最新中级财务02货币资金课件.ppt

1、中级财务中级财务02货币资金货币资金2023-1-292第二章货币资金第一节货币资金概述第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金管理与控制第三节货币资金管理与控制2023-1-299（一）银行汇票n银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。金额无条件支付给收款人或持票人的票据。n有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）n异地使用异地使用n可以背书转让可以背

2、书转让 2023-1-2910（二）银行汇票2023-1-2911（二）银行本票n银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n有效期：有效期：2个月个月n用于用于同城同城或或同一票据交换区域同一票据交换区域的款项支付的款项支付n可以背书转让可以背书转让2023-1-2912（二）银行本票2023-1-2913银行本票与银行汇票的比较n开出银行汇票或银行本票时开出银行汇票或银行本票时,借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款

3、贷：银行存款n银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用。n银行汇票的付款期限自出票日起银行汇票的付款期限自出票日起1 1个月；银行本票的个月；银行本票的付款期限最长不超过付款期限最长不超过2 2个月。个月。n银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额的银行本票；而银行汇票没有这样的划分。的银行本票；而银行汇票没有这样的划分。2023-1-2914（三）商业汇票n商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托是出票人签发的，委托付款人付款人在指定在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票日期无条件支付

4、确定的金额给收款人或者持票人的票据。人的票据。n在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有须具有真实的交易关系或债权债务关系真实的交易关系或债权债务关系，才能，才能使用商业汇票。使用商业汇票。2023-1-2915（三）商业汇票n是一种期票是一种期票（未到期不能收付未到期不能收付）n商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票n有效期：有效期：最长不超过最长不超过6个月个月n可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让2023-1-2916商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑银行以

5、外的付款人承兑。2023-1-2917商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑汇票由银行承兑银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。存款人签发。2023-1-2918银行汇票与商业汇票的区别n银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一种商业信用（计入种商业信用（计入“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”）。）。n商业汇票开具的时候并不需要有足额的银行存商业汇票开具的时候并不需要有足额的银行存款，银行汇票开具时应现将款项交存银行。款，银行汇票开具时应现将款项交存银行。n商业汇票的付款期限最长不超过商业汇票的付款期限

6、最长不超过6 6个月。个月。n商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异地。用于异地。2023-1-2919商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别n银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付的手续费，作为财务费用核算。的手续费，作为财务费用核算。n票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开户银行，以便银行可以把款项支付给票据的持户银行，以便银行可以把款项支付给票据的持有人。有人。n票据到期没有足额款项支付时：票据到期没有足额款项支付时：商业承兑汇票：将应付票据转入应付账款商业承兑汇

7、票：将应付票据转入应付账款 银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并加收罚息加收罚息2023-1-2920（四）支票n支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n现金支票现金支票（只能从银行提现）（只能从银行提现）+转账支票转账支票（只能从银行转账）（只能从银行转账）n有效期：不超过有效期：不超过10天天 n用于同城结算用于同城结算n不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或

8、与银行预留印签不符2023-1-2921（五）信用卡n信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。体卡片。n用于同城或异地结算用于同城或异地结算n单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金n允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支2023-1-2922（六）汇兑n汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。的结算方式。单

9、位和个人的各种款项的结算，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。均可使用汇兑结算方式。n用于异地结算用于异地结算n汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑分为信汇、电汇两种。2023-1-2923（七）委托收款n委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论。无论单位还是个人单位还是个人都可凭都可凭已承兑商业汇票、债券、存单已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。n用于同城或异地结算用于同城或异地结算n不用于大额交易不用于大额交易2023-1-2924（八）托收承付n托

10、收承付是根据购销合同由收款人发货后托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款付款的结算方式。的结算方式。n用于异地结算用于异地结算n先发货、后收款先发货、后收款n托收承付的适用范围有限。仅适用于国有企业、托收承付的适用范围有限。仅适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所用制工业企业。查同意的城乡集体所用制工业企业。2023-1-2925托收承付与委托收款的比较n托收承付：异地托收承付：异地n委托收款：同城和异地委托收款：同城

