会计账簿资料2课件.pptx

1、一会计账簿的一会计账簿的概念与意义概念与意义（一）概念（一）概念1 1、组成：一定格式的账页、组成：一定格式的账页2 2、依据：会计凭证、依据：会计凭证（原始凭证、记账（原始凭证、记账凭证）凭证）3 3、要求：全面、系统、连续地记录各、要求：全面、系统、连续地记录各项经济业务项经济业务4 4、外表形式：簿籍、外表形式：簿籍第第2页页/共共34页页（二）设置和登记账簿的意义（二）设置和登记账簿的意义1 1可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信息。息。2 2可为定期编制会计报表提供资料。可为定期编制会计报表提供资料。3 3是考核会计主体经营成果、加强经济核

2、算、分是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。析经济活动的重要依据。第第3页页/共共34页页二会计账簿的设置原则与种类二会计账簿的设置原则与种类（一）设置原则（一）设置原则1 1有利于各项经济业务的系统核算，有利于各项经济业务的系统核算，为经营管理提供系统的核算资料；为经营管理提供系统的核算资料；2 2在满足经营管理需要的前提下，尽在满足经营管理需要的前提下，尽量节约会计成本；量节约会计成本；3 3账页格式力求简便、实用，既能满账页格式力求简便、实用，既能满足节约管理需要，又避免烦琐重复。足节约管理需要，又避免烦琐重复。（二）账簿的种类（二）账簿的种类第第4页页/共共34

3、页页账簿账簿1.1.用途用途2.2.外表形式外表形式3.3.格式格式序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账订本式订本式 活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额栏式数量金额栏式第第5页页/共共34页页（1 1）序时账簿：序时账簿：又称日记账，是按照经济业又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。经济业务的账簿。普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账反映内容反映内容全部经济业务全部经济业务某一特定经济业务某一特定经济业务

4、依据依据所有所有记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证代表代表账簿账簿“库存现金库存现金”日记账日记账“银行存款银行存款”日记账日记账 1、按账簿的用途分类、按账簿的用途分类第第6页页/共共34页页（2）分类账簿分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的账簿。账簿。总分类账总分类账明细分类账明细分类账依据依据总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账

5、户提供指标详细程度提供指标详细程度总括指标总括指标明细指标明细指标格式格式三栏式三栏式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式（3 3）备查账簿：也称辅助账、备查账备查账簿：也称辅助账、备查账，是在序时账簿、，是在序时账簿、分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿。第第7页页/共共34页页订本式账簿订本式账簿活页式账活页式账卡片式账卡片式账形式形式许多账页装订成许多账页装订成册册采用不固定的采用不固定的活页形式活页形式用印有记账用印有记账格式的卡片格式的卡片优点优

6、点账页固定、防止账页固定、防止丢失换页丢失换页使用灵活，利使用灵活，利于分工记账于分工记账使用灵活、使用灵活、可跨年使用可跨年使用缺点缺点不利分工记账、不利分工记账、预留账页难估计预留账页难估计易丢失、易丢失、易被换页易被换页易丢失、易丢失、易被换页易被换页代表代表账簿账簿总账、库存现金总账、库存现金日记账、银行存日记账、银行存款日记账款日记账明细分类账明细分类账固定资产明固定资产明细账细账2 2、按账簿的外表形式分类、按账簿的外表形式分类第第8页页/共共34页页三栏式三栏式多栏式多栏式数量数量金额式金额式主要主要栏目栏目借方借方贷方贷方余额余额一个借方和多一个借方和多个贷方个贷方一个贷方和多

