固定资产的审计目标二课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《固定资产的审计目标二课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 固定资产 审计 目标 课件
- 资源描述:
-
1、18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心1第十二章第十二章采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心2n第一节第一节 采购与付款循环的特性采购与付款循环的特性n第二节第二节 控制测试和交易的实质性程序控制测试和交易的实质性程序n第三节第三节 应付帐款审计应付帐款审计 n第四节第四节 固定资产审计固定资产审计 n第五节第五节 其他相关帐户审计其他相关帐户审计 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心3第一节第一节 采购与付款循环的特性采购与付款循环的特性n一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录n二、该
2、循环涉及的主要业务活动二、该循环涉及的主要业务活动 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心4一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录n 采购与付款交易要经过请购订货验收付款等程序 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心5n涉及的凭证和会计记录(审计证据)涉及的凭证和会计记录(审计证据)n(一)请购单n(二)订购单n(三)验收单n(四)卖方发票n(五)付款凭单n(六)转账凭证 n(七)付款凭证 n(八)应付账款明细账n(九)库存现金日记账和银行存款日记账n(十)卖方对账单18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心6n(一)请购单(一)请购单n1.由请购商品人或仓库负责人根据
3、已列入存货清单的项目填写n2.请购单不编号n3.请购单须经该类支出预算负责人签字批准n重点重点n :请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,是采购交易轨迹的起点 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心7n(二)订购单(二)订购单n1.采购部门在收到请购单后,对经过批准的请购单发出订购单。n2.订购单内部包括商品品名、数量、价格、厂商名称和地址、编号n3.订购单正联送交供应商,表明采购已发生n重点重点n :核查订购单编号入账情况与采购交易的“完整性”认定有关。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心8n(三)验收单(三)验收单n 验收单由验收部门核对所验收商品与订购单
4、要求相符后编制 n 验收单可证明资产或费用以及与采购有关的负债的“存在”或“发生”认定。n 验收单的顺序编号也可证实每笔采购交易都巳编制凭单,则与采购交易的“完整性”认定有关。n习题18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心9n(四)付款凭单(付款凭单制)(四)付款凭单(付款凭单制)n 付款凭单,是一种授权付款的凭证。即是一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面证明。它与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。n 付款凭单由应付凭单部门在财务部门记录采购交易之前编制,有预先编号n 所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中,以待日后付款。n n :付款(记帐
5、)凭证只作为事后记账的依据,只起分类作用。付款凭单则反映由谁批准付款、付款金额控制多少,何时付款。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心10n(五)卖方发票、转账凭证与应付账款明细账(五)卖方发票、转账凭证与应付账款明细账n会计部门记录确认已验收货物和应付账款债务n1.核对发票上所记载的品名、数量、价格与订货单,如有可能,还应与验收单 n2.核对转账凭证日期与相关凭单副联日期,保证入账及时性。n 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心11n(六)付款凭证与库存现金及银行存款日记账(六)付款凭证与库存现金及银行存款日记账n 出纳部门根据付款凭单付款日要求付款并编制付款凭证,登
6、记现金日记账与银行存款日记账n 付款凭单一经支付即立刻注销,防止重复付款,支票存根连续编号,附在付款凭单后,共同作为付款凭证的原始凭证。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心12二、该循环涉及的主要业务活动 n(一)请购商品和劳务 n(二)编制订购单 n(三)验收商品 n(四)储存已验收的商品存货 n(五)编制付款凭单 n(六)确认与记录负债 n(七)付款 n(八)记录现金、银行存款支出 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心1318:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心14第二节第二节 控制测试和交易的实质性程序控制测试和交易的实质性程序n一、概述n二、采购交易的内
7、部控制、控制测试和交易的实质性程序n三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序n四、固定资产的内部控制和控制测试18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心15一、概述n采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表n以风险为起点的采购与付款交易控制测试18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心16n(一)采购交易的控制目标(一)采购交易的控制目标 n1.“存在”认定所记录的采购都已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益n2.“完整性”认定已发生的采购业务均已记录n3.“准确性”、“计价和分摊”认定所记录的采购业务估价正确n4.“准确性”、“计价和分摊”认定采购业务被正确记入
8、应付帐款和存货等明细帐中,并被准确汇总n5.“截止”认定采购业务按正确的日期记录n6.“分类”认定采购业务的分类正确18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心17n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制 n(1)请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全,并附在付款凭单后n(2)购货按正确的级别批准n(3)注销凭证以防止重要使用习题n(4)对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心181.内部控制目标内部控制目标“存在存在”认定认定 关键内部控制关键内部控制 内部控制测试内部控制测试n(1)请购单、订货单、验收单
