汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总收账凭证课件.ppt

1、第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计核算方法之三会计核算方法之三第八章 会计凭证交易或事项交易或事项的处理依据的处理依据第三版第三版 一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 会计凭证是会计凭证是记录经济业务，明确经济责记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。任，据以登记账簿的书面证明。第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 经办人员需签名或盖经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任章，以便明确经济责任经济业务经济业务（交易或（交易或事项

2、）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿账账 簿簿 主要记录经济业务主要记录经济业务发生时间、内容等发生时间、内容等 登记账簿的登记账簿的依据依据 A A 提供经济业务原始提供经济业务原始资料的重要载体资料的重要载体 B B 登记账簿的登记账簿的必要依据必要依据 C C 明确经济责明确经济责任的主要手段任的主要手段经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿 二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 D 实行会计监督实行会计监督的具体措施的具体措施账账 簿簿 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 由由原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭

3、证构成。构成。（一）原始凭证的含义与种类（一）原始凭证的含义与种类 1.1.原始凭证的含义原始凭证的含义 填制程序填制程序 经济业务发经济业务发生时取得或填制的生时取得或填制的经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 载明经济业载明经济业务内容及完成情况务内容及完成情况 主要作用主要作用 进行会计核进行会计核算的原始资料依据算的原始资料依据真实凭证账账 簿簿 2.2.原始凭证的种类原始凭证的种类 （1 1）自制原始凭证的种类）自制原始凭证的种类原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭

4、证外来原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证 一次凭证一次凭证 一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。同类性质经济业务。千克千克千克千克自制原始凭证自制原始凭证普通增值税发票自制原始凭证自制原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票增值税情况增值税情况增值税抵扣增值税抵扣 累计累计凭证凭证 需需在规定时间内多次填写才能完成；在规定

5、时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的分次记载重复发生的经济业务。经济业务。千克千克自制原始凭证自制原始凭证供料部门月初核定供料部门月初核定用料部门月中分用料部门月中分次领用，多次填写次领用，多次填写月末合计月末合计确定实领数确定实领数 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。期加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇总编制定期汇总编制自制原始凭证自制原始凭证 （2 2）外来原始凭证的种类）外来原始凭证的种类 一般均属于一次凭证。一般均属于一次凭证。外来原始凭证外来原始凭证 （二）记账凭证的含

6、义与种类（二）记账凭证的含义与种类 1.1.记账凭证的含义记账凭证的含义 记账凭证是根据原始凭证进行归类、记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。直接依据。填制程序填制程序 根据原始凭根据原始凭证归类整理而填制证归类整理而填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 编制经济业编制经济业务的会计分录务的会计分录登记账簿登记账簿 主要作用主要作用 登记账簿的登记账簿的直接依据直接依据账账 簿簿原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭

7、证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证 2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证记账凭证1 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类3 按凭证上包括的按凭证上包括的业务内容多少分类业务内容多少分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表 （1 1）按记账凭证的用途分类）按记账凭证的用途分类 记账凭证记账凭证1 按记账凭证按记账凭证的用途分类的用途分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证

8、收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 专用记专用记账凭证账凭证 含义：含义：在每张凭证上在每张凭证上只反映一定种只反映一定种类业务内容的类业务内容的记账凭证。记账凭证。专用记账凭证与经济业务的关系专用记账凭证与经济业务的关系 根据不同种类的经济业务内容分别填根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。制记账凭证。根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制专用记账凭证编制收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证 专用记账凭证种类专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每收款凭证、付款凭

9、证、转账凭证（为每笔业务编制完整分录，并做为记账依据）笔业务编制完整分录，并做为记账依据）收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号：收2 200年1月1日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存入银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：会计会计分录凭证分录凭证真实凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 短期借款短期借款 银行存款银行存款 60 000 60 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金

10、 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 银行存款银行存款 库存现金库存现金 5 000 5 000 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款企业 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用

11、 会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 应付账款应付账款 固定资产固定资产 18 000 18 000 通用记账凭证通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务内容含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。的记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不区分为三种格式，而是不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证采用统一格式的记账凭证真实凭证

12、会计会计分录凭证分录凭证专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 实收资本实收资本 银行存款银行存款 20 000 20 000 （2 2）按记账凭证上填列的会计科目数）按记账凭证上填列的会计科目数目分类目分类记账凭证记账凭证2 按凭证上填列的按凭证上填列的会计科目数目分类会计科目数目分类单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张含义：在一张凭证上凭证上列示列示每笔经济业务每笔经济业务分录所涉分录所涉及的全部科目，并均作为及的全部科目，并均作为记记账依据的记账凭证。账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证专用记账凭证和通用记账凭证

13、均为和通用记账凭证均为复式凭复式凭证。证。【例例】收回购买企业前欠购买产品货款收回购买企业前欠购买产品货款计计23 40023 400元，已存入银行。凭证及分录为：元，已存入银行。凭证及分录为：凭证编号：收2 200年1月1日 摘 要结算方式票号金 额记账符号总账科目明细科目收回货款 附单据 张 合 计 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：在一张记账凭证上编在一张记账凭证上编制出一笔业务的完整分录制出一笔业务的完整分录复式记账凭证复式记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行存款应收账款23 40023 400借方科目：贷方科目 单式记账凭证单式记账凭证 含义：按含义：按每笔经济业务每笔经

