企业财务会计教案课件.ppt

1、企业财务会计教案企业财务会计教案同学们：大家好！欢送大家来到财务会计课堂。希望我们能够愉快地学完这门课程.谢谢!【教学目标】【教学目标】1.知识目标：知识目标：1掌握企业财务会计的概念、特点、目标及内容。掌握企业财务会计的概念、特点、目标及内容。2掌握企业掌握企业财务会计核算根本前提与信息质量要求。财务会计核算根本前提与信息质量要求。3理解和掌握财务会计要素确认和理解和掌握财务会计要素确认和计量属性。计量属性。2.能力目标：能联系实际理解会计的概念、特点及内容。能掌握财务会计核算根本能力目标：能联系实际理解会计的概念、特点及内容。能掌握财务会计核算根本前提与信息质量要求等内容。前提与信息质量要

2、求等内容。3.德育目标：明确会计工作的意义，树立专业意识。德育目标：明确会计工作的意义，树立专业意识。【教学重点、难点】【教学重点、难点】1教学重点：会计的概念、特点及内容；财务会计核算根本前提与信息质量要求；教学重点：会计的概念、特点及内容；财务会计核算根本前提与信息质量要求；会计要素确认和计量属性。会计要素确认和计量属性。2教学难点：会计的概念、特点及内容；会计要素确认和计量属性。教学难点：会计的概念、特点及内容；会计要素确认和计量属性。【教学过程】【教学过程】1什么是会计？什么是会计？2按照效劳对象会计可分为哪几种？按照效劳对象会计可分为哪几种？任务一任务一 企业财务会计认知企业财务会计

3、认知第一单元第一单元 企业财务会计概述企业财务会计概述知识与技能知识与技能知识学习知识学习1 企业财务会计的概念、特点与作用企业财务会计的概念、特点与作用现代企业会计现代企业会计财务会计财务会计管理会计管理会计 企业财务会计主要是对企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、计量、企业财务会计主要是对企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、计量、记录和报告等程序进展加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报记录和报告等程序进展加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式，向外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提告形式，向外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有

4、关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进展的经济管理活动。供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进展的经济管理活动。也称对外报告会计也称对外报告会计2.企业财务会计的特点：企业财务会计的特点：1.企业财务会计的概念：企业财务会计的概念：1财务会计效劳目标的对外性。财务会计效劳目标的对外性。2会计核算规那么的标准性。会计核算规那么的标准性。1财务会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，标准企业行为。财务会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，标准企业行为。3.企业财务会计的作用：企业财务会计的作用：2财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企

5、业可持续财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续开展。开展。3财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。知识学习知识学习2 财务会计的目标财务会计的目标 财务会计目标，即财务报告的目标，主要涉及向财务会计目标，即财务报告的目标，主要涉及向哪些信息使用着哪些信息使用着提供提供信息以及向使用者提供信息以及向使用者提供什么样的信息什么样的信息等两个方面。等两个方面。企业财务会计的主要目标是向政府机构、企业外部投资者、债权人和企业财务会计的主要目标是向政府机构、企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的单位和个人及企业管理当

6、局等一系列信息使用者其他与企业有利害关系的单位和个人及企业管理当局等一系列信息使用者提供有利于做出投资、信贷决策及其他有关决策的企业财务状况、经营业提供有利于做出投资、信贷决策及其他有关决策的企业财务状况、经营业绩和财务状况变动等的各种财务信息和非财务信息。这些信息主要包括资绩和财务状况变动等的各种财务信息和非财务信息。这些信息主要包括资产、负债和所有者权益状况、现金流动或其他资金流动能够反映企业财务产、负债和所有者权益状况、现金流动或其他资金流动能够反映企业财务实力、变现能力和偿债能力的信息；关于收入、利润形成及其分配等能反实力、变现能力和偿债能力的信息；关于收入、利润形成及其分配等能反映企

7、业经营业绩、获利能力、支付现金股利能力及重新投资能力的信息。映企业经营业绩、获利能力、支付现金股利能力及重新投资能力的信息。投资人、债权投资人、债权人、管理层各有所人、管理层各有所需！需！知识学习知识学习3 财务会计核算的内容财务会计核算的内容第一，款项和有价证券的收付。第一，款项和有价证券的收付。第二，财物的收发、增减和使用。第二，财物的收发、增减和使用。第三，债权债务的发生和结算。第三，债权债务的发生和结算。第四，资本的增减。第四，资本的增减。第五，收入、支出、费用、本钱的计算。第五，收入、支出、费用、本钱的计算。第六，财务成果的计算和处理。第六，财务成果的计算和处理。第七，其他需要办理会