9、和卖方发票一应俱全,并附在付款凭单后n(2)购货按正确的级别批准n(3)注销凭证以防止重要使用n(4)对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查n(1)查验付款凭单后是否附有单据;n(2)检查核准购货标志n(3)检查注销凭证的标志n(4)检查内部核查的标志 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心19n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制 n2.“完整性”认定已发生的采购业务均已记录n(1)订货单均经事先编号并已登记入帐n(2)验收单均经事先编号并已登记入帐n(3)卖方发票均经事先编号并已登记入帐(不一定)18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心2
10、02.内部控制目标内部控制目标“完整性完整性”认定认定习题习题 关键内部控制关键内部控制 内部控制测试内部控制测试n(1)订货单均经事先编号并已登记入帐n(2)验收单均经事先编号并已登记入帐n(3)卖方发票均经事先编号并已登记入帐(不一定)n(1)检查订货单连续编号的完整性n(2)检查验收单连续编号的完整性n(3)检查卖方发票连续编号的完整性 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心21n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制 n3.“准确性”、“计价和分摊”认定所记录的采购业务估价正确习题n(1)计算和金额的内部查核n(2)控制采购价格和折扣的批准 18:3
11、6江西财经大学会计学院/会计发展研究中心223.内部控制目标内部控制目标.“准确性准确性”、“计价和分摊计价和分摊”认定认定 关键内部控制关键内部控制 内部控制测试内部控制测试n(1)计算和金额的内部查核n(2)控制采购价格和折扣的批准 n(1)检查内部检查的标志。n(2)审核批准采购价格和折扣的标志 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心23n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制n4.采购业务的分类正确(分类)采购业务的分类正确(分类)习题n(1)采用适当的会计科目表n(2)分类的内部核查 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心244.内部控制
12、目标内部控制目标“分类分类”认定认定 关键内部控制关键内部控制 内部控制测试内部控制测试n(1)采用适当的会计科目表n(2)分类的内部核查n(1)审查工作手册和会计科目表n(2)检查有关凭证上内部核查的标记 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心25n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制n5.采购业务按正确的日期记录(截止)采购业务按正确的日期记录(截止)习题n(1)要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务n(2)内部核查 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心265.内部控制目标内部控制目标“截止截止”认定认定 关键内部控制关键内部控制 内部控制
13、测试内部控制测试n(1)要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务n(2)内部核查 n(1)检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在n(2)检查内部核查标志 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心27n(二)实现控制目标的关键内部控制(二)实现控制目标的关键内部控制n6.采购业务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中,并被准确汇总(准确性、计价和分摊)n :应付帐款明细帐内容的内部查核 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心286.内部控制目标内部控制目标.“准确性准确性”、“计价和分摊计价和分摊”认定认定 关键内部控制关键内部控制 内部控制测试内部控制测试n应付帐款明细帐内容的
14、内部查核n检查内部查核的标志 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心29二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序n采购交易的重点内部控制讲解采购交易的重点内部控制讲解 n(一)适当的职责分离不相容职务相分离n(二)内部核查程序18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心30n采购交易的内部控制采购交易的内部控制n(一一)适当的职责分离适当的职责分离不相容职务相分离不相容职务相分离n1.请购与审批分离n2.询价与确定供应商分离习题n3.采购合同的订立与审批分离n4.采购与验收分离n5.采购、验收与相关会计记录分离n6.付款审批与付款执行分离n1习题 2习题18:36江西财
15、经大学会计学院/会计发展研究中心31n(二)采购交易的内部核查程序(二)采购交易的内部核查程序n1采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。n :检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。n2采购与付款业务授权批准制度的执行情况。n :检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为。n3应付账款和预付账款的管理。n :审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。n4有关单据、凭汪和文件的使用和保管情况。n :检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心32三、付款交易的内部控制
16、、控制测试和交易的实质性程序n付款交易的重点内部控制讲解付款交易的重点内部控制讲解习题n1单位应按照现金管理暂行条例支付结算办法和内部会计控制规范货币资金(试行)等规定办理采购付款业务n2单位在办理付款业务时,应对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核n3单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心33n4单位应加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付n5单位应建立退货管理制度。对退货条
