企业利润表与经营能力分析课件.pptx
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- 企业 利润 经营 能力 分析 课件
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1、企业利润表与经营能力分析企业利润表与经营能力分析(兼谈社有企业财务风险控制)主讲人:xx1谢谢观赏2019-7-2 课程目录课程目录一、利润表与与企业盈利分析一、利润表与与企业盈利分析二、社有企业经营能力分析二、社有企业经营能力分析三、社有企业财务风险控制思考三、社有企业财务风险控制思考2谢谢观赏2019-7-23 一、利润表与企业盈利分析一、利润表与企业盈利分析 谢谢观赏2019-7-24 (一一)什么是利润表 利润表的设计原理利润表的设计原理 :利润收入费用 财务基本功能之一:摄像机财务基本功能之一:摄像机 主产品:主产品:录像录像利润利润表4谢谢观赏2019-7-2利润表利润表编制单位编
2、制单位:A股份有限公司股份有限公司 2012年度年度 单位单位:元元 项项 目目本年数本年数上年数上年数一、营业收入一、营业收入 367,753,598.20 383,798,324.23 减:营业成本减:营业成本 271,982,048.15 277,077,095.67 营业税金及附加营业税金及附加 -销售费用销售费用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理费用管理费用 37,965,640.58 37,539,147.21 财务费用财务费用 6,772,966.51 11,253,403.40 资产减值损失资产减值损失 96,638.94 2,486,599.09
3、加:公允价值变动收益(损失以加:公允价值变动收益(损失以“-”-”号填列)号填列)-投资收益(损失以投资收益(损失以“-”-”号填列)号填列)-其中:对联营企业和合营企业的投资收益其中:对联营企业和合营企业的投资收益 -二、营业利润(损失以二、营业利润(损失以“-”-”号填列)号填列)37,022,744.69 36,303,101.41 加:营业外收入加:营业外收入 124,421.82 176,381.38 减:营业外支出减:营业外支出 28,921.61 191,097.39 其中:非流动资产处置损失其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以三、利润总额(亏损总额以“-”-”号填列
4、)号填列)37,118,244.90 36,288,385.40 减:所得税费用减:所得税费用 5,460,745.35 2,167,234.45 四、净利润(净亏损以四、净利润(净亏损以“-”-”号填列)号填列)31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益:五、每股收益:(一)基本每股收益(一)基本每股收益 0.21 0.24 (二)稀释每股收益(二)稀释每股收益 0.21 0.24 5谢谢观赏2019-7-26谢谢观赏2019-7-2王岐山要求监管者为中铁建王岐山要求监管者为中铁建8亿招待费报告背书亿招待费报告背书 中新网中新网10月月21日电日电 据中央纪委监察部
5、网站消息,据中央纪委监察部网站消息,10月月21日,国资委纪委书记强卫东做客中央纪委监察部网站,就中日,国资委纪委书记强卫东做客中央纪委监察部网站,就中国铁建国铁建(601186,股吧股吧)8.37亿元业务招待费检查情况进行通报亿元业务招待费检查情况进行通报时表示,中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山作出重时表示,中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山作出重要指示,要求认真核查,对存在问题要严肃处理,要指示,要求认真核查,对存在问题要严肃处理,并要求国并要求国资委纪委书记强卫东和中国铁建纪委书记齐晓飞在核查报告资委纪委书记强卫东和中国铁建纪委书记齐晓飞在核查报告上签字背书报结果。上签字背书报
6、结果。强卫东介绍,这次国资委纪委检查发现,中国铁建业强卫东介绍,这次国资委纪委检查发现,中国铁建业务招待费支出总体上符合规定,但确实存在发票开具不规范、务招待费支出总体上符合规定,但确实存在发票开具不规范、报销程序不严格、会计科目使用不当等一些问题。国资委纪报销程序不严格、会计科目使用不当等一些问题。国资委纪委查处了少数人的违纪违法问题,委查处了少数人的违纪违法问题,对检查发现的问题均进行对检查发现的问题均进行了处理和问责,通报批评了处理和问责,通报批评57人,党纪政纪处分人,党纪政纪处分8人,移送司人,移送司法机关法机关1人,并对有关领导进行了诫勉谈话。人,并对有关领导进行了诫勉谈话。7谢谢
