段、管理层责任段、注册会计师责引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、任段、说明段说明段、意见段、意见段第 1
13、1页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS五、审计报告类型的确定五、审计报告类型的确定(P505)P505)(一)影响审计意见的事项(一)影响审计意见的事项(P506505P506505)1.1.导致非无保留意见的事项的性质,是导致非无保留意见的事项的性质,是财务报表存在重大财务报表存在重大错报错报,还是在,还是在无法获取充分、适当的审计证据无法获取充分、适当的审计证据的情况下,的情况下,财务报表可能存在重大错报;财务报表可能存在重大错报;(1)根据获取的审计证据,得出根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报财务报表整体存在重大错报的结论的结论(
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