17、件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定。及时收回退货款。n6单位应定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心34四、固定资产的内部控制和控制测试n(一)固定资产内部控制制度(一)固定资产内部控制制度n(二)在建工程内部控制制度(二)在建工程内部控制制度18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心35n(一)固定资产的内部控制制度内容(一)固定资产的内部控制制度内容n1.固定资产的预算制度n2.固定资产的授权批准制度n3.固定资产的帐簿记录制度n4.固定资产的职责分工制度n5.资本性支出
18、和收益性支出的区分制度n6.固定资产的处置制度n7.固定资产的定期盘点制度n8.固定资产的维护保养制度18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心36n(一)固定资产的预算制度(最重要制度)(一)固定资产的预算制度(最重要制度)n 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。n 注册会计师应注意检查固定资产的取得与处置是否依据预算,对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,检查其是否履行特别的审批手续。n 如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预算内部之下,注册会计师即可减少针对固定资产增加、减少实施的实质性程序的样本量。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心37n(二)
19、固定资产的授权批准制度(二)固定资产的授权批准制度n1.企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效n2.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可n 注册会计师不仅要检查授权批准制度本身是否完善,还要关注授权批准制度是否得到切实执行。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心38n(三)固定资产的帐簿记录制度(三)固定资产的帐簿记录制度n 除固定资产总账外,被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡、按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。固定资产增减变化均有原始凭证。n 一套设置完善的固定资产进行明细分类帐和登记卡。将为注册会计师分
20、析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心39n(四四)固定资产的职责分工制度固定资产的职责分工制度n 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处簧等,均应明确划分责任。由专门部门和专人负责。n 明确的职责分工制度,有利于防止舞弊,降低注册会计师的审计风险。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心40n(五五)资本性支出和收益性支出的区分制度资本性支出和收益性支出的区分制度n 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确资本性支出的范围和最低金额,凡不屈于资本性支出的范围、金额低于下限的任何支出,均应列
21、作费用并抵减当期收益。n(六六)固定资产的处置制度固定资产的处置制度n 固定资产的处置。包括投资转出、报废、出售等,均要有一定的申请报批程序。n习题18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心41n(七七)固定资产的定期盘点制度固定资产的定期盘点制度n 对固定资产的定期盘点,是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。注册会计师应了解和评价企业固定资产盘点制度,并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心42n(八八)固定资产的维护保养制度固定资产的维护保养制度n 固定资产应有严密
22、的维护保养制度,以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失,并应建立日常维护和定期检修制度,以延长其使用寿命。n 严格地讲,固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,但它对企业非常重要。因此。注册会计师在检查、评价企业的内部控制时,应当了解企业对固定资产的保险情况。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心43n(二)在建工程的内部控制制度内容(二)在建工程的内部控制制度内容 18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心44n1在建工程的岗位分工与授权批准在建工程的岗位分工与授权批准 n(1)工程项目业务不相容岗位一般包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实
23、施与价款支付;竣工决算与竣工审计。n(2)单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度;明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。n(3)单位应当制定工程项目业务流程,明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设毁相应的记录或凭证。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心45n2在建工程的项目决策控制在建工程的项目决策控制n 单位应建立工程项目决策的控制制度,对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定n3在建工程的概预算控制在建工程的概预算控制n 单位应建立工程项目概预算环节的控制制度,对概预
24、算的编制、审核等做出明确规定,确保概预算编制科学、合理。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心46n4在建工程的价款支付控制在建工程的价款支付控制n 单位应建立工程进度价款支付环节的控制制度,对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定,确保价款支付及时正确。n 5在建工程的竣工决算控制在建工程的竣工决算控制n 单位应建立竣工决算环节的控制制度,对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等做出明确规定,确保竣工决算真实、完整、及时。18:36江西财经大学会计学院/会计发展研究中心47n6在建工程的监督检查在建工程的监督检查n(1)检查工程项目业务相奖岗位及人员的设置情况n(2)检
展开阅读全文