8、计手续、进展会计核算的事项。第七，其他需要办理会计手续、进展会计核算的事项。小结：小结：1.财务会计的概念、特点和作用；财务会计的概念、特点和作用；2.财务会计的目标；财务会计的目标；3.财务会计核算的内容。财务会计核算的内容。任务二任务二 财务会计核算根本前提与信息质量要求财务会计核算根本前提与信息质量要求知识与技能知识与技能知识学习知识学习1 会计核算的根本前提会计核算的根本前提 会计核算的根本前提也称为会计假设，它是对会计核算所处的时间、会计核算的根本前提也称为会计假设，它是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理假定，是进展会计核算时必须明确的前提条件。空间环境所作的合理假定，是进展会

9、计核算时必须明确的前提条件。会计核算的根本前提会计核算的根本前提会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量一、会计主体一、会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。即会计人员为之效劳的特定单位。会计主体不同会计主体不同于法律主体，注意于法律主体，注意区别！区别！二、持续经营二、持续经营 持续经营，是指在可以预见的未来，企业将会按当期的规模和状态，持续经营，是指在可以预见的未来，企业将会按当期的规模和状态，继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。三、会计分期三、会计分期 会计分期，是指将一个企业持续

10、经营的生产经营活动划分为一个个会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短一样的期间。连续的、长短一样的期间。会计期间分会计期间分为年度和中期。为年度和中期。四、货币计量四、货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量、记录和报告时以货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量、记录和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。货币计量，反映会计主体的生产经营活动。补充：四个会计假设的关系：补充：四个会计假设的关系：会计核算的四个根本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具会计核算的四个根本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空

11、间范围，持续经营与会计分期确立了体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量那么为会计核算提供了必要手段。没有会会计核算的时间长度，而货币计量那么为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。计量，就不会有现代会计。知识学习知识学习2 会计信息质量要求会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策应具备的根本特征。会计信息质

12、量要求主要包括以下八项：会计信息质量要求主要包括以下八项：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计信息真实可靠、内容完整。企业提供的会计信息应当与投资者等财务会计报告使用者的经济决企业提供的会计信息应当与投资者等财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务会计报告使用者对企业过去、现在或策需要相关，有助于投资者等财务会计报告使用者对企业过去、现在

13、或者未来的情况作出评价或者预测。者未来的情况作出评价或者预测。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。使用。企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：1.同一企业不同时期可比。同一企业不同时期可比。2.不同企业一样会计期间可比。不同企业一样会计期间可比。企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业提

14、供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。现金流量等有关的所有重要交易或者事项。企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。和报告，不得提前或者延后。小结：小结：1.会计核算的根本前提的概念、种类和各自的

15、含义；会计核算的根本前提的概念、种类和各自的含义；2.会计信息的八项质量要求及其含义；会计信息的八项质量要求及其含义；任务三任务三 财务会计要素确认和计量属性财务会计要素确认和计量属性知识与技能知识与技能知识学习知识学习1 会计要素认知会计要素认知 会计要素，又称会计对象要素，是指按照交易或事项的经济特证所做的根本分类，也是指对会计对象按经济性质所做的根本分类，是会计核算和监视的具体对象和内容。企业会计要素企业会计要素资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益资产负债表要素资产负债表要素收入、费用和利润收入、费用和利润 利润表要素利润表要素概念概念 1.资产资产是指企业过去的交易或事项形成的

16、，由企业拥有或者控制的，预期会给企是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。业带来经济利益的资源。2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。时义务。3.所有者权益所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。权益。4.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的

17、经济利益的总流入。资本无关的经济利益的总流入。5.费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润无关的经济利益的总流出。6.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入与费用配比后的差额，直是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入与费用配比后的差额，直接计入当期利润的利得和损失等。接计入当期利润的利得和损失等。知识学习知识学习2 会计要素确认会计要素确认 会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进展记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、

18、费用和利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进展记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。会计确认是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。一、资产确实认条件一、资产确实认条件 将一项资源确认为资产，它首先应当符合资产的定义，还需要同时满足以下两将一项资源确认为资产，它首先应当符合资产的定义，还需要同时满足以下两个条件：个条件：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。与该资产有关的经济利益很可能流入企业。2.该资源的本钱或者价值能够可靠的计量。该资源的本钱或者价值能够可靠的