7、一个贷方和多个借方个借方数量数量单价单价金额金额代表代表账簿账簿总账、日记账、总账、日记账、部分明细分类账部分明细分类账成本计算账户成本计算账户收入费用账户收入费用账户原材料原材料3 3、按账簿的账页格式分类、按账簿的账页格式分类第第9页页/共共34页页 一会计账簿的基本结构一会计账簿的基本结构二日记账的设置和登记二日记账的设置和登记三分类账簿的设置和登记三分类账簿的设置和登记第第10页页/共共34页页基本结构基本结构2 2扉面扉面3 3账页账页账簿名称账簿名称记账单位名称记账单位名称账簿所属的年份账簿所属的年份启用日期截止日期页数启用日期截止日期页数册次经管账簿人员一览表册次经管账簿人员一览

8、表和签章会计主管人员签章和签章会计主管人员签章账户目录等账户目录等账户名称登账日期凭证种账户名称登账日期凭证种类号数摘要金额栏总页类号数摘要金额栏总页次分页次分页1 1封封面面一、会计账簿的基本结构一、会计账簿的基本结构第第11页页/共共34页页库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账填制人员填制人员出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员填制依据填制依据现金收款凭证、现现金收款凭证、现金付款凭证、银行金付款凭证、银行存款付款凭证存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、银行

9、存款付款凭证、现金付款凭证现金付款凭证填制方法填制方法按经济业务发生的按经济业务发生的顺序逐日逐笔顺序逐日逐笔按经济业务发生的按经济业务发生的顺序逐日逐笔顺序逐日逐笔二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记（一）普通日记账（一）普通日记账（二）特种日记账（二）特种日记账第第12页页/共共34页页0808年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月 日日 种类种类 号号4 41 1月余月余2 000.002 000.004 4现付现付 1 1料款料款物资采购物资采购600.00600.001 400.001 400.004 4银付银付 1 1提现提现银行存款银行存款1 1

10、20.001 120.002 520.002 520.004 4现收现收 1 1旅费旅费其它应收款其它应收款120.00120.002 640.002 640.004 4日计日计1 240.001 240.00 600.00600.002 640.002 640.003030日计日计1 270.001 270.00 230.00230.001 100.001 100.003030月计月计1 100.001 100.001 1、库存现、库存现 金金 日日 记记 账账 单位单位:元元第第13页页/共共34页页0808年年凭证凭证 摘摘 要要现金支现金支票号数票号数转账支转账支票号数票号数对方对方

11、科目科目收收入入支支出出结结余余日日 种类种类号号 月余月余银收银收银付银付现付现付日计日计日计日计月计月计2 2、银行存款日记账、银行存款日记账 单位单位:元元第第14页页/共共34页页三分类账的设置和登记三分类账的设置和登记（一）总分类账（一）总分类账 1 1概念：概念：按照总分类账户分类登记全部按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。经济业务的账簿。2 2登记：登记：(仅以三栏式为例介绍仅以三栏式为例介绍)账户名称账户名称 日期栏日期栏 凭证号数栏凭证号数栏 摘要栏摘要栏 借、贷、余额三栏借、贷、余额三栏第第15页页/共共34页页（二）明细分类账（二）明细分类账 1 1概念：概念：按照

12、二级账户或明细分类账户按照二级账户或明细分类账户分类分类 登记的账簿。登记的账簿。2 2种类：种类：三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。大部分账户采用此法。大部分账户采用此法。数量金额式：在收入、发出和结存三数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。栏下分别设有数量、单价和金额栏。多栏式：在一张账页内按有关明细科多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。和借贷方均多栏。第第16页页/共共34页页外表形式外表形式账页格式账页格式登账依据登账依据库存现金日记账库存现金

13、日记账订本式订本式三栏式三栏式现收现收现付现付银付银付银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式 三栏式三栏式银收银收银付银付现付现付总分类账总分类账订本式订本式 三栏式三栏式第九章第九章明细分类账明细分类账活页式活页式三栏式、三栏式、多栏式、多栏式、数量金额式数量金额式会计凭证会计凭证总结：总结：第第17页页/共共34页页（三）总账和明细账的关系及平行登记（三）总账和明细账的关系及平行登记、总分类账与明细分类账的联系与区别、总分类账与明细分类账的联系与区别（）联系：（）联系：、反映的经济业务内容相同、反映的经济业务内容相同、登记账簿的原始依据相同、登记账簿的原始依据相同（）区别（）区别、反映经

