《基础会计》第12章账务处理程序(课件)(1314)21解读.ppt
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- 基础会计 基础 会计 12 账务 处理 程序 课件 1314 21 解读
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1、刘锦妹主讲刘锦妹主讲1刘锦妹主讲刘锦妹主讲2刘锦妹主讲刘锦妹主讲3 我们已经知道会计核算的整个过程是:我们已经知道会计核算的整个过程是:经济业务的发生经济业务的发生填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表。那么它们相互之间的关系究竟如何呢?这那么它们相互之间的关系究竟如何呢?这就是我们这一章学的内容。就是我们这一章学的内容。会计核算形式。会计核算形式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲4一、会计核算形式的意义:一、会计核算形式的意义:概念:会计核算形式()刘锦妹主讲刘锦妹主讲5一、会计核算形式的意义:一、会计核算形式的意义:组成会计核算形式的四个要素。组成会计核算形式的四个要素。
2、1.1.会计凭证组织:是指会计凭证的种会计凭证组织:是指会计凭证的种类、格式以及各种会计凭证之间的相互类、格式以及各种会计凭证之间的相互(联系)关系。(联系)关系。2.2.会计账簿组织:是指账簿设置的种会计账簿组织:是指账簿设置的种类、账页的格式以及各种账簿之间的相类、账页的格式以及各种账簿之间的相互关系。互关系。刘锦妹主讲刘锦妹主讲6一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 3.3.会计报表组织:是指会计报表的种会计报表组织:是指会计报表的种类、格式和各种报表之间的相互关系。类、格式和各种报表之间的相互关系。4.4.核算程序和方法:是指填制凭证、核算程序和方法:是指填制凭证、登记账簿和提
3、供会计报表的过程。登记账簿和提供会计报表的过程。合理地安排和科学地组织账务处理程序合理地安排和科学地组织账务处理程序其重要意义在于:其重要意义在于:刘锦妹主讲刘锦妹主讲7一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义可以提高工作效率,简化会计核算手续,提可以提高工作效率,简化会计核算手续,提高会计工作的质量。高会计工作的质量。可以减少凭证、账簿的使用数量,节约费用可以减少凭证、账簿的使用数量,节约费用支出。支出。有利于会计工作的分工协作,可以明确责任,有利于会计工作的分工协作,可以明确责任,加强岗位责任制。加强岗位责任制。可以加强对单位经济活动的监督,改善财产可以加强对单位经济活动的监督,改善财
4、产物资的管理,更好地发挥会计的职能作用。物资的管理,更好地发挥会计的职能作用。刘锦妹主讲刘锦妹主讲8一、会计核算形式的意义一、会计核算形式的意义 以上四个部分,就是通常所说的会计核以上四个部分,就是通常所说的会计核算形式的组成要素,这算形式的组成要素,这,就出现了各种不同的会计核,就出现了各种不同的会计核算形式,但是无论哪一种核算形式,都算形式,但是无论哪一种核算形式,都要满足一定的要求,也就是受到一定的要满足一定的要求,也就是受到一定的限制。限制。刘锦妹主讲刘锦妹主讲9二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求会计核算形式的要求包括以下方面:会计核算形式的要求包括以下方面:1、必须符合会计
5、核算本身具有的客观规律,、必须符合会计核算本身具有的客观规律,会计核算规律包括:会计核算规律包括:刘锦妹主讲刘锦妹主讲10二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求2 2、必须保证提供各种经济管理指标,及时必须保证提供各种经济管理指标,及时正确、系统和全面满足各方面的需要。正确、系统和全面满足各方面的需要。3 3、必须能适应本单位的特点。必须能适应本单位的特点。刘锦妹主讲刘锦妹主讲11二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求4 4、会计核算程序不能违背从、会计核算程序不能违背从这一顺序,也不能减少,就象如我国这一顺序,也不能减少,就象如我国5858年那样抽掉账簿,从凭证年那样抽掉账簿,从
6、凭证-报表,报表,结果出现混乱局面,这就违背了核算的规结果出现混乱局面,这就违背了核算的规律性。律性。刘锦妹主讲刘锦妹主讲12二、会计核算形式的要求二、会计核算形式的要求 因此各单位在制订会计核算形式时,在因此各单位在制订会计核算形式时,在贯彻统一规定的同时,要从实际出发,贯彻统一规定的同时,要从实际出发,考虑本单位的具体情况,制订适合本单考虑本单位的具体情况,制订适合本单位的会计核算形式。位的会计核算形式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲13三、会计核算形式的分类三、会计核算形式的分类 会计核算形式有许多种会计核算形式有许多种,在实际工作中,会在实际工作中,会计核算形式完全相同的企业是很少的,存在计核算
7、形式完全相同的企业是很少的,存在着许多种核算形式,我们把这些会计核算形着许多种核算形式,我们把这些会计核算形式的特点抽出来,然后进行分类。式的特点抽出来,然后进行分类。会计核算形式,按其会计核算形式,按其,可以归纳为二大类。,可以归纳为二大类。刘锦妹主讲刘锦妹主讲14三、会计核算形式的分类三、会计核算形式的分类1、是、是,包括:包括:刘锦妹主讲刘锦妹主讲152.是是,包括:,包括:刘锦妹主讲刘锦妹主讲16原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时