7、观赏2019-7-220122012年年高管薪酬排行榜高管薪酬排行榜证券名称证券名称现任高管现任高管税前高管薪酬税前高管薪酬 单位单位 万元万元净利润净利润 单位单位 万元万元万科万科A A王石王石1,560.001,560.00125.5118125.5118方大特钢方大特钢钟崇武钟崇武1,516.701,516.705.23465.2346万科万科A A郁亮郁亮1,368.001,368.00125.5118125.5118紫金矿业紫金矿业陈景河陈景河847.73847.7352.112152.1121华远地产华远地产任志强任志强836.35836.355.41295.4129平安银行平安
8、银行邵平邵平795795134.027134.027平安银行平安银行孙建一孙建一692692134.027134.027欧亚集团欧亚集团曹和平曹和平6296292.01852.0185金地集团金地集团凌克凌克60760733.852533.8525长城开发长城开发谭文鋕谭文鋕600.79600.790.93560.93568谢谢观赏2019-7-2排序排序证券代码证券代码证券名称证券名称广告费广告费(亿元)(亿元)营业收入营业收入(亿元)(亿元)净利润净利润(亿元)(亿元)所属申万行业所属申万行业1 1600104.SH600104.SH上汽集团上汽集团67.89 67.89 4809.80
9、4809.80 207.52 207.52 交运设备交运设备2 2600050.SH600050.SH中国联通中国联通48.60 48.60 2562.65 2562.65 23.68 23.68 信息服务信息服务3 3600887.SH600887.SH伊利股份伊利股份37.32 37.32 419.91 419.91 17.17 17.17 食品饮料食品饮料4 4002024.SZ002024.SZ苏宁云商苏宁云商14.94 14.94 983.57 983.57 26.76 26.76 商业贸易商业贸易5 5600060.SH600060.SH海信电器海信电器9.90 9.90 252.
10、52 252.52 16.03 16.03 家用电器家用电器6 6600664.SH600664.SH哈药股份哈药股份8.98 8.98 176.63 176.63 5.00 5.00 医药生物医药生物7 7600519.SH600519.SH贵州茅台贵州茅台8.86 8.86 264.55 264.55 133.08 133.08 食品饮料食品饮料8 8601607.SH601607.SH上海医药上海医药8.82 8.82 680.78 680.78 20.53 20.53 医药生物医药生物9 9002570.SZ002570.SZ贝因美贝因美8.56 8.56 53.54 53.54 5.
11、09 5.09 食品饮料食品饮料1010000869.SZ000869.SZ张裕张裕A A8.32 8.32 56.44 56.44 17.01 17.01 食品饮料食品饮料2012年度A股上市公司广告费排行榜9谢谢观赏2019-7-2排序排序证券代码证券代码证券名称证券名称促销费促销费(亿元)(亿元)净利润净利润(亿元)(亿元)营业总收入营业总收入(亿元)(亿元)所属申万行业所属申万行业1 1600600.SH600600.SH青岛啤酒青岛啤酒15.52 15.52 17.59 17.59 257.82 257.82 食品饮料食品饮料2 2000016.SZ000016.SZ深康佳深康佳A
12、A5.36 5.36 0.46 0.46 183.38 183.38 家用电器家用电器3 3600252.SH600252.SH中恒集团中恒集团4.81 4.81 7.13 7.13 19.46 19.46 医药生物医药生物4 4600664.SH600664.SH哈药股份哈药股份3.75 3.75 5.00 5.00 176.63 176.63 医药生物医药生物5 5600983.SH600983.SH合肥三洋合肥三洋3.20 3.20 3.04 3.04 40.16 40.16 家用电器家用电器6 6000550.SZ000550.SZ江铃汽车江铃汽车2.50 2.50 15.17 15.
