会计要素与会计等式南京财经大学课件.ppt

1、南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式n第一节第一节 会计要素会计要素n第二节第二节 会计等式会计等式n第三节第三节 会计事项与会计等式会计事项与会计等式目录目录南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式学习要点学习要点n 会计要素及其分类n 资产、负债、所有者权益的含义n 资产=负债+所有者权益称之为会计等式n 经济业务的变化，不会破坏会计等式的平衡关系南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计

2、学 院第一节第一节 会计要素会计要素n会计要素：会计要素：是对会计的内容是对会计的内容(会计对象会计对象)按经济按经济特征所作的基本分类。特征所作的基本分类。n 作用：作用：是设定会计报表结构和内容的依据，也是是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据进行会计确认和计量的依据n 也称为财务报表要素也称为财务报表要素,主要解决会计向其使用者提主要解决会计向其使用者提供哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题供哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题n企业会计要素有六大类别企业会计要素有六大类别n资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润南 京

3、财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院会计要素的内容l第一组要素：第一组要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益u反映企业某一日期的财务状况反映企业某一日期的财务状况(Financial position)，是静态要素，又，是静态要素，又称称资产负债表要素资产负债表要素u数量关系：数量关系：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益会计要素的内容会计要素的内容第二组要素：第二组要素：收入、费用、利润收入、费用、利润反映企业一定时期的经营成果反映企业一定时期的经营成果（Operating Result），是动态要素，也，是动态要素，也称称利润表要素利润表要素

4、数量关系：数量关系：利润利润=收入收入-费用费用南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院资资 产产定定 义义确认条件确认条件列列 示示资产资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源经济利益的资源与该资源有关的经济利益很可能流入企业与该资源有关的经济利益很可能流入企业（可能性超过（可能性超过50%50%的概率）的概率）该资源的成本或者价值能够可靠地计量该资源的成本或者价值能够可靠地计量（因自创商誉难以计量，故不能确认为资产）（因自创商誉难以

5、计量，故不能确认为资产）符合资产定义和资产确认条件的项目，符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表应当列入资产负债表符合资产定义、但不符合资产确认符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表条件的项目，不应当列入资产负债表南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院n 资产的概念资产的概念l 是指企业过去的交易或者事项形成的、是指企业过去的交易或者事项形成的、l 由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来l 经济利益的资源经济利益的资源（一）（一）资资 产产n 资产的特征资产的特征l(1)(1)资产

6、能够直接或间接地给企业带来经济利益资产能够直接或间接地给企业带来经济利益l 经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物l 资产的经济效益体现资产的经济效益体现l 具有购买力：籍此购买财物具有购买力：籍此购买财物l 具有变现力：籍此获得现金具有变现力：籍此获得现金l 具有受益力：籍此在使用中获益具有受益力：籍此在使用中获益l(2)(2)资产都是为企业所拥有的资产都是为企业所拥有的,或者即使不为企业所拥有或者即使不为企业所拥有,也是企也是企业所控制的业所控制的l(3)(3)资产是由过去的交易或者事项形成的资产是由过去的交易或者事项形成的南

7、京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院流动资产流动资产(Current Assets)n 现金现金(Cash)n 银行存款银行存款(Cash in Bank/Bank Deposits)n 应收及预付款应收及预付款(Accounts Receivable and Prepayments)n 交易性投资交易性投资(如如Marketable Securities)n 存货存货(Inventories)非流动资产非流动资产(Non-Current Assets)n 长期股权投资（长期股权投资（Long-term Investment in Stock）n 固定资产固

8、定资产(Fixed Assets)n 无形资产无形资产(Intangible Assets)n 营业周期营业周期(Operating Cycle)：自投入现金：自投入现金购料购料生产生产销售销售再收回现金的过程再收回现金的过程(3.5)07第一章第一章.ppt#12.1.制造业企制造业企业资金运动业资金运动资产按照流动性分类资产按照流动性分类南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院2.2.固定资产固定资产(Fixed assets)(Fixed assets)n 特征特征（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；一）为生产商品、提供劳务、出租或经营

9、管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量劳务的数量n 固定资产确认条件固定资产确认条件(同时满足同时满足)（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量（二）该固定资产的成本能够可靠地计量南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院3.无形资产(Intangible assets)n无

10、形资产，无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产形态的可辨认非货币性资产资产按照有无实物形态分类资产按照有无实物形态分类有形资产有形资产：存货、固定资产：存货、固定资产无形资产无形资产：专利权、商标权：专利权、商标权南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院资资产产流流动动资资产产非非流流动动资资产产货币资金货币资金应收及预应收及预付款项付款项交易性投资交易性投资存存 货货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款应收票据应收票据预付账款预付账款

