第五章金融机构往来的核算课件.ppt
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1、第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算第五章第五章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 金融企业会计第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核商业银行与中央银行往来的核算算第二节第二节 商业银行之间往来的核算商业银行之间往来的核算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计 广义广义狭义狭义银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来商业
2、银行与金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 金融机构往来金融机构往来第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算中中 央央 银银 行行准准 备备 金金 存存 款款 账账 户户商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行商业银行存取现金存取现金再贴现再贴现再贷款再贷款汇划款项汇划款项 资金清算资金清
3、算同城票据交换同城票据交换缴存存款缴存存款3.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(一)会计科目的设置(一)会计科目的设置“存放中央银行款项存放中央银行款项”资产类科目,核算商业银行存放于中央银行的资产类科目,核算商业银行存放于中央银行的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商换和异地跨系统
4、资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款法定准备金和超额准备金存款,也通过该科目核算。也通过该科目核算。4.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 商业银行增加在中央银行的存款,借记商业银行增加在中央银行的存款,借记“存放中存放中央银行款项央银行款项”科目,贷记科目,贷记“吸收存款吸收存款”、“清算资金清算资金往来往来”等科目;减少
5、在中央银行的存款做相反的会计等科目;减少在中央银行的存款做相反的会计分录。分录。该科目期末借方余额,反映商业银行存放在中央该科目期末借方余额,反映商业银行存放在中央银行的各种款项。银行的各种款项。5.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“存放中央银行款项存放中央银行款项准备金存款准备金存款”“存放中央银行款项存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的核算商业银行按规定缴存中央银行的法定存款准法定存款准备金备金和和超额存款
6、准备金超额存款准备金的增减变动情况。的增减变动情况。商业银行的法定存款准备金由其总行(法人)统商业银行的法定存款准备金由其总行(法人)统一向中央银行缴存,中央银行按法人统一考核商业银一向中央银行缴存,中央银行按法人统一考核商业银行法定存款准备金的缴存情况。行法定存款准备金的缴存情况。商业银行商业银行总行总行在中央银行开立的准备金存款户,在中央银行开立的准备金存款户,属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。属于法定准备金存款与超额准备金存款合一的账户。该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。余额。商业银行商业银行分支机构分支机构在中
7、央银行开立的准备金存款在中央银行开立的准备金存款户,为超额准备金存款账户。户,为超额准备金存款账户。考核法定存款准备金;向考核法定存款准备金;向央行存取现金、调拨资金、央行存取现金、调拨资金、清算资金及其他日常支付清算资金及其他日常支付款项。款项。仅用于向央行存取现金、仅用于向央行存取现金、调拨资金、清算资金及调拨资金、清算资金及其他日常支付款项。其他日常支付款项。6.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行
8、业务核算商业银行业务核算“存放中央银行款项存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款”核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款核算商业银行按规定缴存中央银行的财政性存款的增减变动情况。的增减变动情况。商业银行各级机构吸收的财政性存款,均应全额商业银行各级机构吸收的财政性存款,均应全额就地缴存中央银行。就地缴存中央银行。商业银行各级行处均应在商业银行各级行处均应在“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目下设置科目下设置“缴存财政性存款缴存财政性存款”明细科目。明细科目。7.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款
9、的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(二)向中央银行存取现金的核算(二)向中央银行存取现金的核算 商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限商业银行核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过限额时,需缴存开户中央银行发行额。当现金超过限额时,需缴存开户中央银行发行库;当库存现金不足限额时,可以签发现金支票到库;当库存现金不足限额时,可以签发现金支票到中央银行发行库提取。中央银行发行库提取。8.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取
10、现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算1 1向中央银行缴存现金的核算向中央银行缴存现金的核算 商业商业银行银行 现金缴款单、现金现金缴款单、现金 中央中央银行银行 现金缴款单回单现金缴款单回单 打印记账凭证打印记账凭证(现金缴款单回单作附件)(现金缴款单回单作附件)借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷:库存现金贷:库存现金9.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会
11、计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算2 2向中央银行支取现金的核算向中央银行支取现金的核算 商业商业银行银行 现金支票现金支票 中央中央银行银行 现金现金 打印记账凭证打印记账凭证(现金支票存根作附件)(现金支票存根作附件)借:库存现金借:库存现金 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项准备金存款准备金存款10.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(三)向中央银行缴存存款的核
12、算(三)向中央银行缴存存款的核算商业银行将吸收的财政性商业银行将吸收的财政性存款和一般性存款按规定存款和一般性存款按规定的比例上缴中央银行。的比例上缴中央银行。缴存缴存 存款存款 缴存财政性存款缴存财政性存款 缴存一般性存款缴存一般性存款(缴存法定存款准备金)(缴存法定存款准备金)缴存范围缴存范围 缴存比例缴存比例全额缴存全额缴存(100100)缴存范围缴存范围 缴存比例缴存比例由中央银行由中央银行确定、调整确定、调整(法定存款(法定存款准备金率)准备金率)11.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企
13、业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算 初次缴存财政性存款的核算初次缴存财政性存款的核算 初初次缴存财政性存款时,填制缴存财政性存款科次缴存财政性存款时,填制缴存财政性存款科目余额表一式两份,按目余额表一式两份,按100100的比例缴存,打印记账的比例缴存,打印记账凭证,央行回单作附件。会计分录为:凭证,央行回单作附件。会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项准备金存款准备金存款12.第五章第
