211现金的管理银行汇票课件.ppt
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1、东北财经大学出版社东北财经大学出版社刘永泽刘永泽 主编主编2.1 2.1 现金现金2.1 2.1 银行存款银行存款2.3 2.3 其他货币资金其他货币资金第第2 2章章 货币资金货币资金教学目标v了解货币资金的内容;v理解现金管理的有关规定,银行结算管理的有关规定和其他货币资金的内容;v掌握货币资金的概念,库存现金的核算内容,银行存款的核算和其他货币资金的账务处理。v2.1.1 2.1.1 现金的管理现金的管理v2.1.2 2.1.2 现金的序时核算现金的序时核算v2.1.3 2.1.3 现金的总分类核算现金的总分类核算v2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查2.1 2.1 现金现金 2
2、.1.1.1 2.1.1.1 现金的定义及特征现金的定义及特征 v库存现金库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。v 库存现金是货币资金的重要组成部分,也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金,除了库存现金外,还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段,主要有:v (1 1)个人支票。)个人支票。即在银行开立有户头的个人所开具的支票。v (2 2)旅行支票。)旅行支票。即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。2.1.1 2.1.1 现金的管理现金的管理v (3 3)银行汇票。)银行汇票。即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。v
3、(4 4)银行本票。)银行本票。即银行开具并支付的票据,是银行的债务。v (5 5)邮政汇票。)邮政汇票。即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。vv在我国狭义的现金仅指库存现金。2.1.1.2 2.1.1.2 现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围与库存现金限额v(1 1)适用范围。)适用范围。国务院颁布的现金管理暂行条例中规定,企业只能在下列范围内使用现金:v 职工的工资和津贴。v 个人的劳务报酬。v 根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。v 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。v 向个人收购农副产品和其他物资的价款。v 出差人员必须随身携带的差旅费。
4、v 结算起点(1000元)以下的零星支出。v 中国人民银行确定支付现金的其他支出。v 凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,必须通过银行办理转账结算。v(2 2)现金的库存限额。)现金的库存限额。v 为保证企业日常零星开支的需要,开户银行应根据企业日常现金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素,核定企业库存现金的最高限额。v 核定的依据一般为 3-5天的正常现金开支需要量,边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。v 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额,超过部分应按规定及时送存银行,低于限额的部分,可向银行提取现金补足。v v(3 3)现金收支的
5、内部控制。)现金收支的内部控制。v实行职能分开的原则;v现金收付的交易必须要有合法的原始凭证;v建立收据和发票的领用制度;v加强监督与检查;v企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长期从事出纳工作。2.1.2 2.1.2 现金的序时核算现金的序时核算v现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。v方法:设置和登记库存现金日记账。2.1.3 2.1.3 现金的总分类核算现金的总分类核算v(一)现金核算的凭证v(二)科目设置及账务处理v(三)备用金的核算2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查v企业应经常对现金进行清查,清查的基本方法是实地盘点法。v(一)内容v(二
6、)方法v(三)原则2023-1-302.1.4.1 2.1.4.1 内容内容1、出纳人员每日营业终了进行账款核对;2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查v 2.1.4.2 2.1.4.2 方法方法v现金清查和核对后,应及时编制“现金盘点报告表”v 在清查中如发现账实不符,应立即查明原因,及时更正。对有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”账户核算,待查明原因后,再根据不同的情况进行不同的处理。2023-1-302023-1-30v2.1.4.3 2.1.4.3 原则原则v(1)现金短缺v属
7、于由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款应收现金短缺(个人)”或“库存现金”等账户;v属于保险公司赔偿部分,应借记“其他应收款应收保险赔款”账户;v属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用现金短缺”账户。同时贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查v(2)现金溢余v属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”,贷记“其他应付款应付现金溢余(个人或单位)”账户;v属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,贷记“营业外收入现金溢余”账户。练习v(1)企业在现金清查中,发现现金短缺200元,原因待查。v
8、(2)上述短款原因已查明,是出纳员陈红工作失职造成,陈红当即交回现金200元以作赔偿。v2.2.1 2.2.1 开立和使用银行存款账户的规定开立和使用银行存款账户的规定v2.2.2 2.2.2 银行存款的序时核算银行存款的序时核算v2.2.3 2.2.3 银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算v2.2.4 2.2.4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2.2 2.2 银行存款银行存款2.2.1 2.2.1 开立和使用银行存款账户的开立和使用银行存款账户的规定规定v银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项,包括人民币存款和外币存款。按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必
9、须在当地银行开设账户。银行存款的管理主要包括:银行存款开户管理及结算管理。企业开立账户,依其不同的用途可以分为以下账户:1、基本存款户:企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过该账户办理。2、一般存款户:该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户。该账户可办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金。3、临时存款户:该账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。4、专用存款户2023-1-30 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。方法:设置和登记银行存款日记账。2.2.2 2.2.
10、2 银行存款的序时核算银行存款的序时核算(一)账户设置(二)银行存款收付的账务处理 2.2.3 2.2.3 银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算企业进行账单核对时,往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。原因:(1)计算错误(2)记账错漏(3)未达账项 2.2.4 2.2.4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表未达账项:是企业单位与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入帐的事项。未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的。2023-1-30未达账项四种情况:1企业已经收款入账,银行尚
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