利润实现及利润分配的核算课件.ppt

1、第一节 期间费用的核算第二节 营业外收支的核算第三节 利润形成的核算第四节 所得税的核算第五节 利润分配的核算 一、期间费用概述 二、管理费用的核算 三、营业费用的核算 四、财务费用的核算 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。包括：管理费用、营业费用、财务费用管理费用营业费用财务费用日常发生的管理费用日常发生的营业费用日常发生的财务费用现金银行存款待摊费用预提费用结转本年利润结转本年利润结转本年利润本年利润余额为0余额为0余额为0（一）管理费用核算的内容（二）无形资产摊销的核算（三

2、）待摊费用摊销的核算（四）预提费用预提的核算 待摊费用是指企业已经支出支出但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。待摊费用待摊费用各期发生的各项待摊费用应由本期负担的费用已支出而尚未摊销的费用银行存款 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付以后才实际支付的费用。预提费用预提费用预提的修理费、借款利息各项费用的实际支出数已经预提尚未支付的费用实际支出数大于预提数的差额 营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、装卸费、包装费、保险

3、费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。一、营业外收入 二、营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：1、固定资产盘盈2、处置固定资产收益3、没收包装物押金4、企业出售无形资产的净额5、非货币性交易收益 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：1、固定资产盘亏2、处置固定资产的净损失3、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备4、罚款支出5、非常损失6、捐增支出营业外收入发生的各项营业外收入结转本年利润营业外支出发生的各项营业外支出结转本年利润本年利润营业外收入营业外支出00 利润的

4、确认利润的确认,依据于对收入和费用的确认。依据于对收入和费用的确认。利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。收入收入 -费用费用 =利润利润利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务税金附加主营业务成本主营业务税金附加营业利润营

5、业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润管理费用管理费用财务费用财务费用 营业费用营业费用其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入 其他业务支出其他业务支出主营业主营业务利润务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润=主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本 主营业务主营业务 税金及附加税金及附加=主营业主营业务利润务利润管理管理费用费用财务财务费用费用=营业利润营业利润+营业外营业外收入收入营业外营业外支出支出=利润总额利润总额所得税所得税+其他业其他业务利润务利润营业营业费用费用投资投资收益收益补贴补贴收入收入（一）企业利润的会计处理方法1、表结

6、法 111月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。2、账结法 需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。本年利润缴纳所得税前的利润 本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额利润总额亏损总额亏损总额 应纳税所得额=收入总和准予扣除的项目金额所得税额=应纳税所得额 所得税税率1、计算应纳所得税：借：所得税 贷：应交税金应交所得税2、结转本年利润：借：本年利润 贷：所得税 一、利润分配的程序 二、利润分配的核算 首先弥

7、补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利 按照税法规定，企业也可用以后年度按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为般为5 5年。在超过弥补期限后，企业实现年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税

8、后净利的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。一步分配。盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用途：用途：1、弥补亏损。由董事会提议，股东大会批准2、转增资本由股东大会决议批准 25%3、发放现金股利或利润用途：用于企业职工集体福利设施方面的用途：用于企业职工集体福利设施方面的 支出。支出。未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期利润分配 =期初未分配利润+（本期净利润-本期利润分配）=期初未分配利润+本期未分配利润 设置“利润分配”账户

9、，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。某企业当年实现净利润1 000 000元，按10%提取法定公积金，按5%提取公益金。借：利润分配提取法定盈余公积 提取公益金100 000 50 000贷：盈余公积一般盈余公积 100 000 公益金 50 000 该企业当年向投资者分配利润300 000元。借：利润分配应付利润 300 000贷：应付利润 300 000 第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配未分配利润”。第二：结平“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付

10、利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配未分配利润”账户；在“利润分配未分配利润”账户计算年终未分配利润。1、结平本年利润借：本年利润 1 000 000贷：利润分配未分配利润 1 000 0002、结平“利润分配”中除“利润分配未分配利润”以外其他 明细账户借：利润分配未分配利润 450 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 100 000 提取公益金 50 000 应付利润 300 000年末未分配利润=1 000 000 -450 000 =550 000利润分配本年度实际分配的利润数额本年度实现的利润本年末未分配的利润本年末未弥补的亏损利润分配提取法定盈余公积利润分配提取公