14、济内容的详细程度不同、反映经济内容的详细程度不同、作用不同：总账统驭其所属明细账，明细账对、作用不同：总账统驭其所属明细账，明细账对其总账起补充和详细说明的作用其总账起补充和详细说明的作用。第第18页页/共共34页页 、总分类账户与所属明细分类账户的平行登总分类账户与所属明细分类账户的平行登记记（）涵义：（）涵义：经济业务发生后，根据会计凭证，一经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记总账，另一方面要登记总账所属的各有关方面要登记总账，另一方面要登记总账所属的各有关明细分类账。明细分类账。（）要点（）要点、记账期间相同、记账期间相同、记账方向相同、记账方向相同、记账金额相等、记账金额相等（）

15、检查方法：（）检查方法：编制编制“总分类账户与明细分类账总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表户发生额及余额对照表”、举例、举例P P219-221219-221第第19页页/共共34页页第三节第三节 会计账簿启用及登记规则会计账簿启用及登记规则一、账簿的启用、交接规则一、账簿的启用、交接规则（一）启用账簿的规则（一）启用账簿的规则（二）会计人员交接时的规则（二）会计人员交接时的规则二、会计账簿登记规则二、会计账簿登记规则第第20页页/共共34页页第四节第四节 会计错账及其查找与更正会计错账及其查找与更正一、会计错账的涵义与种类一、会计错账的涵义与种类（一）错账一）错账 涵义：一项经济业务

16、因填制会计凭证不正确，或涵义：一项经济业务因填制会计凭证不正确，或者填制的凭证无误但过账失误，从而使账簿记录发生者填制的凭证无误但过账失误，从而使账簿记录发生错误即为错账。错误即为错账。（二）种类（二）种类1 1、按产生的原因、按产生的原因（1 1）记账错误）记账错误（2 2）过账错误）过账错误第第21页页/共共34页页二、错账查找二、错账查找2 2、按对账户记录借贷平衡的影响、按对账户记录借贷平衡的影响（1 1）影响借贷平衡的错账）影响借贷平衡的错账（2 2）不影响借贷平衡的错账）不影响借贷平衡的错账（一）差数法（一）差数法（二）尾数法（二）尾数法（三）除（三）除2 2法法（四）除（四）除9

17、 9法法三、错账更三、错账更正正第第22页页/共共34页页记账记账凭证凭证账簿账簿记账记账凭证凭证划线更正法划线更正法科目科目金额金额科目科目金额金额科目科目金额金额多记多记少记少记红红字字更更正正法法补充登记法补充登记法第第23页页/共共34页页（一）划线更正法（一）划线更正法、适用范围、适用范围：结账前，账簿记录有：结账前，账簿记录有错，而记账凭证没错，即纯属登账时文错，而记账凭证没错，即纯属登账时文字或数字的错误。字或数字的错误。、更正方法、更正方法：将错误的将错误的文字或数字用红线予以注销，再用蓝字在划线上方用红线予以注销，再用蓝字在划线上方更正，并盖章以明确责任。更正，并盖章以明确责

18、任。第第24页页/共共34页页（二）红字更正法（二）红字更正法、第一种情况：、第一种情况：记账后，发现记记账后，发现记账凭证中应借应贷符号，科目或金额账凭证中应借应贷符号，科目或金额有误。有误。更正方法：更正方法：（）用红字填写一份与原有凭证完（）用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，登记入账；全相同的凭证，登记入账；（）用蓝字填写一份正确的凭证，（）用蓝字填写一份正确的凭证，登记入账。登记入账。第第25页页/共共34页页、第二种情况：、第二种情况：记账后，发记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额现记账凭证中科目无误，只金额有误，且所记金额大于应记金额有误，且所记金额大于应记金额。更正方法：

