利润分配的核算南京财经大学课件.ppt

1、目目 录录本章目录本章目录（2）结算各种资产、负债和所有者权益类账）结算各种资产、负债和所有者权益类账户（本期发生额和期末余额），并结转为户（本期发生额和期末余额），并结转为下期的期初余额，分清上下期。下期的期初余额，分清上下期。本节目录本节目录本节目录本节目录n双红线双红线 划在注明划在注明“本期发生额和期末余额本期发生额和期末余额”一行之下。一行之下。n余额栏内写余额栏内写“0”07年年凭凭证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月日日920承前页承前页2 400 000 贷贷 2 400 000924销售甲产销售甲产品品120 000贷贷 2 520 000928销售乙产

2、销售乙产品品180 000贷贷 2 700 000930结转本月结转本月收入收入2 700 000平平0930本月合计本月合计2 700 0002 700 000 平平0主营业务收入主营业务收入n划上下划上下单红线单红线表示表示“月结月结”。n资产、负债和所有者权益类账户统称资产、负债和所有者权益类账户统称“实账户实账户”，n一般都有余额，结账方法基本相同。一般都有余额，结账方法基本相同。本章目录本章目录利润利润 关的利得或损失。关的利得或损失。注意注意变化！变化！营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入营业收入（即：主营业务收入+其他业务收入）其他业务收入）-营业成本（即：主营业务成本营

3、业成本（即：主营业务成本+其他业务成本）其他业务成本）-营业税金及附加营业税金及附加 -销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用 -资产减值损失资产减值损失 +投资收益投资收益+公允价值变动收益公允价值变动收益利润利润 1、营业利润的计算、营业利润的计算注意注意变化！变化！财务费用：财务费用：企业筹资发生的费用企业筹资发生的费用，如，如利利息费用、融资手续费等息费用、融资手续费等。2、期间费用、期间费用内内 容容本年利润本年利润 管理费用管理费用销售销售费用费用财务费用财务费用原材料原材料应付应付职工薪酬职工薪酬银行存款银行存款应付利息应付利息42 213累计折旧累计折旧贷：投资收

4、益贷：投资收益2万万3、投资收益、投资收益利润利润 1、利润总额的计算、利润总额的计算贷：营业外收入贷：营业外收入30002、营业外收支的核算、营业外收支的核算款付讫。款付讫。借：营业外支出借：营业外支出 3.5万万贷：银行存款贷：银行存款3.5万万全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入“本年利润本年利润”账户。账户。本节目录本节目录本年利润本年利润3月初余额月初余额200万元万元 3月份月份收入收入 2000万元万元 3月份月份费用费用 1600万元万元 收收 入类入类费费 用类用类3月份月份发生费用发生费用1600万元万元3月份月份实现收入实现

5、收入2000万元万元 3月末月末结转本结转本月收入月收入2000万元万元 3月末月末转销本转销本月费用月费用1600 万元万元1 600万元万元 2 000万元万元 本年利润本年利润 600万元万元 差额差额400万元万元为为3月份的利润月份的利润 回顾回顾本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入 投资收益投资收益等等（1 1）主营业务成本主营业务成本其他业务其他业务成本成本 营业税金营业税金及附加及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售销售费用费用营业外支出营业外支出等等（2 2）利润总额汇总核算程序利润总额汇总核算程序（账结法）（账结法）月末结

6、转分录月末结转分录1、结转本月收入、结转本月收入(4项项)：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润2、结转本月费用、结转本月费用(7项项)：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务其他业务成本成本 营业税金营业税金及附加及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售销售费用费用 营业外支出营业外支出借：主营业务收入借：主营业务收入 1 200 000 其他业务收入其他业务收入 10 000 投资收益投资收益 50 000 营业外收入营业外收入 20 000 贷：本年利润贷：本年利

7、润 1 280 000本节目录本节目录n 举例（例举例（例4，教材教材P172）：）：本年利润本年利润初初:310 000:310 000 1 280 000 1 280 000借：本年利润借：本年利润 1 208 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 900 000 营业税金营业税金及附加及附加 60 000 管理费用管理费用 70 000 财务费用财务费用 4 000 销售销售费用费用 80 000 其他业务其他业务成本成本 9 000 营业外支出营业外支出 85 000本月利润总额本月利润总额=1280000=1280000-1208000-1208000=72000=72000元元