11、益金利润分配应付股利利润分配未分配利润1、100 0001、50 0002、300 0003、1 000 0004、100 0004、50 0004、300 0004、450 000000550 0001、借：应收帐款 58500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金应交增值税（销项税额）85002、借：营业外支出 400 贷：现金 4003、借：待处理财产损益 30 000 贷：营业外收入 30 0004、借：管理费用 800 现金 200 贷：其他应收款 1 0005、借：财务费用 300 贷：预提费用 3006、借：营业费用 10 000 贷：银行存款 10 0007、借：管理费用

12、200 贷：应行存款 2008、借：主营业务成本 35 000 贷：库存商品 35 0009、借：主营业务税金及附加 3 000 贷：应交税金 300010、借：主营业务收入 50 000 营业外收入 30 000 贷：本年利润 80 000 借：本年利润 49700 贷：主营业务成本 35000 主营业务税金及附加 3000 管理费用 1000 财务费用 300 营业费用 10000 营业外支出 400利润总额=80000-49700=3030011、借：所得税 9999 贷：应交税金应交所得税 9999 借：本年利润 9999 贷：所得税 9999净利润=30300-9999=20 301

13、12、借：利润分配提取法定盈余公积 2030.1 贷：盈余公积一般盈余公积 2030.113、借：利润分配提取公益金 1015.05 贷：盈余公积公益金 1015.05 未分配利润=20 301-2 030.1-1 015.05=17 255.85 1、借：材料 15000 应交税金应交增值税（进项税额）2550 贷：银行存款 175502、借：现金 3000 贷：银行存款 30003、借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 0004、借：待摊费用 6000 贷：银行存款 60005、借：其他应收款 3 000 贷：现金 30006、借：固定资产 10000 贷：银行存款 10 000

14、练习二7、借：管理费用 300 制造费用 200 贷：银行存款 5008、借：现金 30 000 贷：银行存款 30 0009、借：应付工资 30 000 贷：现金 30 00010、借：银行存款 5 000 贷：应收账款 500011、借：管理费用 2500 现金 500 贷：其他应收款 300012、借：材料 8 000 应交税金应交增值税 1 360 贷：应付账款 9 36013、借：管理费用 800 制造费用 400 贷：银行存款 120014、借：管理费用 300 制造费用 700 贷：银行存款 100015、借：生产成本甲产品 8 000 乙产品 12 000 制造费用 3 000

15、 管理费用 7 000 贷：应付工资 30 00016、借：生产成本甲产品 1 120 乙产品 1 680 制造费用 420 管理费用 980 贷：应付工资 4 20017、借：制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 00018、借：制造费用 800 管理费用 1 200 贷:待摊费用 2 00019、借：财务费用 900 贷：预提费用 90020、借：生产成本甲产品 4 000 乙产品 6 000 制造费用 500 管理费用 1 500 贷：原材料 12 00021、借：生产成本甲产品 3 208 乙产品 4 812 贷：制造费用 8 02022、借：库存商品乙产品 2

16、4 492 贷：生产成本乙产品 24 49223、借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税金应交增值税（销项税额）10 20024、借：主营业务税金及附加 3000 贷：应交税金 300025、借：营业费用 528 贷：银行存款 52826、借：银行存款 70200 贷：应收账款 7020027、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：原材料 20028、借：应付账款 8000 贷：银行存款 800029、借：其他应付款 10 000 贷：营业外收入 10 00030、借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20031、借：营业外支出 1

17、 300 贷：银行存款 1 30032、借：主营业务成本 24 492 贷：库存商品乙产品 24 49233、借：主营业务收入 60 000 营业外收入 10 000 贷：本年利润 70 00034、借：本年利润 46 000 贷：主营业务成本 24 492 主营业务税金及附加 3 000 管理费用 15 780 营业费用 528 财务费用 900 营业外支出 1 300 利润总额=70 000-46 000=24 000 所得税=（24 000+1300）33%=8349 35、借：所得税 8 349 贷：应交税金应交所得税 8 34936、借：本年利润 8 349 贷：所得税 8 349 净利润=24000-8349=15 65137、借：利润分配提取盈余公积金 1565.1 贷：盈余公积 1565.138、借：利润分配应付利润 5 000 贷：应付利润 5 000年终决算：39、借：本年利润 15 651 贷：利润分配未分配利润 15 65140、借：利润分配未分配利润 6565.1 贷：利润分配提取盈余公积金 1565.1 应付利润 5000未分配利润=15651-6565.1=9085.9练习三1、申请取得该项专利借：无形资产 48 000 贷：银行存款 48 0002、每年摊销无形资产借：管理费用 4 800 贷：无形资产 4 800