第五章会计循环业务处理循环-课件.ppt

1、Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容1第五章会计循（三）第五章会计循（三）会计处理循环会计处理循环review2本章主要介绍 会计凭证 会计账簿 组织会计核算的基本流程 会计报表的内容及编制方法、3精品资料review4 你怎么称呼老师？如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你是否会认为老师的教学方法需要改进？你所经历的课堂

2、，是讲座式还是讨论式？教师的教鞭“不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我笨，没有学问无颜见爹娘”“太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早”review5本节主要介绍：会计凭证概念和分类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；会计凭证的传递与保管。第一节第一节 会计凭证会计凭证Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容6一、会计

3、凭证的意义与种类会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容71.会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is

4、 simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容82.会计凭证的作用客观及时地反映经济业务的发生及完成情况监督各项经济业务的合法性 登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证 便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。review93.会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证review10原始凭证的种类二、原始凭证原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用Your companytfin

5、CONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容11经经 济济业业 务务记录填 制 程填 制 程序序：经济 业 务发 生 时取 得 或填制主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主 要 内 容主 要 内 容：证 明 经济 业 务 的具 体 内 容和 完 成 情况1.原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的

6、书面证明。核算原始凭证记账凭证Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容121 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类2.原始凭证的种类review13自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性

7、完成的原始凭证。review14自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。review15自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。会计主管：审核：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 review163.原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证

8、的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件review174.原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正review18 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确：书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废

9、时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求review19张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例 2004年6月5日红星公司从北京第一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司红星公司6 6200420045 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹

10、零零零零review20 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开。对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正 各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。review21 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：5.原始凭证审核真实性合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝

11、受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。review22记账凭证的审核记账凭证的填制记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的概念及作用三 记账凭证review231.记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of

12、 the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容242.记账凭证的种类使用范围填制方法记账凭证复式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证review25 复式记账凭证：是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。优点：会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。缺点：不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。Your comp

13、anytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容26复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证使用范围用途review27专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现

14、金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。review28专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。review29注意 如果是银行存款和现金

15、之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。review30专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证 转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。review31通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记记

16、账账 凭凭 证证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号附单据1张财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）review32单式记账凭证 单式记账凭证：是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。优缺点 单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量；但制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的单位很少。review333.记账凭证的内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内

17、容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章review344.记账凭证的填制 记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制举例review35制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。记账凭证的填制步骤与要求记账凭证的填制步骤与要求以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范。正确填写所附原始凭证张数review36 记账

18、凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、现付字第号、银付字第号、转字第号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用

19、分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ”“转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法记账凭证编号的方法2313review37记账凭证填制举例记账凭证填制举例 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张财务主管 记账 出纳 复核 制单 2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例2004 6 5固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平review38 记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业

20、务是否相符，是否合法。记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。5.记账凭证的审核review39会计凭证的保管四 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递review40会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取

21、得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。review41 要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要

22、，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。会计凭证传递应考虑的问题review42 会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。如果在一个月内，凭证数量过 多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。

23、如果某些记账凭证所附原始凭证数量过 多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度。会计凭证的保管 review43第二节 会计账簿Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在

24、下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容44 本节主要介绍会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。本章内容提示本章内容提示review45账簿的种类一、账簿的意义与种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的意义Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem

25、Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容461.会计账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing a

26、nd typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容472.会计账簿的作用经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的编制会计报表的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。review483.账簿的种类账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类review49账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账review50特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记

27、账日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内

28、容拷贝并使用其中内容51 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。review52备查账 概念 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。设置目的 设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。特点 第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的

29、格式 不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。要求 备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。review53账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及

30、多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制适用适用：明细账卡片箱卡片箱review54二、账簿的设置账簿的格式与登记方法账簿的内容账簿设置的原则review55账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。1.账簿设置的原则账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。review562

31、.账簿的基本内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿账簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账页：账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。review573.账簿的格式与登记序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记review58三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款

32、的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额review59特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏review60普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记现金日记

33、账现金日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法review61登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账的格式及登记总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记review62原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举

34、例三栏式总分类账的登记举例review63三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。review64数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克

35、review65多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算review66三 账簿登记和使用规则账簿的启用规则账簿的登记规则错账更正的方法对账结账账簿的更换与保管review67账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用

36、。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表”、总账还应填列“科目索引”1.账簿的启用规则review68 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明

37、会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。review69 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。review70记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐

38、项记入账内，登记完毕后，2.账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平review71文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法review72记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方

39、向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。review73登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红

40、色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容74 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2

41、 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetti

42、ng.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容75 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simp

43、ly dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容76登记账簿的规则登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结

44、计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。Your companytfinCONTACT USphotophotoLorem Ipsum is simply dummy text of the printing and typesetting.Mr.Nobody可以在下列情况使用不限次数的用于个人/公司、企业修改并编辑其中素材内容拷贝并使用其中内容77 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额

45、额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前

46、页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”review78错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法review79 适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记3.错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。review80错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法更正方法与步骤 使用

47、这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意review81 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。记账凭证中使用的会计科目发生

48、错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例review82 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账户50000原材料 账户50000登记更正红字更正举例review83记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用 50000500

49、00 原材料 5000050000review84记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用 50000 原材料 500005000050000review85 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例review

50、86红字更正举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正review87记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用 500000450000 原材料 500000450000review88 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登