原始凭证的填制及审核课件.ppt

1、原始凭证填制及审核原始凭证填制及审核一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原原始凭证始凭证接收单接收单位的名位的名称或个称或个人姓名人姓名经济业务的经济业务的内容、数量、内容、数量、金额等基本内金额等基本内容容填制单位及填制单位及有关人员签章有关人员签章经办人或责任人，如收款人、开票人、出纳、经办人原始凭证的编号二、原始凭证的填制要求（基本要求）手续完备手续完备书写规范书写规范记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时编号连续编号连续不得涂改不得涂改（一）填制原始凭证的（一）填制原始凭证的7 7个基本要求：个基本要求：3、手续要完备 1)1

2、)单位自制单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章；其他指定人员的签名盖章；2)2)对外开出对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；的原始凭证必须加盖本单位公章；3)3)从从外部取得外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章；公章；4)4)从从个人取得个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。盖章。4 4、书写要清楚、规范。书写要清楚、规范。1).1).单页凭证要用钢笔或者签字笔填写单页凭证要用钢笔或者签字笔填写.2).2).一式几联原始凭证一式几联原始凭证.注明各联用

3、途注明各联用途.3).3).填写凭证的的要求填写凭证的的要求:数字的书写要求：数字的书写要求：数字小写数字小写（阿拉伯数字）：（阿拉伯数字）：1.1.不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加￥符号符号 2.2.有人民币符号的，后面不再写元有人民币符号的，后面不再写元 3.3.角位、分位写角位、分位写0000或者或者 4.4.有角位没有分位的，分位上要写有角位没有分位的，分位上要写0 0，不得用，不得用 表示表示 数字数字大写（汉字）：大写（汉字）：1.1.一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿捌、玖

4、、拾、佰、仟、万、亿 2.2.到元、角为止，要写到元、角为止，要写整整 3.3.到分为止的不要写到分为止的不要写整整 4.4.大写金额数字前要有大写金额数字前要有人民币人民币字样字样l文字的书写要求：文字的书写要求：不得使用未经国务院公布的简化字不得使用未经国务院公布的简化字.例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如小写金额“￥10 00153”在填写发货票大写金额时，应书写为 A.壹万零壹元零伍角叁分 B.一万零一元五角三分 C.壹万壹元零伍角叁分整 D.壹万零壹元伍角叁分【】D 5.5.编号要连续。编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废如果原始凭证已预先印定编

5、号，在写坏作废时，应加盖时，应加盖“作废作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。戳记，妥善保管，不得撕毁。6.6.不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有原始凭证有错误错误的，应当由的，应当由出具单位重开或更出具单位重开或更正正，更正处应当加盖出具单位印章。，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证原始凭证金额金额有错误的有错误的，应当由，应当由出具单位重出具单位重开开，不得在原始凭证上更正。（判断、选择），不得在原始凭证上更正。（判断、选择）7.7.填制要及时。填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

6、时送交会计机构、会计人员进行审核。【判】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。正确答案（）【多】填制原始凭证时，符合书写要求的是（）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字 D.大写金额要以用阿拉伯字代替 正确答案AB【例多】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“”代替 正确答案ABC【例判】（2010 年）原始凭证金

7、额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）正确答案 例(多选)：填制原始凭证要求做到()。A.记录真实 B.内容完整C.手续完整 D.书写清楚、规范 例(单选)：发现原始凭证金额错误，下列各项中，正确的处理方法是()。A.由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名盖章B.由出具单位重开C.由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章 D.由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正处签章【答案】BABCD（二）自制原始凭证的填制要求：1、一次凭证的填制 是指在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。下面以“收料单”填制为例

8、，介绍一次凭证的填制方法。1、一次凭证的填制-收料单 “收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。1).对发票账单要严格审核;2).对入库材料认真计量 收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。2、累计凭证的填制 1).含义:累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。常用的有：限额领料单、费用登记表等。2).举例:下面以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方法。三步骤:1.领料单位领料时，在该单内注明请领

9、数量，经 负责人签章批准后，持往仓库领料。2.仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内 发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额 领料单内，领发料双方在单内签章。3.月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部 门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。要点:“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。3、汇总凭证的填制 1).含义:是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。2).举例:下面以“发料凭证汇总表”为例说明汇总凭

10、证的填制方法。材料名称用途材料名称用途面面 粉粉白砂糖白砂糖辅助材料辅助材料合合 计计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额产品耗用产品耗用生产车间一般消耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用20002000600060001000100050005000120120 80 80 600 600 400 400 11000 11000 600 600 400 400合合 计计20002000600060001000100050005000200200100010001200012000会计主管：会计主管：审核：审核：制表：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2012年1

11、月 单位：元 （三）外来原始凭证的填制要求：1)含义:是指在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，2).要求：一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，1:在填制时应加盖出具凭证单位公章方有效，2:对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法。【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（）正确答案 【多选题】下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（）。A.收料单 B.发出材料汇总表 C.购货发票 D.工资发放明细表 正确答案ABD 三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核：1.1.审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性 内容的合法性内容的合法性-符合国家法律符合国家法律.法规的规定法规的规定.形式的合法性形式的合法性-符合国家符合国家 发票管理办法发票管理办法 规定规定 2.2.审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性 3.3.审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性 4.4.审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性 填制方法是否正确填制方法是否正确 计算金额是否正确计算金额是否正确