11、材料、在产品、半成品、产成品材料、在产品、半成品、产成品南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院 二、负债二、负债(Liabilities)n 负债的概念负债的概念n 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务导致经济利益流出企业的现时义务n 负债的特征负债的特征负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务;负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;负债是由过去的交易或者事项形成的。负债是由过去的交易或者事项形成的。未来发生未来发生的交易或者事项形

12、成的义务，不属于现时义务，不的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。应当确认为负债。负债的金额能够可靠计量负债的金额能够可靠计量南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院负负债债定定 义义确认条件确认条件列列 示示负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。与该义务有关的经济利益很可能流出企业与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量符合负债定义和负债确认条件的

13、项目，符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表应当列入资产负债表符合负债定义、但不符合负债确认符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表条件的项目，不应当列入资产负债表南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院n 按流动性划分按流动性划分 流动负债和非流动负债流动负债和非流动负债n流动负债流动负债 (Current liabilities)n 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息、其他职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息、其他应付款应付款

14、n非流动负债非流动负债(Non-Current liabilities)n 长期借款、应付债券长期借款、应付债券(Bond payable)(Bond payable)、长期应付款、长期应付款负债负债分类分类南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院负负债债短期借款短期借款应付及预应付及预收款项收款项预提费用预提费用长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款应付票据、应付账款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等应付股利、其他应付款等非非流流动动负负债债流流动动负负债债南 京 财 经 大 学 会

15、计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院三、所有者权益三、所有者权益n定义：定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有的剩余权益。n公司的所有者权益又称为股东权益公司的所有者权益又称为股东权益(Stockholders equity)n 来源来源l所有者投入的资本所有者投入的资本l直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失l留存收益留存收益(Accumulated retained earnings)南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院所所有有者者权权益益定定 义义来来 源源是指企业资

16、产扣除负债后由所有者享有是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益的剩余权益所有者投入的资本企业所有者投入的资本企业直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失留存收益留存收益南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院所有者权益的特征所有者权益的特征n 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益n 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者还给所有者n 所有者凭借所有者权益能够参与利润分配所有者凭借所有者权益能够参与利润分配n 在

17、性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益n 在数量上也就体现为资产和负债的计量在数量上也就体现为资产和负债的计量n 主要构成项目主要构成项目l 投入资本投入资本u实收资本（或股本）实收资本（或股本）u资本公积资本公积l 留存收益留存收益u盈余公积盈余公积u未分配利润未分配利润南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院四、四、收收 入入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入投入资本无关的经济利益的总流入n

18、收入的主要特征收入的主要特征收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之收入会导致企业所有者权益的增加收入会导致企业所有者权益的增加南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院收收入入定定 义义确确 认认 条条 件件分分 类类收入是指企业在日常活动中形成的、会收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济

19、利益的总流入资本无关的经济利益的总流入经济利益很可能流入企业经济利益很可能流入企业经济利益流入额金额能够可靠地计量经济利益流入额金额能够可靠地计量销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入列列 示示符合收入定义和收入确认符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表条件的项目，应当列入利润表南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院n 按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源一是销售商品一是销售商品,取得现金或者形成应收款项；取得现金或者形成应收款项；二是提供劳务；二是提供

20、劳务；三是让渡资产使用权三是让渡资产使用权(如对外投资或者对外出租如对外投资或者对外出租)收入的分类收入的分类n 按照日常活动在企业所处的地位，可分为按照日常活动在企业所处的地位，可分为n 主营业务收入主营业务收入n 其他业务收入其他业务收入南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院n 预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的负债，今后要以发售产品负债，今后要以发售产品oror提供劳务的形式偿提供劳务的形式偿还还n 销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的收入收入n注意：只有已赚取

21、的收入才能作为收入入帐，注意：只有已赚取的收入才能作为收入入帐，与现金流入无关。与现金流入无关。会计上的收入不一定与现金有关会计上的收入不一定与现金有关南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院n 某公司某公司3 3月份发生的部分经济业务如下月份发生的部分经济业务如下n 收到收到上月上月产品销售货款产品销售货款5 0005 000元；元；n 销售产品销售产品78 00078 000元，其中元，其中54 00054 000元已收元已收到现款入行，其余货款尚未收到；到现款入行，其余货款尚未收到；n 预收销货款预收销货款32 00032 000元；元；n 本月提供劳