13、17 174.75 174.75 交运设备交运设备7 7000729.SZ000729.SZ燕京啤酒燕京啤酒2.32 2.32 6.16 6.16 130.33 130.33 食品饮料食品饮料8 8600729.SH600729.SH重庆百货重庆百货2.17 2.17 6.97 6.97 281.17 281.17 商业贸易商业贸易9 9000596.SZ000596.SZ古井贡酒古井贡酒2.02 2.02 7.26 7.26 41.97 41.97 食品饮料食品饮料1010600300.SH600300.SH维维股份维维股份1.91 1.91 0.78 0.78 58.10 58.10 食品
14、饮料食品饮料2012年度年度A股上市公司促销费排行榜股上市公司促销费排行榜10谢谢观赏2019-7-2 (二)(二)利润表与盈利分析表与盈利分析 建议:回头总结要五看建议:回头总结要五看 11谢谢观赏2019-7-2 1、看结果-把握结果 提示:提示:对于企业而言没有利润一切都是空谈!对于企业而言没有利润一切都是空谈!12谢谢观赏2019-7-213谢谢观赏2019-7-214谢谢观赏2019-7-2 截止截止2010年年4月月27日,在已公布的日,在已公布的1668份上市公司年份上市公司年报中,船运公司亏损额一家报中,船运公司亏损额一家“劲劲”过一家。过一家。No1:中国远洋中国远洋 利润利
15、润-75亿元;亿元;No2:中海集运:中海集运 利润利润-65亿元;亿元;No3:中国铝业:中国铝业 利润利润-46亿元;亿元;09年报十大亏损王:中国远洋夺魁年报十大亏损王:中国远洋夺魁15谢谢观赏2019-7-2中远、中铝盈利情况中远、中铝盈利情况 中远 中铝2008年 10.3亿元 900万元2009年 75亿元 46 亿元2010年 67.6亿元 7.78亿元2011年 104.9亿元 2.3亿元2012年 95.59亿元 81.33亿元16谢谢观赏2019-7-217谢谢观赏2019-7-2 2、看结构看结构-研究盈利模式研究盈利模式 原理:利润原理:利润=收入收入-费用费用 18谢
16、谢观赏2019-7-2(1)关注利润的具体内容关注利润的具体内容 利润利润=真金和白银真金和白银+困难和梦想困难和梦想 19谢谢观赏2019-7-220检查企业盈利质量检查企业盈利质量标准:标准:(1 1)理论公式:)理论公式:盈利质量系数经营活动产生的现金净额盈利质量系数经营活动产生的现金净额 营业利润营业利润 (2 2)实际计算公式:)实际计算公式:营业利润现金率营业利润现金率(经营活动产生的现金净额支付的所得税)(经营活动产生的现金净额支付的所得税)(营业利润固定资产折旧无形资产摊销(营业利润固定资产折旧无形资产摊销 财务费用财务费用+计提资产减值准备计提资产减值准备 -公允价值变动收益
17、公允价值变动收益-投资收益)投资收益)(3)简化检测公式:)简化检测公式:净利润现金率净利润现金率=经营活动现金净额经营活动现金净额 净利润净利润 谢谢观赏2019-7-2 简化检测公式(简化检测公式(3)净利润现金率净利润现金率 =经营活动现金净额经营活动现金净额净利润净利润例如:北京同仁堂例如:北京同仁堂 2007 2008 2009 2010 2011 2012 0.39 1.21 1.62 1.04 0.83 0.99例如:贵州茅台例如:贵州茅台 2007 2008 2009 2010 2011 2012 0.59 1.31 0.93 1.16 1.10 0.8521谢谢观赏2019-
18、7-2 (2)关注利润的具体成分关注利润的具体成分 利润利润=真情真情+技术误差技术误差+人为操纵人为操纵 22谢谢观赏2019-7-2(3)关注利润中的非常事项)关注利润中的非常事项 利润总额利润总额=营业利润营业利润+非常事项非常事项 非常事项包括:营业外收入和营业外支出非常事项包括:营业外收入和营业外支出23谢谢观赏2019-7-2 案例案例1。XX公司2010年度 3.4亿=X+6.8亿案例2、XX公司2010年度 1.4亿=X+1.5亿案例3:XX公司2012年度 0.1616亿=X+2.5亿24谢谢观赏2019-7-225谢谢观赏2019-7-2案例分析:最会赚钱的公司第一名 -四
19、川金顶26谢谢观赏2019-7-22012年度四川金顶基本资料年度四川金顶基本资料1、营业务收入、营业务收入 1212万元万元 2、营业利润、营业利润 -11466万元万元 3、营业外收支、营业外收支 净额净额 53055万元万元 其中:营业外收入其中:营业外收入 58590 营业外支出营业外支出 55354、利润总额、利润总额 41589万元万元 其中:无所得税其中:无所得税 5、净利润、净利润 41589万元万元6、销售净利率、销售净利率 3426%结论结论41589=-11466+5305527谢谢观赏2019-7-2案例分析:最会赚钱的公司第4名 -石砚纸业28谢谢观赏2019-7-2