14、五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算调整缴存财政性存款的核算调整缴存财政性存款的核算(按旬调整)(按旬调整)每旬末缴存科目余额(即应缴金额)大于缴存财每旬末缴存科目余额(即应缴金额)大于缴存财政性存款账户余额时,按差额调增补缴,否则按差额政性存款账户余额时,按差额调增补缴,否则按差额调减退回。调减退回。调增补缴的会计分录与初次缴存一致,调减退回调增补缴的会计分录与初次缴存一致,调减退回的会
15、计分录与初次缴存相反。的会计分录与初次缴存相反。调整缴存于旬后调整缴存于旬后5 5日内办理,如遇调整日最后一日内办理,如遇调整日最后一天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为天为节假日则顺延。初次及调整缴存金额均以千元为单位,千元以下四舍五入。单位,千元以下四舍五入。13.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计【例【例5-15-1】中国银行上海分行】中国银行上海分行9 9月月2020日财政性日财政性存款科目余额为存款科目余额为77 921 00077 921 000元。经查,该行元。经查,该行9 9月月2020日在中央银行的缴存财政性存款账户日在中央银行的缴存财政
16、性存款账户余额为余额为85 467 00085 467 000元。元。商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算14.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算本旬应缴金额本旬应缴金额77 921 00077 921 00085 467 00
17、085 467 000 7 546 0007 546 000(元)(元)则本旬应调减退回财政性存款为则本旬应调减退回财政性存款为7 546 0007 546 000元,元,会计分录为:会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项准备金存款准备金存款 7 546 0007 546 000 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项缴存财政性存款缴存财政性存款 7 546 0007 546 00015.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核
18、算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算 商业银行调增补缴财政性存款时,若其准备金存商业银行调增补缴财政性存款时,若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金,其不足款账户余额不足又没有按规定及时调入资金,其不足部分即为欠缴。部分即为欠缴。商业银行发生欠缴时,也应填制缴存财政性存款商业银行发生欠缴时,也应填制缴存财政性存款科目余额表,对本次能实缴的金额按前述调增补缴的科目余额表,对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额,应及时调入资金进行补缴。手续办理。对欠缴金额,应及时调入资金进行补缴。中央银行对欠缴金额按欠缴天
19、数和规定比例扣收中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款,欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前罚款,欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。16.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借:营业外支出借:营业外支出罚款支出罚款支出 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项准备金存款准备金存款 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种商业银行收到中央银行转来的扣
20、收罚款的特种转账凭证,办理支付罚款转账的会计分录为:转账凭证,办理支付罚款转账的会计分录为:17.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算缴存法定存款准备金的处理缴存法定存款准备金的处理 缴存法定存款准备金的核算缴存法定存款准备金的核算 商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银商业银行的法定存款准备金由总行统一向中央银行缴存。由于商业银行总行的法定存款准备金与超额行缴存。由于商业银行
21、总行的法定存款准备金与超额存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户,因存款准备金同存放于中央银行的准备金存款账户,因此,商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额此,商业银行总行旬末只要确保准备金存款账户余额高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可,而不必高于旬末应缴存的法定存款准备金金额即可,而不必进行账务处理。进行账务处理。18.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算存款准备金制度的有关规定存款准备金制度的有关规定 法定存款准备金按旬调整,于旬后法定存款
22、准备金按旬调整,于旬后5 5日内办理。中日内办理。中央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核,商业央银行对法定存款准备金按旬按法人统一考核,商业银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时,各行银行当旬第五日至下旬第四日每日营业终了时,各行按统一法人存入的准备金存款余额,与上旬末该行全按统一法人存入的准备金存款余额,与上旬末该行全行一般存款余额之比,不得低于法定准备金率。否则,行一般存款余额之比,不得低于法定准备金率。否则,中央银行对不足部分处以罚息。中央银行对不足部分处以罚息。商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额商业银行法人每日应将汇总的全系统一般存款余额表和日计表,报送中央银行。否则,
23、中央银行按规定表和日计表,报送中央银行。否则,中央银行按规定予以处罚。予以处罚。中央银行对商业银行法人于每日日终考核其存款准中央银行对商业银行法人于每日日终考核其存款准备金率,日间只控制其存款账户的透支行为;中央银备金率,日间只控制其存款账户的透支行为;中央银行对商业银行分支机构不考核存款准备金率,只控制行对商业银行分支机构不考核存款准备金率,只控制其存款账户的透支行为。其存款账户的透支行为。19.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计二、再贷款与再贴现的核算二、再贷款与再贴现的核算(一)再贷款与再贴现账户的开立(一)再贷款与再贴现账户的开立概概 念念再 贷 款账户设置
24、账户设置中央银行根据商业银行的中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款借款计划向其发放的贷款 中央银行中央银行银行贷款银行贷款 商业银行商业银行向中央银行借款向中央银行借款年度性贷款账户年度性贷款账户 日拆性贷款账户日拆性贷款账户 季节性贷款账户季节性贷款账户 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算20.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算 金融企业会计概概 念念再 贴 现账户设置账户设置商业银行因办理票据贴现占用资商业银行因办理票据贴现占用资金,引起资
25、金暂时不足,以已贴金,引起资金暂时不足,以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现。再贴现期限最长行办理的贴现。再贴现期限最长不超过不超过6 6个月。个月。中央银行中央银行再贴现再贴现 商业银行商业银行贴现负债贴现负债面面 值值 利息调整利息调整 按各商业银行按各商业银行设立明细账户设立明细账户 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第一节第一节第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算21.第五章第五章 金融机构往来的核金融机构往来的核算算金融企业会计四、再贷款与再贴现的核算四、再贷款与再贴现的核算(二)再贷款业务的核算(二)再贷款业务的
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