19、计量。二、负债确实认条件二、负债确实认条件 将一项现时义务确认为负债，它首先应当符合负债的定义，还需要同时满足以将一项现时义务确认为负债，它首先应当符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：下两个条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。与该义务有关的经济利益很可能流出企业。2.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。三、所有者权益确实认条件三、所有者权益确实认条件 所有者权益确实认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债确实认。所有者权益确实认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债确实认。四、收入确实认条件四、收入确实认条件 收入确实认除了应

20、当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：收入确实认除了应当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。与收入相关的经济利益很可能流入企业。2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。3.经济利益的流入能够可靠的计量。经济利益的流入能够可靠的计量。五、费用确实认条件五、费用确实认条件 1.与费用相关的经济利益很可能流出企业。与费用相关的经济利益很可能流出企业。2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。3.经济利

21、益的流出能够可靠的计量。经济利益的流出能够可靠的计量。六、利润确实认条件六、利润确实认条件 由于利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润确实认由于利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润确实认 主要依赖于收入和费用以及利得和损失确实认。主要依赖于收入和费用以及利得和损失确实认。知识学习知识学习3 会计要素计量属性会计要素计量属性 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。从会计角度来讲，反映的是会计要素金额确实定根底，主确定其金额的过程。从会计角度来讲，反

22、映的是会计要素金额确实定根底，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现价值、现值和公允价值等。要包括历史本钱、重置本钱、可变现价值、现值和公允价值等。费用确实认除了应当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：费用确实认除了应当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：一、历史本钱一、历史本钱 历史本钱，又称为实际本钱，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金历史本钱，又称为实际本钱，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。或者其他等价物。二、重置本钱二、重置本钱 重置本钱，又称现行本钱，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需重置本钱，又称现行本钱，是指按照当前市场条件，重新

23、取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。支付的现金或现金等价物金额。三、可变现净值三、可变现净值 可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工本钱和销售所可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工本钱和销售所必须的预计税金、费用后的净值。必须的预计税金、费用后的净值。四、现值四、现值 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值，是考虑货币时间价现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。值因素等的一种计量属性。五、公允价值五、公允价值 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或

24、者债务清公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。偿的金额。知识学习知识学习4 财务会计核算根本标准财务会计核算根本标准会计核算标准会计核算标准会计法会计法会计准那么会计准那么企业会计制度企业会计制度 1985年由全国人民代表年由全国人民代表大会通过，同年大会通过，同年5月月1日起日起施行。施行。1993年年12月和月和1999年年10月两次修订。是会计工月两次修订。是会计工作的根本大法。作的根本大法。2006年2月15日财政部发布。有三个层次;根本准那么、具体会计准那么、具体会计准那么应用指南。国家财政部门通过一定程序制定，具有一定强制性的会计标准。有?

25、企业会计制度?、?小企业会计制度?等任务四任务四 财务会计岗位认知财务会计岗位认知知识与技能知识与技能知识学习知识学习1 财务会计工作岗位设置财务会计工作岗位设置 目前，我国财务工作岗位一般可分为会计机构负责人或会计主管人员、目前，我国财务工作岗位一般可分为会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、本钱费用核算、财务成果核算、资金核出纳、财产物资核算、工资核算、本钱费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等、财务岗位可以一人一岗、算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等、财务岗位可以一人一岗、一人多岗或者多人一岗，但出纳人员不得监管稽核和会计档案保

26、管，以及一人多岗或者多人一岗，但出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业应根据自身规模大小、业务收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位。包括大中小企业和小型企业量多少等具体情况设置会计岗位。包括大中小企业和小型企业知识学习知识学习2 财务会计工作岗位职责财务会计工作岗位职责本局部内容见课本本局部内容见课本1215页略页略本单元小结：本单元小结：1.企业财务会计的概念、特点和作用；企业财务会计的概念、特点和作用；2.财务会计的目标；财务会计的目标；3.财务会计核算的内容；财务会计核算的内容；4.会计核算