8、本年利润本年利润=310 000+72 000310 000+72 000=382 000=382 000元元本节目录本节目录本年利润本年利润初初:310 000:310 000 1 280 000 1 280 0001 208 0001 208 000 1 280 000 1 280 0001 208 0001 208 000382 000382 000本章目录本章目录所得税所得税净利润净利润n 税后利润：是企业缴纳所得税后的利润，也就是净利润。税后利润：是企业缴纳所得税后的利润，也就是净利润。n 税后利润（税后利润（净利润净利润）=利润总额利润总额-所得税所得税本节目录本节目录如：国债利息

9、收入，按税法规定如：国债利息收入，按税法规定免交所得税，而会计核算作为投免交所得税，而会计核算作为投资收益计入利润总额。资收益计入利润总额。例，例，P176，例，例5：中华公司中华公司6月份应交所得税月份应交所得税 =72 00033%=23 760（元）（元）应交税应交税费费38200035824031000012800001028000本年利润本年利润237602376032244022440123760237602（1 1）缴纳上月所得税）缴纳上月所得税借：应交税费借：应交税费 22 44022 440 贷：银行存款贷：银行存款 22 44022 440（2 2）计算本月应交所得税）计算

10、本月应交所得税借：所得税费用借：所得税费用 2376023760 贷：应交税费贷：应交税费 2376023760（3 3）结转本月所得税费用）结转本月所得税费用借：本年利润借：本年利润 2376023760 贷：所得税费用贷：所得税费用 2376023760所得税所得税费用费用本年净利润本年净利润银行存款银行存款本章目录本章目录可供分配可供分配利利 润润当年实现当年实现的净利润的净利润年初未分配利润年初未分配利润(或未弥补亏损或未弥补亏损)按净利润的按净利润的10%10%提取提取可供分配利润可供分配利润提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意提取任意盈余公积盈余公积向投资者分配利润向投资者分配

11、利润企业自行决定企业自行决定n 主要账户主要账户利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利提取公积金提取公积金 确定现金股利确定现金股利 n 账务处理流程账务处理流程本章目录本章目录 某企业某企业20207 7年实现净利润年实现净利润200200万元，按万元，按10%10%提取盈余公积，按提取盈余公积，按5%5%提取任意盈余公积，并提取任意盈余公积，并决定向投资者分配现金股利决定向投资者分配现金股利100100万元。万元。提取盈余公积金提取盈余公积金200200万元万元10%10%2020万元万元提取公益金提取公益金200200万元万元5%5%1010万元万元 借：利润分配借：利润分配提

12、取法定盈余公积提取法定盈余公积 2020万元万元 提取公益金提取公益金 1010万元万元 贷：盈余公积贷：盈余公积公积金公积金 2020万元万元 公益金公益金 1010万元万元 借：利润分配借：利润分配应付投资者股利应付投资者股利 100100万元万元 贷：应付股利贷：应付股利 100100万元万元三、利润分配的核算三、利润分配的核算本章目录本章目录利润分配利润分配（其他明细账户）（其他明细账户）本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润企业累企业累计未分计未分配利润配利润n 年末结账包括：年末结账包括：n（1）将全年实现的净利润由）将全年实现的净利润由“本年利润本年利润”账户结转到

13、账户结转到“利润利润分配分配未分配利润未分配利润”账户；账户；n（2）将）将“利润分配利润分配”其他明细账户的余额也结转到其他明细账户的余额也结转到“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”账户。账户。12n 结转净利润结转净利润 借：本年利润借：本年利润 200200万元万元 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 200200万元万元n 结转已分配的利润结转已分配的利润借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 130130万元万元 贷：利润分配贷：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2020万元万元 提取公益金提取公益金 1010万元万元 应付投资者股利应付投资者股利 100100万元万元ENDn 接前例：年终，将接前例：年终，将企业企业20207年实现净利润年实现净利润200200万元、利润分配的万元、利润分配的数额（提取的盈余公积数额（提取的盈余公积2020万元万元、提取的任意盈余公积、提取的任意盈余公积1010万元万元，向投向投资者分配的现金股利资者分配的现金股利100100万元）结转计入利润分配万元）结转计入利润分配未分配利润账未分配利润账户。户。本章目录本章目录本章结束本章结束 谢谢 谢谢！