8、账总分类账总分类账会计报表会计报表刘锦妹主讲刘锦妹主讲17记账凭证账务处理程序的特点:记账凭证账务处理程序的特点:是是,并,并定期编制会计报表的一种账务处理程序,它定期编制会计报表的一种账务处理程序,它是是最基本的最基本的账务处理程序,其他核算组织程账务处理程序,其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。序都是在此基础上发展演变而形成的。刘锦妹主讲刘锦妹主讲181 1、记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收、记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证;款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证;2 2、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细、需要设置现金日
9、记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账,其中现金日记账、银行存款日分类账和总分类账,其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲191 1、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应、在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。关系。2 2、程序简单明了,根据记账凭证直接登记总账户、程序简单明了,根据记账凭证直接登记总账户可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。可以比较详细地记录和反映经济业务的发生情况。登记方法简单,且比较容
10、易掌握。登记方法简单,且比较容易掌握。3 3、总分类账登记工作量过大。、总分类账登记工作量过大。4 4、适用于规模较小、经济业务量较少、涉及会计、适用于规模较小、经济业务量较少、涉及会计科目较少的会计主体。科目较少的会计主体。刘锦妹主讲刘锦妹主讲20 原始凭证或原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证汇总表 记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证明细分类账明细分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账序时账序时账总分类账总分类账会计报表会计报表 科目汇总表科目汇总表刘锦妹主讲刘锦妹主讲21 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇
11、总表账务处理程序,是在记账凭证账务处理程表账务处理程序,是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的。序的基础上发展和演变而来的。其特点是:其特点是:。刘锦妹主讲刘锦妹主讲221 1、记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收、记账凭证可以是通用记账凭证,也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证;款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证;2 2、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细、需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账,其中现金日记账、银行存款日分类账和总分类账,其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账根据记账和总分类账一般采用三栏式,明
12、细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。刘锦妹主讲刘锦妹主讲23科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它科目汇总表是根据专用记账凭证汇总编制而成的。它是根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同会计科是根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同会计科目进行归类,定期(每目进行归类,定期(每5天、天、10天或天或15天,或每月一天,或每月一次等)分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额,次等)分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内,借以反映全部并将其填列在科目汇总表的相应栏内,借以反映全部账户的借、贷方发生额。账户的借、贷
13、方发生额。刘锦妹主讲刘锦妹主讲24根据科目汇总表登记总分类账时,只需要将根据科目汇总表登记总分类账时,只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发该表中汇总起来的各科目的本期借、贷方发生额的合计数,生额的合计数,分次或月末一次记入相应总分次或月末一次记入相应总分类账分类账的借方或贷方即可。的借方或贷方即可。刘锦妹主讲刘锦妹主讲25 20X2年年12月月1日至日至30日日 编号:编号:12刘锦妹主讲刘锦妹主讲261、大大减化了总分类账的登记工作。、大大减化了总分类账的登记工作。2、科目汇总表是按总账科目汇总的,只能、科目汇总表是按总账科目汇总的,只能作为登记总账和试算平衡的依据,不便于作为登记
14、总账和试算平衡的依据,不便于分析和检查经济业务来龙去脉,不便于查分析和检查经济业务来龙去脉,不便于查对账目。对账目。3、可以保证总分类账登记的正确性。、可以保证总分类账登记的正确性。4、适用性比较强。适于规模较大,业务较、适用性比较强。适于规模较大,业务较多的经济单位。多的经济单位。刘锦妹主讲刘锦妹主讲271 1、编制科目汇总表的工作量比较大。、编制科目汇总表的工作量比较大。2 2、科目汇总表上、科目汇总表上。科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其科目汇总表是按各个会计科目归类汇总其发生额的,在该表中不能清楚地显示出各发生额的,在该表中不能清楚地显示出各个账户之间的对应关系,不能够清晰地反个账户
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