27、的根本前提；会计核算的根本前提；5.会计信息质量要求；会计信息质量要求；6.财务会计要素确认和计量属性；财务会计要素确认和计量属性；7.财务会计核算根本标准；财务会计核算根本标准；8.财务会计工作岗位设置；财务会计工作岗位设置；9.财务会计工作岗位职责。财务会计工作岗位职责。单元互动练习讲评。单元互动练习讲评。第二单元第二单元 货币资金核算货币资金核算【教学目标】【教学目标】1.知识目标：掌握货币资产的概念与内容；现金管理的知识；银行存款管知识目标：掌握货币资产的概念与内容；现金管理的知识；银行存款管理的知识。理的知识。2.能力目标：能够运用所学知识，正确管理现金、银行存款等货币资产。能力目标

28、：能够运用所学知识，正确管理现金、银行存款等货币资产。3.德育目标：树立法制观念，坚持按法律、法规办事。德育目标：树立法制观念，坚持按法律、法规办事。【教学重点、难点】【教学重点、难点】1教学重点：货币的概念与内容、现金的管理、银行存款的管理。教学重点：货币的概念与内容、现金的管理、银行存款的管理。2教学难点：其他货币资金、现金管理中的内部控制。教学难点：其他货币资金、现金管理中的内部控制。【教学过程】【教学过程】1.复习提问上节课内容。复习提问上节课内容。1什么是企业财务会计，有什么特点？什么是企业财务会计，有什么特点？2会计核算的根本前提有哪些？会计核算的根本前提有哪些？3会计信息质量要求

29、有哪些？会计信息质量要求有哪些？2.引入新课引入新课 任务一任务一 现金业务办理和核算现金业务办理和核算知识与技能知识与技能知识学习知识学习 库存现金管理规定和内容库存现金管理规定和内容一、库存现金的含义一、库存现金的含义 广义的现金包括库存现金、各种银行存款和流通票据；狭义的现金仅指库存金广义的现金包括库存现金、各种银行存款和流通票据；狭义的现金仅指库存金。库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的用于日常零星开支的现钞，包括库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的用于日常零星开支的现钞，包括人民币和各种外币。是流动性最强的货币资金。人民币和各种外币。是流动性最强的货币资金。二、现金管理的规定

30、二、现金管理的规定1职工工资、各种工资性津贴；职工工资、各种工资性津贴；2个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作的报酬；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作的报酬；3支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他现金支出；各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他现金支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7结算

31、起点结算起点1000元人民币以下的零星支出；元人民币以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出纳收取现金时，必须要符合出纳收取现金时，必须要符合?现金管理暂行条例现金管理暂行条例?规定的收取范围。规定的收取范围。单位和个人交来的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款、收取不能转账单位和个人的销售收入、缺乏转账金额起点的小额收入等。企业的开户银行根据实际需要核定开户企业的开户银行根据实际需要核定开户单位单位3-5天的日常零星开支数额作为该单位天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。遥远地区和交通不便地区的库存现金限额。遥远地区和交通不便

32、地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在以适当放宽在5天以上，但最多不得超过天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。天的日常零星开支的需要量。1单位现金收入应当于当日送存银行。单位现金收入应当于当日送存银行。2开户单位支付现金不得坐支。开户单位支付现金不得坐支。3开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。4因特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由因

33、特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。本单位财会部门负责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。5单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。要做到七不准。做到账款相符。要做到七不准。三、现金内部控制制度三、现金内部控制制度 现金内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的根底上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并使之标准化、系统化、制度化，并由此形成的一整套严密的控制机制。企

34、业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务，登记现金日记账企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。收据和空白支票。出纳员不得监管稽出纳员不得监管稽核和会计档案以及收核和会计档案以及收入、费用、债权债务入、费用、债权债务账目的登记工作。账目的登记工作。1明确企业现金开支范围明确企业现金开支范围；2明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和方法明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和方法；3规定各种现金支出的审

35、批权限。规定各种现金支出的审批权限。日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进展现金清查。并定期进展现金清查。1超过库存的，当日下班前送存银行；超过库存的，当日下班前送存银行；2除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；3限额内的库存现金核对后，放入保险柜；限额内的库存现金核对后，放入保险柜；4不得公款私存。不得公款私存。技能操作

36、技能操作1现金收付款业务办理现金收付款业务办理一、现金收付款业务原始凭证收取与开具一、现金收付款业务原始凭证收取与开具 出纳人员在收取或支付现金时，一般会收到或开具以下几种原始凭证：出纳人员在收取或支付现金时，一般会收到或开具以下几种原始凭证：收款收据、发票、工资表、借款单、支票正本及存根、费用报销单、差旅费收款收据、发票、工资表、借款单、支票正本及存根、费用报销单、差旅费报销单、现金缴款单、领款单。报销单、现金缴款单、领款单。二、现金收款业务操作流程二、现金收款业务操作流程第一步，根据会计岗位开具的收据或销售会计开具的发票收款；第一步，根据会计岗位开具的收据或销售会计开具的发票收款；第二步，