22、务收入本月提供劳务收入26 00026 000元，尚未收款元，尚未收款n 上月预收货款的产品本月发出，实现收上月预收货款的产品本月发出，实现收入入23 00023 000元元n 会计上应确认会计上应确认n 3 3月份收入总额月份收入总额=78 000+26 000+23000 =78 000+26 000+23000 n =127 000 =127 000（元）（元）收入确认的业务举例收入确认的业务举例南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院五、费五、费 用用n 概念概念l费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益费用是指企业在日常活动中发生的、会导致

23、所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出l包括营业成本、期间费用包括营业成本、期间费用u期间费用包括销售费用、财务费用和管理费用期间费用包括销售费用、财务费用和管理费用n 特征特征费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出，而不是费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。而有之。费用会导致企业所有者权益的减少费用会导致企业所有者权益的减少南

24、 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院费费用用定定 义义确确 认认 条条 件件分分 类类费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。无关的经济利益的总流出。经济利益很可能流出企业经济利益很可能流出企业经济利益流入额金额能够可靠地计量经济利益流入额金额能够可靠地计量财务费用财务费用销售费用销售费用列列 示示符合费用定义和费用确认符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表条件的项目，应当列入利润表营业成本期间费用期间费用管理费

25、用管理费用南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院六、利六、利 润润n 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润等。包括营业利润、利润总额、净利润等。n 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等当期利润的利得和损失等n 直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失，是指应当是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分变动的、与所有者投入资本或者

26、向所有者分配利润无关的利得或者损失配利润无关的利得或者损失 n 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量利润的利得和损失金额的计量南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院利利润润定定 义义构成层次构成层次列列 示示利润，是指企业在一定会计期间利润，是指企业在一定会计期间的经营成果的经营成果营业利润营业利润净利润净利润利润项目应当列入利润表利润项目应当列入利润表利润总额利润总额南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院 会计要素会计要素 所有者所有者权益权益 收收

27、入入 负债负债费费 用用资产资产利润利润盈盈余余公公积积未未分分配配利利润润主主营营业业务务收收入入其其他他业业务务收收入入直直接接费费用用间间接接费费用用期期间间费费用用营营业业利利润润利利润润总总额额净净利利润润有形资产有形资产/无形资产无形资产流流动动负负债债长长期期负负债债实实收收资资本本资资本本公公积积流动资产流动资产/长期资产长期资产货币资产货币资产/非货币资产非货币资产南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院一、会计基本等式一、会计基本等式n 会计基本等式：会计基本等式：资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益n 所有者权益所有者权益 =资产

28、资产-负债负债=净资产净资产l 上述会计等式是特定日期的静态公式，上述会计等式是特定日期的静态公式，l 资产是企业生产经营的物质基础；权益是资产的来源资产是企业生产经营的物质基础；权益是资产的来源n 资产与权益是同一事物的两个方面。资产与权益是同一事物的两个方面。n 没有权益就没有资产的来源；没有资产就没有有效的权益没有权益就没有资产的来源；没有资产就没有有效的权益n 资产资产=权益权益南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院二、会计等式的转换二、会计等式的转换n 企业利润结算的公式：企业利润结算的公式：l 利润利润=收入收入-费用费用n 企业一定时期实现收

29、入、发生费用后：企业一定时期实现收入、发生费用后：l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入费用）（收入费用）n 期末，企业结算利润后期末，企业结算利润后l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润n 年终，企业利润分配并结帐后：年终，企业利润分配并结帐后：l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=权益权益本章目录本章目录n 企业利润结算的公式：企业利润结算的公式：l 利润利润=(=(收入收入-费用费用)+()+(利得利得-损失损失)n 企业一定时期实现收入、发生费用后：企业一定时期实现收入、发生费用后：l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入费用）

30、（收入费用）n 期末，企业结算利润后期末，企业结算利润后l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润n 年终，企业利润分配并结帐后：年终，企业利润分配并结帐后：l 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院第三节 会计事项与会计等式一、会计事项一、会计事项n 会计事项，指引起会计要素增减变化的事项。会计事项，指引起会计要素增减变化的事项。又称交易事项、经济业务。又称交易事项、经济业务。n 会计事项分类会计事项分类l对外事项对外事项l对内事项对内事项会计事项会计事项会计等式会计等式南 京 财 经 大 学 会 计

31、学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院例如：某企业例如：某企业20072007年年1 1月月1 1日的财务状况如下：日的财务状况如下：资资 产产 金金 额额负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产20 00020 0005 0005 0008 0008 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 实收资本实收资本3 0003 0002 0002 00028 00028 000 合合 计计33 00033 000 合合 计计33 00033 000资产负债表资产负债表 20072007年年1 1月月1 1日日南 京 财 经 大 学 会