20、2012年度年度石砚纸业基本资料基本资料1、营业务收入、营业务收入 30346 万元万元 2、营业利润、营业利润 -13474万元万元3、营业外收支、营业外收支 净额净额 73823万元万元4、利润总额、利润总额 60349万元万元 其中:无所得税其中:无所得税 4、净利润、净利润 60349万元万元5、销售净利率、销售净利率 198.87%结论结论60349=-13474+7382329谢谢观赏2019-7-2供销合作社系统2012年盈利构成情况从盈利结构看,全系统全年实现营业利润从盈利结构看,全系统全年实现营业利润145.7145.7亿元,亿元,占利润总额的占利润总额的55.7%55.7%
21、;投资收益;投资收益23.723.7亿元,占利润总额的亿元,占利润总额的9.1%9.1%;补贴收入;补贴收入27.927.9亿元,占利润总额的亿元,占利润总额的10.7%10.7%;营业外收;营业外收支净额支净额62.862.8亿元,占利润总额的亿元,占利润总额的24%24%。虽然营业利润实现虽然营业利润实现一定增长,但其增量仍有很大比例来自于不可持续一定增长,但其增量仍有很大比例来自于不可持续的投资收益和营业外收入,不能完全代表企业的实的投资收益和营业外收入,不能完全代表企业的实际盈利能力,也不能真正体现企业的经营业绩和经际盈利能力,也不能真正体现企业的经营业绩和经营成果。营成果。摘自:摘自
22、:20122012年全国供销合作社企业财务分析年全国供销合作社企业财务分析-总社财会部总社财会部30谢谢观赏2019-7-2(二)全资及控股企业利润质量较低问题依然突出(二)全资及控股企业利润质量较低问题依然突出1-91-9月份,全系统供销合作社全资及控股企业实现营月份,全系统供销合作社全资及控股企业实现营业利润业利润2121亿元,同比增长亿元,同比增长95.3%95.3%,经营性盈利绝对数据显,经营性盈利绝对数据显著提高,同时实现利润总额著提高,同时实现利润总额55.355.3亿元,同比增长亿元,同比增长37.1%37.1%,也高于全系统平均增速。但从利润结构上看,营业利润占也高于全系统平均
23、增速。但从利润结构上看,营业利润占利润总额的比重仅为利润总额的比重仅为37%37%,而政府补助占利润总额比重为,而政府补助占利润总额比重为43.9%43.9%,占全系统政府补助比重为,占全系统政府补助比重为74.6%74.6%,企业依靠业务经,企业依靠业务经营创收能力仍有待提高。另外净资产收益率仅为营创收能力仍有待提高。另外净资产收益率仅为3.5%3.5%,大,大大低于全系统大低于全系统5.5%5.5%的水平,各级供销合作社作为股东可以的水平,各级供销合作社作为股东可以得到的回报水平较低,在行业差异与规模效益差距不大的得到的回报水平较低,在行业差异与规模效益差距不大的情况下,供销合作社全资及控
24、股企业盈利能力显著低于非情况下,供销合作社全资及控股企业盈利能力显著低于非供销合作社控制企业。供销合作社控制企业。55.3=21+24.28+X55.3=21+24.28+X (37.1%43.9%37.1%43.9%)31谢谢观赏2019-7-2(4)关注营业利润的基本构成)关注营业利润的基本构成 营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润 +投资收益投资收益 例如:例如:X公司公司 2006年财务报告显示:营业利润年财务报告显示:营业利润9.1亿元亿元 其中来自供应商的其他收入其中来自供应商的其他收入8.9亿元;亿元;2007年财务报告显示:营业利润年财务报告显示
25、:营业利润18亿元亿元 其中来自供应商的其他收入其中来自供应商的其他收入18.4亿元。亿元。(32谢谢观赏2019-7-2(5 5)系统分层结构、业务结构、)系统分层结构、业务结构、地区结构等。地区结构等。33谢谢观赏2019-7-2 2013年前三季度,全系统企业汇总实现利年前三季度,全系统企业汇总实现利润总额润总额157.9亿元,比上年增加亿元,比上年增加34.8亿元,增长亿元,增长28.3%。其中,供销合作社全资及控股企业实现。其中,供销合作社全资及控股企业实现利润总额利润总额55.3亿元,增加亿元,增加15亿元,增长亿元,增长37.1%,高于全系统增长率,占全系统利润总额的高于全系统增
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