会计学第5章应收及预付款项课件.ppt
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- 会计学 应收 预付 款项 课件
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1、上海工程技术大学 管理学院 陈芳芳 第五章 应收及预付款项本章内容第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付账款第四节 其他应收款第一节 应收票据一、概述一、概述 P971、含义、含义 持尚未兑现票据(商业承兑汇票)持尚未兑现票据(商业承兑汇票)2、票据分类、票据分类:带息、不带息:带息、不带息 二、核算二、核算(一)(一)“应收票据应收票据”P97借借 应收票据应收票据 贷贷期初余额期初余额:应收票据面值、应计利息应收票据面值、应计利息到期收回;到期收回;未到期贴现票据面值未到期贴现票据面值;期末余额:尚未收回期末余额:尚未收回票据面值、应计利息票据面值、应计利息1、“不带息不带息”P97
2、例例1:某企业向甲销售产品,价款:某企业向甲销售产品,价款200000元,增值税元,增值税率率17%;甲交该企业一张不带息;甲交该企业一张不带息3个月后到期票据,个月后到期票据,票面金额票面金额234000元。元。业务分解:业务分解:收到票据收到票据到期收回到期收回若收不回呢,也即甲无力偿还若收不回呢,也即甲无力偿还(1)收到票据)收到票据借:应收票据借:应收票据 234000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 200000 应交税费应交税费销项税费销项税费 34000(2)到期收回)到期收回借:银行存款借:银行存款 234000 贷:应收票据贷:应收票据 234000(3)若票据到期,甲无力
3、偿还)若票据到期,甲无力偿还借:应收帐款借:应收帐款 234000 贷:应收票据贷:应收票据 2340002、“带息带息”(1 1)到期)到期应计应计利息利息 =票据票据票面票面金额金额 X X 票面利率票面利率 X X 期限期限(2 2)中期期末()中期期末(6 6月月3030日)、年度终了(日)、年度终了(1212月月3131日)时计提利日)时计提利息息 借借 财务费用财务费用 贷贷期初余额:期初余额:财务费用(手续费等);财务费用(手续费等);利息支出;利息支出;汇兑损失;汇兑损失;利息收入、汇兑收益等;利息收入、汇兑收益等;期末将借方合计数从贷方期末将借方合计数从贷方转入转入“本年利润
4、本年利润”借方;借方;期末结转后,一般无余额期末结转后,一般无余额例例2:某企业:某企业年年10月月1日销售产品给乙,销售收入日销售产品给乙,销售收入100000元,税率元,税率17%,企业收乙一张期限为,企业收乙一张期限为6个月,个月,票面利率票面利率10%票据。票据。业务分解:业务分解:收到票据收到票据年终计提利息年终计提利息到期收回到期收回(1)收到票据)收到票据借:应收票据借:应收票据 117000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 100000 应交税费应交税费销项税费销项税费 17000(2)年终()年终(12月月31日)计提利息日)计提利息(票据利息(票据利息=11700010%
5、3/12=2925)借:应收票据借:应收票据 2925 贷:财务费用贷:财务费用 2925(3)到期收回货款)到期收回货款(收回金额(收回金额=117000(1+10%6/12)=122850)借:银行存款借:银行存款 122850 贷:应收票据贷:应收票据 119925 财务费用财务费用 2925例例3:某企业:某企业年年7月月1日销售产品给丙,销售收入日销售产品给丙,销售收入300000元,元,税率税率17%。该企业收到丙一张期限。该企业收到丙一张期限90天、票面利率天、票面利率10%票票据。据。(1)收到票据)收到票据借:应收票据借:应收票据 351000 贷:主营业务收入贷:主营业务收
6、入 300000 应交税费应交税费销项税费销项税费 51000(2)到期收回货款、)到期收回货款、利息利息收回金额收回金额=351000(1+10%90/360)=359775借:银行存款借:银行存款 359775 贷:应收票据贷:应收票据 351000 财务费用财务费用 87753 3、票据贴现、票据贴现 P99101P99101(1 1)贴现)贴现 “金融衍生工具金融衍生工具”(2 2)计算计算A A、票据到期值、票据到期值 不不带息带息票据票据 到期到期值值=面值面值 带带息票据息票据:到期值:到期值=票据票据面值面值(1+1+票面利率票面利率票据期限票据期限)B B、贴现、贴现息息=到
7、期值到期值贴现率贴现率贴现天数贴现天数/360360C C、贴现所得(贴现净、贴现所得(贴现净额)额)=到期值到期值-贴现息贴现息 例例4:某企业将:某企业将年年5月月20日取得面值日取得面值234000元、元、6个月到期个月到期不带息票据,于当年不带息票据,于当年8月月12日向银行贴现,年贴现率日向银行贴现,年贴现率12%。(1)票据到期值:)票据到期值:234000元元(2)贴现息:)贴现息:23400012%100/360=7800元元(3)贴现所得:)贴现所得:234000-7800=226200元元 借:银行存款借:银行存款 226200 财务费用财务费用 7800 贷:应收票据贷:
8、应收票据 234000 2007年财政部编制年财政部编制会计制度会计制度其中:三、会计科目使用说明其中:三、会计科目使用说明(一)资产类科目(一)资产类科目1111应收票据应收票据 “企业持未到期的应收票据向银行贴现,如为带企业持未到期的应收票据向银行贴现,如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记息应收票据,按实际收到的金额,借记“银行存款银行存款”科目,按应收票据的帐面价值(面值科目,按应收票据的帐面价值(面值+利息),贷利息),贷记记“应收票据应收票据”科目,按其差额,借记或贷记科目,按其差额,借记或贷记“财财务费用务费用”科目。科目。”例例5:某企业销售产品于:某企业销售产品于年年4月月
9、8日取得面值日取得面值200000元、元、期限期限4个月、个月、年票面利率年票面利率6%票据;企业于当年票据;企业于当年7月月21日日持该票据向银行贴现,年贴现率持该票据向银行贴现,年贴现率10%。(1)票据到期值:)票据到期值:200000(1+6%4/12)=204000元元(2)贴现息:)贴现息:20400010%18/360=1020元元(3)贴现所得:)贴现所得:204000-1020=202980元元借:银行存款借:银行存款 202980 贷:应收票据贷:应收票据 202766.67 财务费用财务费用 213.33 应收票据帐面价值应收票据帐面价值=面值面值+4月月8日到日到6月月
10、30日利息日利息 =200000+2000006%83/360=202766.67 课堂练习课堂练习 A企业企业2005年年10月月1日销售一批产品给日销售一批产品给Y公司,货已公司,货已经发出,发票上注明的产品售价为经发出,发票上注明的产品售价为100000元,增值税元,增值税率为率为17%,收到,收到Y公司交来商业承兑汇票一张,期限为公司交来商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为个月,票面利率为9%。(1)收到票据:)收到票据:借:应收票据借:应收票据 117000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 100000 应交税费应交税费销项税销项税 17000(2)年度终了计提票据利息:)年
11、度终了计提票据利息:票据利息票据利息=1170009%3/12=2632.5元元借:应收票据借:应收票据 2632.5 贷:财务费用贷:财务费用 2632.5(3)票据到期收回货款:)票据到期收回货款:票据到期值票据到期值=117000(1+9%6/12)=122265元元借:银行存款借:银行存款 122265 贷:应收票据贷:应收票据 119632.5 财务费用财务费用 2632.5第二节 应收帐款一、一、“商业折扣商业折扣”、“现金折扣现金折扣”P101(一)(一)“商业折扣商业折扣”10%、15%(二)(二)“现金折扣现金折扣”“2/10、1/20、N/30”二、核算举例二、核算举例 P
12、102(一)无折扣(一)无折扣例例1:某企业销售货给甲,售价:某企业销售货给甲,售价40000元,税率元,税率17%,代垫运费,代垫运费1200元。货款、代垫运费未收元。货款、代垫运费未收。A、收入实现、收入实现借:应收帐款借:应收帐款甲甲 48000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 40000 应交税费应交税费销项税费销项税费 6800 银行存款银行存款 1200B、收到货款、代垫运费、收到货款、代垫运费借:银行存款借:银行存款 48000 贷:应收帐款贷:应收帐款 48000(二)商业折扣(二)商业折扣例例2:某企业销售商品给:某企业销售商品给A,价格,价格588000元,元,A有有10
13、%商商业回扣,业回扣,该企业入帐金额该企业入帐金额529200元元,税率,税率17%。款项。款项未收到。未收到。借:应收帐款借:应收帐款 619164 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 529200 应交税费应交税费销项税费销项税费 89964 其中:其中:588000(1-10%)=529200(元)(元)(三)现金折扣(三)现金折扣例例3:某企业销售商品给:某企业销售商品给B,金额,金额350000元,商业折扣元,商业折扣9%,现,现金折扣条件为金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”,税率,税率17%,款项未收到。,款项未收到。出售金额:出售金额:350000(1-9%)=31850
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