19、按多记的金额用红字更正方法：按多记的金额用红字填写一份与原有凭证完全相同的填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以冲销多记的金额，并登凭证，以冲销多记的金额，并登记入账。记入账。第第26页页/共共34页页（三）补充登记法（三）补充登记法、适用范围：、适用范围：记账后，发记账后，发现记账凭证中科目无误，只是现记账凭证中科目无误，只是金额有误，且所记金额小于应金额有误，且所记金额小于应记金额。记金额。、更正方法、更正方法：按少记的金：按少记的金额填写一份与原有凭证完全相额填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以补充少记的金额同的凭证，以补充少记的金额，并登记入账。，并登记入账。第第27页页/共共34页页第

20、五节第五节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账（一）对账的涵义（一）对账的涵义 对账：指各账户发生额或余额与单位内部、外对账：指各账户发生额或余额与单位内部、外部相关凭证、账簿记录或实有财产物资之间的核对部相关凭证、账簿记录或实有财产物资之间的核对。（二）对账的内容（二）对账的内容1 1、账证核对、账证核对2 2、账账核对、账账核对3 3、账实核对、账实核对第第28页页/共共34页页二、结账二、结账（一）结账的涵义（一）结账的涵义 结账：即按规定程序和方法结算出各账户某一结账：即按规定程序和方法结算出各账户某一期间发生额、期末余额并加以记录、标明。期间发生额、期末余额并加以记录、标明。（二）

21、结账的种类与程序（二）结账的种类与程序1、结账的种类、结账的种类（1）正常经营期间的结账）正常经营期间的结账（2）撤销、合并、重组等特殊交接时的结账）撤销、合并、重组等特殊交接时的结账2、结账的程序、结账的程序（1）完成结账前的准备工作）完成结账前的准备工作第第29页页/共共34页页第一步：将本期所发生的经济业务全部记入有关账第一步：将本期所发生的经济业务全部记入有关账簿，不能提前，也不能延迟；簿，不能提前，也不能延迟；第二步：按照权责发生制原则账项调整；第二步：按照权责发生制原则账项调整；第三步：账项结账第三步：账项结账3、结账方法、结账方法（1）月末结账）月末结账（2）年末结账）年末结账第

22、第30页页/共共34页页第六节第六节 账账 簿簿 的的 保保 管管二、账簿保管的内容和要求二、账簿保管的内容和要求一、账簿保管的意义一、账簿保管的意义（一）整理装订（一）整理装订（二）归档保管（二）归档保管（三）到期销毁（三）到期销毁第第31页页/共共34页页第六章第六章 账簿习题答案账簿习题答案一、单项选择题一、单项选择题1-5：A B D B B 6-10:C D C C D二、多项选择题二、多项选择题1-5：BCD BCD BC AD ABD6-10:ACD ACD ABC ABCD ABCD三、判断题三、判断题1-5：F F F F F 6-10:T T T F F六、分析计算题六、分

23、析计算题1、记账、结账（略）、记账、结账（略）第第32页页/共共34页页2、判断并更正错账、判断并更正错账（1）、补充登记法（会计科目、方向无误），补作蓝字凭证）、补充登记法（会计科目、方向无误），补作蓝字凭证 借：银行存款借：银行存款 5 000.00 贷：短期借款贷：短期借款 5 000.00（2）、红字更正法（方向有误）、红字更正法（方向有误）A、先用红字冲销原凭证、先用红字冲销原凭证 借：主营业务收入借：主营业务收入 20 000.00 应交税费应交税费 3 400.00 贷：应收账款贷：应收账款 23 400.00B、再用蓝字重作正确凭证、再用蓝字重作正确凭证 借：应收账款借：应收账款 23 400.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）3 400.00第第33页页/共共34页页3、划线更正法、划线更正法4、红字更正法（凭证金额多记），用红字冲销多、红字更正法（凭证金额多记），用红字冲销多记数记数 借：银行存款借：银行存款 270 000.00 贷：应收账款贷：应收账款 270 000.00第第34页页/共共34页页