37、检查收据或发票；第二步，检查收据或发票；第三步，在收据或发票签字并加盖财务结算章；第三步，在收据或发票签字并加盖财务结算章；第四步，收据第二联或发票联给交款人；第四步，收据第二联或发票联给交款人；第五步，根据收据或发票记账联填制记账凭证；第五步，根据收据或发票记账联填制记账凭证；三、现金付款业务操作流程三、现金付款业务操作流程第一步，审核报销人及领款人的原始单据；第一步，审核报销人及领款人的原始单据；第二步，在原始单据上加盖第二步，在原始单据上加盖“现金付讫图章；现金付讫图章；第三步，付款；第三步，付款；第四步，根据根据报销单据填制记账凭证。第四步，根据根据报销单据填制记账凭证。技能操作技能操

38、作2库存现金核算库存现金核算 实操实操21 以情境案例中的业务进展实操。以情境案例中的业务进展实操。第一步，出纳会计根据发生现金收支业务的原始凭证填制如下第一步，出纳会计根据发生现金收支业务的原始凭证填制如下5比分录：比分录：业务业务1:5月月6日，采购员沈平持有关领导签字同意的借款单向出纳办理借日，采购员沈平持有关领导签字同意的借款单向出纳办理借款款3 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款沈平沈平 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 业务业务2:5月月10日，公司人力资源部张燕报销办公用日，公司人力资源部张燕报销办公用A4复印纸一箱复印纸一箱180元。元。借：管理费用借：

39、管理费用办公费办公费 180 贷：库存现金贷：库存现金 180 业务业务3:5月月12日，采购员沈平出差归来，持差旅费报销单报销差旅费，日，采购员沈平出差归来，持差旅费报销单报销差旅费，并退回现金并退回现金200元。元。借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 2 800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款沈平沈平 3 000 业务业务4:5月月20日，出纳员张艳签发现金支票去银行提现日，出纳员张艳签发现金支票去银行提现8 000元。元。借：库存现金借：库存现金 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 业务业务5:5月月25日，向外零售甲商品日，向外零售甲商品10台，

40、每台台，每台200元，共计元，共计2 000元。元。借：库存现金借：库存现金 2 340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额 340第二步，出纳会计根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账如下：第二步，出纳会计根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账如下：年年 凭证凭证号码号码 摘要摘要 对方对方科目科目编码编码 收入收入（借方）（借方）付出付出（贷方）（贷方）结余结余 月月 日日字字 号号 5 1 上月结存上月结存 4 400.00 6 采购员沈平出差采购员沈平出差借款借款 3 000.00 1 400.00 10 报销办公

41、用品费报销办公用品费 180.00 1 220.0012沈平退回现金沈平退回现金200.001 420.00 20 提现提现 8 000.00 9 420.00 25 零售商品零售商品 2 340.00 11 760.00 31 本月合计本月合计 10 540.00 3 180.00 11 760.00 现金日记账现金日记账技能操作技能操作3库存现金清盘的核算库存现金清盘的核算 为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进展清为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进展清查，以确保库存现金的平安完整。查，以确保库存现金的平安完整。现金清查的方法主要是采用实地盘点法。现金清查的方法主要是采

42、用实地盘点法。现金清查的内容有：出纳人员每日的清点核对、账款核对和清查现金清查的内容有：出纳人员每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。小组定期或不定期的清查与核对。现金清查完毕后，应根据清查的结果与现金日记账核对的现金清查完毕后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制情况填制“库存现金盘点报告表。格式如下：库存现金盘点报告表。格式如下：实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比结果实存与账存对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏 单位名称：单位名称：年年 月月 日日 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 盘点人签章：盘点人签章：出纳员签章：出纳员签章：发现的有带查明原因

43、的现金短缺或现金溢余，应通过发现的有带查明原因的现金短缺或现金溢余，应通过“待处理财产损待处理财产损益益待处理流动资产损益账户核算。待查明原因后，根据有关部门的批复待处理流动资产损益账户核算。待查明原因后，根据有关部门的批复进展相应的账务处理。进展相应的账务处理。实操实操22 公司进展现金盘点，发现短款公司进展现金盘点，发现短款95元，原因待查。元，原因待查。公司编制会计分录如下：公司编制会计分录如下：借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 95 贷：库存现金贷：库存现金 95 经查，属于无法查明的原因，经批准后结转：会计分录为：经查，属于无法查明的原因，经批