32、计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院假定，该企业假定，该企业20072007年年1 1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1 1、1 1月月5 5日国家追加投入资本金日国家追加投入资本金22 00022 000元，款项当元，款项当即存入银行。即存入银行。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产20 00020 0005 0005 0008 0008 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 实收资本实收资本3 0003 0002 0002 00028 00028 000 合合 计计33 00033 0

33、00 合合 计计33 00033 000增增增增南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院2 2、1 1月月1010日购入原材料日购入原材料4 0004 000元，元，货款尚未支付货款尚未支付 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产42 00042 0005 0005 0008 0008 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 实收资本实收资本3 0003 0002 0002 00050 00050 000 合合 计计55 00055 000 合合 计计55 00055 000南 京

34、 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院4 4、1 1月月2020日购入设备一台计日购入设备一台计10 00010 000元，以元，以银行存款支付货款。银行存款支付货款。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产41 00041 0009 0009 0008 0008 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 实收资本实收资本3 0003 0005 0005 00050 00050 000 合合 计计58 00058 000 合合 计计58 00058 000南 京 财 经 大 学 会 计 学

35、 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院5 5、1 1月月2222日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 0002 000元，元，直接用借款归还应付供应单位的货款。直接用借款归还应付供应单位的货款。资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产31 00031 0009 0009 00018 00018 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 实收资本实收资本3 0003 0005 0005 00050 00050 000 合合 计计58 00058 000 合合 计计58 00058 000南 京 财 经 大 学 会

36、 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院经济业务对会计恒等式影响的示意图经济业务对会计恒等式影响的示意图 2资资 产（产（+）负债或所有者权益（负债或所有者权益（+）资资 产（产（-）负债或所有者权益（负债或所有者权益（-）143南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院1.1.任何经济业务的发生任何经济业务的发生,无非是影响资产无非是影响资产,负债负债,所有者权益所有者权益,收入收入,费用的增减。归纳起来有四种基本类型：费用的增减。归纳起来有四种基本类型：（1 1）资产与权益资产与权益(负债或所有者权益负债或所有者权益)同时增加同时增加（2 2）资

37、产与权益）资产与权益(负债或所有者权益负债或所有者权益)同时减少同时减少（3 3）资产有增有减，负债和所有者权益不变）资产有增有减，负债和所有者权益不变（4 4）负债和所有者权益有增有减，资产不变）负债和所有者权益有增有减，资产不变2 2任何经济业务的发生任何经济业务的发生,不会破坏会计等式的平衡关系。不会破坏会计等式的平衡关系。n会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置帐户体系、复式记帐的理论基础，也是编制会计报表的依据帐户体系、复式记帐的理论基础，也是编制会计报表的依据本章目录本章目录南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京

38、财 经 大 学 会 计 学 院练习：新美练习：新美 公司公司20206 6年年8 8月份发生经济业务如下月份发生经济业务如下要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并要求：分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额n（1)1)以银行存款偿还所欠购料款以银行存款偿还所欠购料款32 60032 600元。元。n（2)2)收回客户所欠货款收回客户所欠货款50005000元。元。n（3)3)发达公司向本公司投入材料发达公司向本公司投入材料1515万元，作为联营投资。万元，作为联营投资。n（4)4)以银行存款交纳税金以银行

39、存款交纳税金8 4008 400元。元。n（5 5）从银行提现）从银行提现3 0003 000元备用。元备用。南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院练习：新美练习：新美 公司公司20206 6年年8 8月份发生经济业务如下。要求：月份发生经济业务如下。要求：分析以下业务分析以下业务分别属于哪一种类型；列示并计算资产、分别属于哪一种类型；列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额。负债和所有者权益的具体项目及总额。n（6)6)某商业银行某商业银行3 3年前借给本公司的借款年前借给本公司的借款1010万元到期，现经万元到期，现经批准转为对本公司的投资。批

40、准转为对本公司的投资。n（7 7）从外地信达公司购料）从外地信达公司购料58 50058 500元，货款未付。元，货款未付。n（8 8）从银行借入）从银行借入6 6个月期限借款个月期限借款100 000100 000元，转入开户行。元，转入开户行。n(9)(9)本月支付房租本月支付房租1850018500元元;水电费水电费1 5001 500元；其他杂项费用元；其他杂项费用2 0002 000元，共计元，共计22 00022 000元。元。n（1010）本月实现收入）本月实现收入156 000156 000元，收到现金元，收到现金96 00096 000元，余款元，余款尚未收到。尚未收到。南