14、济业务所涉及科目的数所涉及科目的数量分别填制凭证的一种记账凭证。量分别填制凭证的一种记账凭证。即一笔业务的分录中有几个即一笔业务的分录中有几个对应科目对应科目，就需要填写几张就需要填写几张记账凭证。记账凭证。种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。【例例】收回购买企业前欠购买产品货款收回购买企业前欠购买产品货款计计23 40023 400元，已存入银行。元，已存入银行。对该业务需填制借项、贷项两张记账对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录凭证才能编制出完整分录（参见下页参见下页）。）。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上

15、也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款收回账款编号11/2银行存款银行存款23 400借方科目借方科目2/223 40023 400编号12/2对应科目：银行存款银行存款收回账款收回账款应收账款应收账款某企业某企业23 400贷方科目贷方科目对应科目：应收账款应收账款 对应科目只作参考对应科目只作参考 对应科目只作参考对应科目只作参考 记账依据记账依据 记账依据记账依据 （3 3）按记账凭证按包括的业务内容分类）按记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证记账凭证3 按凭证上包括的按凭证上包括的业务内容多少分类业务内容多少分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总

16、表科目汇总表专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总付款汇总付款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表只反映一项业务内容只反映一项业务内容可反映多项业务内容可反映多项业务内容 单一记账凭证单一记账凭证 含义：在一张凭证上只包括一笔经济含义：在一张凭证上只包括一笔经济业务内容的记账凭证。业务内容的记账凭证。种类：包括种类：包括专用、通用记账凭证。专用、通用记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账

17、符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、凭证定期加以汇总编制的、在一张凭证上在一张凭证上包包含若干项经济业务内容的记账凭证。含若干项经济业务内容的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付

18、款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总付款汇总付款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后，以后，每一张每一张凭证上凭证上都包含都包含了若干了若干项经济项经济业务。业务。各类业各类业务发生后务发生后分别填制分别填制,每一张汇每一张汇总凭证上总凭证上只包含了只包含了一项经济一项经济业务。业务。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证和汇总转账凭证 汇总收

19、账凭证汇总收账凭证 借方科目：银行存款 200年1月30日 凭证编号 汇收 1 贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方 实收资本200 000200 000 预收账款117 000117 000 （略）合 计337 000337 000 （1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以借方科目为主以借方科目为主,按贷方科目汇总按贷方科目汇总收款记账凭证收款记账凭证 1 1借：银行存款借：银行存款120 000120 00

20、0 贷：实收资本贷：实收资本120 000120 000收款记账凭证收款记账凭证 2 2借：银行存款借：银行存款 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 000专用专用记账凭记账凭证上填证上填写的会写的会计科目计科目例例可分别据其登记实可分别据其登记实收资本、预收账款和收资本、预收账款和银行存款总账账户银行存款总账账户 汇总付账凭证汇总付账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇付 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款 20 000 20 000应付职工薪酬 12 000 12 000合 计 32 000 32 000

21、（1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以贷方科目为主以贷方科目为主,按借方科目汇总按借方科目汇总付款记账凭证付款记账凭证1 1借：银行存款借：银行存款15 00015 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 00015 000付款记账凭证付款记账凭证1 1借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 0005 000例例可分别据其登记银可分别据其登记银行存款、应付职工薪行存款、应付职工薪酬、库

22、存现金总账酬、库存现金总账 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：应付账款 200年1月30日 凭证编号 汇转 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品 18 000 18 000固定资产 15 000 15 000合 计 33 000 33 000 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账总账工作量！工作量！可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以贷方科目为主以贷方科

23、目为主,按借方科目汇总按借方科目汇总可分别据其登记库可分别据其登记库存商品、固定资产、存商品、固定资产、应付账款总账账户应付账款总账账户 科目汇总表（记账凭证汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表）含义：含义：根据一定时期内根据一定时期内的专用（或通的专用（或通用）用）记账凭证记账凭证按照相同会计科目按照相同会计科目定期汇总编定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付

24、款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总汇总 汇总以后，每张汇总表汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项经济业务上都包含了若干项经济业务各类业各类业务发生后务发生后分别填制分别填制,每一张汇每一张汇总凭证上总凭证上只包含了只包含了一项经济一项经济业务。业务。真实凭证 科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 200年1月 编号 科汇1 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法科目名称本期发生额总账页次借方贷方 库存现金2

25、6 740 21 200 银行存款95 80015 100 库存商品18 0008 200 待摊费用9 600 短期借款60 000 应付账款18 000 预收账款 1 740 应付职工薪酬1 2001 200 实收资本20 000 主营业务收入15 800 主营业务成本8 200 管理费用1 700合 计161 240161 240 可可根据汇根据汇总数字总数字分别登分别登记所有记所有总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可起到记可起到记账前进行试账前进行试算平衡作用算平衡作用交易或事项发交易或事项发生时所编制的生时所编制的各种记账凭证各种记账凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭

26、证转账记账凭证转账记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证收款记账凭证 一般一般按月汇总按月汇总根据记根据记账凭证上账凭证上分录的中分录的中所有科目所有科目按借、贷按借、贷方发生额方发生额分别汇总分别汇总 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、一、原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 种类繁多，但构成的基本内容相同。种类繁多，但构成的基本内容相同。凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号发票专用章发票专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、

27、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门 二、原始凭证的基本填制方法二、原始凭证的基本填制方法原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证 由其他单位经由其他单位经办人员按要求填制办人员按要求填制 经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等

28、经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等 由会计人员定期汇总或由会计人员定期汇总或根据账簿记录结果归类、整理填制。如根据账簿记录结果归类、整理填制。如“发发出材料汇总表出材料汇总表”、“制造费用分配表制造费用分配表”等等 三三.原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时真实凭证经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按规范要求书写经济业务完成后及时填

29、制或取得经济业务完成后及时填制或取得 真实性、合法性的审核。真实性、合法性的审核。准确性、完整性的审核。准确性、完整性的审核。4.4.原始凭证的审核原始凭证的审核 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的予以退回

30、，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。规定更正、补充。第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容真实凭证 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目附单据 张 合 计 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容现金或现金或支票等支票等发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最

31、大区别在于：需填写会计分录！与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！二、记账凭证的填制方法与要求二、记账凭证的填制方法与要求 （主要介绍专用记账凭证填制方法）（主要介绍专用记账凭证填制方法）基本方法：基本方法：应根据收款业务、付款业应根据收款业务、付款业务和转账业务的有关原始凭证整理填制。务和转账业务的有关原始凭证整理填制。收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证收款业务原始凭证收款业务原始凭证付款业务原始凭证付款业务原始凭证转账业务原始凭证转账业务原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证整理填制整理填制 1.1.专用记账凭证的填制方法专用记账凭证的填制方法

32、（1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。真实凭证 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 年 月 日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目收回账款支票556应收账款胜华公司 585 000附单据 张 合 计 585 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容现金等现金等发生额发生额记账记账标示标示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章

33、）会计会计分录分录主体科目主体科目收款日期收款日期合计合计金额金额 （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。真实凭证 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：主体科目主体科目贷方科目贷方科目凭证编号凭证编号付款日期付款日期会计会计分录分录借方科目借方科目发生额发生额业务内容业务内容现金等

34、现金等原始凭证份数原始凭证份数记账记账标示标示有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）贷贷方方科科目目写写在在这这里里 对于现金和银行存款之间的存取对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务（相互划转）业务（收、付款并存收、付款并存），由于），由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。从银行提取现金：从银行提取现金：借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 将现金存入银行：将现金存入银行：借：银行存款借：银

35、行存款 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后特别提示特别提示 （3 3）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制（如结转损益等）根据账簿记录填制（如结转损益等）。真实凭证 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款企业 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：贷方科目贷方科目凭证编号凭证编号填制

36、日期填制日期借方科目借方科目所有科目都写在这里所有科目都写在这里发生额发生额业务内容业务内容原始凭证份数原始凭证份数记账记账标示标示有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录 2.2.填制要求填制要求 记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时 以上是填制原始凭证和记账凭证的共同以上是填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意四点：要求。但填制记账凭证时还应注意四点：付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目提现 库存

37、现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件应齐全）附件应齐全(4)(4)应应连连续续编编号号三种凭证三种凭证三种编号三种编号分别按三分别按三种专用记种专用记账凭证填账凭证填制的顺序制的顺序连续编号连续编号,如收字第如收字第1号；付号；付字第字第1号号;转字第转字第1号等号等三种凭证三种凭证五种编号五种编号分别将收、分别将收、付款凭证各付款凭证各按现金收付按现金收付和银行收付和银行收付各分为两种，各分为两种，并按其填制并按其填制顺序连续编顺序连续编号，如现收号，如现

38、收字第字第1号；银号；银收字第收字第1号；号；转字第转字第1号等号等 专用记账凭证连续编号方法简介专用记账凭证连续编号方法简介收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记

39、账凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金收款凭证现金收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行收款凭证银行收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金付款凭证现金付款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行付款凭证银行付款凭证 汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法。汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法。各种凭证每月从各种凭证每月从1号编起，至最后一号止。号编起，至最后一号止。三、记账凭证的审核三、记账凭证

40、的审核 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 1.1.会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间会计凭证在会计主体

41、内部有关人员之间办理业务手续的过程。办理业务手续的过程。填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员 2.2.会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的传递路线 合理的传递时间合理的传递时间 严密的传递手续严密的传递手续 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员按业务处理程序传递按业务处理程序传递各环节停留时间合理各环节停留时间合理各环节交接手续严密各环节交接手续严密 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。对使用过的会计凭证的保护与管理。1)1)整理归类整理归类 2)2)造册归档造册归档 3)3)控制借阅控制借阅 4)4)期满销毁期满销毁 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证课后作业课后作业 见见基础会计基础会计教材教材 P175 基础会计基础会计习题与案例习题与案例复习思考题复习思考题