44、准后结转：会计分录为：借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺 95 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 95 实操实操23 公司盘点发现现金库存余额大于账存余额公司盘点发现现金库存余额大于账存余额126元，元，原因待查。原因待查。公司编制会计分录如下：公司编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 126 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 126 经查，属于少付职工王大伟经查，属于少付职工王大伟100元另外元另外26元无法查明原因。元无法查明原因。经批准后结转：会计分录为：经批准后结转：会计分录为：借：待处理财产损

45、益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 126 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余职工王大伟应付现金溢余职工王大伟 100 营业外收入营业外收入 26小结：小结：1.库存现金的含义；库存现金的含义；2.现金管理的规定包括现金使用范围、收取范围、现金管理的规定包括现金使用范围、收取范围、限额管理、日常现金收支管理规定等；限额管理、日常现金收支管理规定等；3.现金内部控制制度包括钱账分管制度、现金开现金内部控制制度包括钱账分管制度、现金开支审批制度、现金日清月结制度、现金保管制度等；支审批制度、现金日清月结制度、现金保管制度等；4.现金保管制度；现金保管制度；5.现金收付款

46、业务办理；现金收付款业务办理；6.库存现金核算；库存现金核算；7.库存现金清盘核算。库存现金清盘核算。作业：技能实训作业：技能实训21、22.任务二任务二 银行资金结算方式银行资金结算方式先看情境案例！先看情境案例！课本课本27页。页。知识与技能知识与技能知识学习知识学习 1 银行支付结算认知银行支付结算认知一、支付结算概念与结算方式分类一、支付结算概念与结算方式分类 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和委托收款、托收承付、汇兑等结算方式进展货币支付及资金卡和委托收款、托收承付、汇兑等结算方式进展货币支付及资金清算的行为。

47、清算的行为。目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、本票、目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、银行卡、信银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、银行卡、信用证等非现金结算方式。具体分类如下：用证等非现金结算方式。具体分类如下：分分 类类 标标 准准根据适用范根据适用范围不同分类围不同分类同城的结算方式同城的结算方式支票和本票支票和本票异地的结算方式异地的结算方式汇兑、托收承付汇兑、托收承付同城异地均可的结同城异地均可的结算方式算方式银行汇票、商业汇票、托收承付、银行汇票、商业汇票、托收承付、银行卡、信用证银行卡、信用证根

48、据结算形根据结算形式的不同分式的不同分类类票据结算票据结算银行汇票、商业汇票、本票和支票银行汇票、商业汇票、本票和支票结算方式结算方式非票据结算非票据结算委托收款、异地托收承付、汇兑结委托收款、异地托收承付、汇兑结算、银行卡结算、电子支付结算和算、银行卡结算、电子支付结算和信用证结算信用证结算二、支付结算的根本原那么与结算纪律二、支付结算的根本原那么与结算纪律 1遵守信用，履约付款。遵守信用，履约付款。2谁的钱进谁的账，由谁支配。谁的钱进谁的账，由谁支配。3银行不垫款。银行不垫款。第一，不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印第一，不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远

49、期支票。鉴不符支票和远期支票。第二，不准无理拒付，任意占用卖方资金。第二，不准无理拒付，任意占用卖方资金。第三，不准利用多头开户转移资金、逃避债务。第三，不准利用多头开户转移资金、逃避债务。三、银行结算凭证的填写要求三、银行结算凭证的填写要求 凭证名称；凭证名称；凭证签发日期；凭证签发日期；收、付款单位的名称和收、付款单位的名称和账号；账号；收、付款单位的开户银行的名称；收、付款单位的开户银行的名称；结算金额；结算金额；结结算内容；算内容；凭证联次及其用途；凭证联次及其用途；单位及其负责人的签章。单位及其负责人的签章。认真、完整填写凭证内容；认真、完整填写凭证内容；标准填写凭证金额数字；标准填

50、写凭证金额数字；知识学习知识学习 2 支票结算方式认知支票结算方式认知一、支票的概念、种类与适用范围一、支票的概念、种类与适用范围 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类种类适适 用用 范范 围围现金支票现金支票支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。现金。转账支票转账支票支票上印有支票上印有“转帐转帐”字样的为转帐支票，转帐