41、京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（1)1)以银行存款偿还所欠购料款以银行存款偿还所欠购料款32 60032 600元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）32 60032 600n 负债（应付账款）负债（应付账款）32 60032 600n 会计等式两边同减会计等式两边同减（2)2)收回客户所欠货款收回客户所欠货款50005000元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）5 000 5 000 n 资产（应收账款）资产（应收账款）5 0005 000n

42、资产内部一增一减资产内部一增一减（3)3)发达公司向本公司投入材料发达公司向本公司投入材料1515万元，作为联营投资万元，作为联营投资资产（原材料）资产（原材料）150 000 150 000 所有者权益所有者权益 （股本）（股本）150 000150 000n 会计等式两边同增会计等式两边同增 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（4)4)以银行存款交纳税金以银行存款交纳税金8 4008 400元。元。n 资产（银行存款）资产（银行存款）8 4008 400

43、n 负债（应交税费）负债（应交税费）8 400 8 400 n 会计等式两边同减会计等式两边同减（6）某商业银行某商业银行3 3年前借给本公司的借款年前借给本公司的借款1010万元到期，现万元到期，现经批准转为对本公司的投资。经批准转为对本公司的投资。n 所有者权益（股本）所有者权益（股本）100 000100 000n 负债（长期借款）负债（长期借款）100 000 100 000 n 大权益内部一增一减大权益内部一增一减（5 5）从银行提现）从银行提现3 0003 000元备用。元备用。n 资产（库存现金）资产（库存现金）3 0003 000n 资产（银行存款）资产（银行存款）3 000

44、3 000 n 资产内部一增一减资产内部一增一减 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（7 7）从外地信达公司购料）从外地信达公司购料58 50058 500元，货款未付。元，货款未付。n 资产（原材料）资产（原材料）58 50058 500n 负债（应付账款）负债（应付账款）58 500 58 500 n 会计等式两边同增会计等式两边同增（8 8）从银行借入）从银行借入6 6个月期限借款个月期限借款10 00010 000元，转入开户行元，转入开户行n 资产

45、（银行存款）资产（银行存款）100 000100 000n 负债（短期借款）负债（短期借款）100 000 100 000 n 会计等式两边同增会计等式两边同增(9)(9)本月支付房租本月支付房租18 50018 500元元;水电费水电费1 5001 500元；其他杂项费用元；其他杂项费用2 0002 000元，元，共计共计22 00022 000万元。万元。n 所有者权益所有者权益（管理费用）（管理费用）22 00022 000n 资产（银行存款）资产（银行存款）22 00022 000n 会计等式两边同减会计等式两边同减 南 京 财 经 大 学 会 计 学 院南 京 财 经 大 学 会 计

46、 学 院列示并计算资产、负债和所有者权益的列示并计算资产、负债和所有者权益的具体项目及总额具体项目及总额（1010）本月实现收入）本月实现收入156 000156 000元，收到现金元，收到现金96 00096 000元，余款尚未元，余款尚未收到。收到。n 资产（库存现金）资产（库存现金）96 000 96 000 资产（应收账款）资产（应收账款）60 00060 000；n 所有者权益（主营业务收入所有者权益（主营业务收入）156 000 156 000 n 会计等式两边同增会计等式两边同增 n 资产总额资产总额=32 60032 6005 0005 0005 0005 000150 000

47、150 0008 4008 400n+3 000-3 000+3 000-3 00058 50058 500100 000100 00022 000+156 000 22 000+156 000 n=401 500=401 500n 负债总额负债总额=32 60032 6008 400-100 0008 400-100 00058 500+100 00058 500+100 000n =17 500 =17 500n 所有者权益所有者权益=150 000150 000100 000 100 000 156 000=384 000156 000=384 000南 京 财 经 大 学 会 计 学

48、院南 京 财 经 大 学 会 计 学 院要求：计算下列四个独立无关的会计主体要求：计算下列四个独立无关的会计主体 的未知数（单位：元）的未知数（单位：元）n 甲甲 乙乙 丙丙 丁丁 期初：期初：资产资产 568 000 256 000 980 000负债负债 90 000 110 000 89 000 160 000期末：期末：资产资产 800 000 450 000 168 000 1 525 000负债负债 120 000 93 000 32 000 n 本期内：本期内：追加投资追加投资 50 000 38 000 240 000收入收入 460 000 185 000 564 000抽回投资抽回投资 26 000 23 000 12 000 120 000费用费用 14 000 263 000 67 000 159 000