[财务管理]财务报表审计的框架课件.ppt

1、then communicates results toestablished criteriaauditormanagement assertionsinterested usersevidenceaccumulates and evaluates to determine correspondence betweenCollect and evaluate informationE.g.,select a sample of approximately 1,000 items and compared the prices to those of the other major super

2、markets.then communicates results to GAAPauditor Financial statementsinterested usersevidenceaccumulates and evaluates to determine correspondence betweenAn auditcan helpreduceinformationrisk-therisk that informationupon whicha businessdecision ismade isinaccurateAn auditwill cost ourcompanyhundreds

3、 ofdollars!Whats the point?I thoughtauditorslooked atevery bit ofevidence andrecalculatedeverything!,through a 100%audit(no samples)which would require:an army of auditors and enormous audit fees借口/合理化股东大会 董事会 CEO 执行业务 经营决策 经营监督 选任 监督 报告 股东大会 董事会 CEO 内部审计报酬委员会 审计委员会选任 提名委员会 外部审计人内部审计人外部审计股东大会 董事会 CE

4、O 决策、执行经营监督 任命 任命 报告 职工大会 董事会 监事会 股东大会提名审计选 任选 任董事会 执行董事 股东大会监督报告选 任审计人股东大会 监事会 职工大会 外部审计人 董事会 财务报表审计 类型比例特点经营型监事会 13%监事会对董事会的很大范围内的活动拥有事前批准权。大股东的代表在监事会起支配性的作用。监视型监事会 23%监事会对董事的业绩评价具有事后监督的职能。大股东不介入董事会的活动。经营方针型监事会 37%由于不存在大股东，实际上是董事选择监事。监事的职能是对外发表支持董事活动的声明。象征型监事会 27%股东大会 监事会董事会 外部审计人代表董事（CE O）财务审计和业务

5、审计 报告 选任 选任 选任 监 视 选任 报告审计结果有关公司基础事项的决定 业务执行的决定和监督 业务执行 股东的结构 法人股东互相持股不发言股东股东大会的仪式化集团企业交易企业职工主要银行政府工会常务董事独立董事 高度增长经济转向低增长、成熟经济 经济活动、企业活动的无国界化 官僚主导型经济、社会制度的脱离 利害关系者范围的扩大及其对权利主张的强化资金筹措方式的变化：直接融资的增加互相持股的减少外国投资家的增加企业丑闻不断发生1989年内部人交易规则（证券交易法第166条第2项）1991经团联企业行动宪章制定1993年股东诉讼程序简化（商法267条第1项）1996年经团联企业行动宪章修改1997年经团联公司治理紧急提议2002年商法修改 经团联企业行动宪章修改 董事会监事会代表董事选任、解任、监督 3人以上监事，其中过半数为独立监事 可以设置常务委员会、执行干部和独立董事 审计 审 计审计委员会报酬委员会提名委员会 CEO执行干部董事会选任、解任、监督 必须设置3委员会和执行干部各委员会之间董事可以兼职各委员会由3名以上董事组成，其中过半数必须为独立董事