11、和异地n托收承付：商品交易或因商品交易而产生的劳托收承付：商品交易或因商品交易而产生的劳务交易（代销、寄销、赊销商品不得办理）务交易（代销、寄销、赊销商品不得办理）n委托收款：任何交易委托收款：任何交易2023-1-2926（九）信用证n信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到证

12、等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。款凭证。n用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算n有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的的2023-1-2927银行结算方式的归纳n同城同城 支票、银行本票支票、银行本票n异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证n同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票2023-1-2928例题n以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结以下支付或结算方式

13、中，只适用于商品交易结算业务的有（算业务的有（）。）。nA.支票支票nB.汇兑汇兑nC.委托收款委托收款nD.托收承付托收承付nE.信用证信用证n【答案答案】DE 2023-1-2929例题n下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。nA普通支票普通支票nB注有注有“现金现金”字样的银行本票字样的银行本票nC转账支票转账支票nD填有填有“现金现金”字样的银行汇票字样的银行汇票nE划线支票划线支票n【答案答案】ABD n【解析解析】转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得用于支取现金。用于支取现金。

14、2023-1-2930三、其他货币资金 n外埠存款、银行汇票存款、银行本票存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，这些资在途货币资金、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为金在会计核算上统称为“其他货币资金其他货币资金”。2023-1-2931其他货币资金外埠存款n外埠存款是指企业到外地进行临时或零星外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。款项。2023-1-2932其他货币资金银行汇票存款n银行汇票存款是指企业为取得银行汇票银

15、行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。，按照规定存入银行的款项。2023-1-2933其他货币资金银行本票存款n银行本票存款是指企业为取得银行本票，银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。按照规定存入银行的款项。2023-1-2934其他货币资金信用证保证金存款n信用证存款是指采用信用证结算方式的信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。证金专户的款项。2023-1-2935其他货币资金信用卡存款n信用卡存款是指企业为取得信用卡而存信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专

16、户的款项。入银行信用卡专户的款项。2023-1-2936例题n企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。进行核算。nA.其他货币资金其他货币资金nB.银行存款银行存款nC.在途货币资金在途货币资金nD.现金现金n【答案答案】A n【解析解析】企业存放在银行的信用卡存款，应通过企业存放在银行的信用卡存款，应通过其他货币资金科目进行核算。其他货币资金科目进行核算。2023-1-2937其他货币资金存出投资款n存出投资款是指企业已存入证券公司但存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。尚未进行短期投资的现金。2023-1-2938例

17、题n企业的存出投资款，应借记（企业的存出投资款，应借记（）账户。）账户。nA其他货币资金其他货币资金nB应收票据应收票据nC其他应收款其他应收款nD预付账款预付账款n【答案答案】A n【解析解析】企业的存出保证金应在企业的存出保证金应在“其他货币其他货币资金资金”账户核算。账户核算。2023-1-2939其他货币资金在途货币资金n在途货币资金是指企业同所属单位之间在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。月终时尚未到达的汇入款项。2023-1-2940第二节 货币资金业务的会计处理n一、库存现金业务的会计处理

18、一、库存现金业务的会计处理n企业会计准则设置了企业会计准则设置了“库存库存现金现金”账户。账户。n“库存库存现金现金”账户可以根据账户可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式总记账凭证、科目汇总表等核算形式 。库存现金库存现金库存现金的增加库存现金的增加库存现金的减少库存现金的减少库存现金的余额库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金备用金”科目核算。科目核算。2

19、023-1-2941库存现金业务处理n企业收到现金时，企业收到现金时，支出现金时，支出现金时，借：库存现金借：库存现金 借：有关账户借：有关账户贷：有关账户贷：有关账户贷：库存现金贷：库存现金n对于对于从银行提取现金从银行提取现金的业务，一般的业务，一般只编制银行付款凭只编制银行付款凭证证，不再编制现金收款凭证；，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行将现金存入银行，一般，一般只编制现金付款凭证只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。，不再编制银行收款凭证。2023-1-2942库存现金现金日记账n企业应当设置企业应当设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，由出纳人员根据收付款

20、凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。实际库存额核对，做到账款相符。n有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金现金日记账日记账”进行明细核算。进行明细核算。现金日记账现金日记账2023-1-2943库存现金现金短缺或溢余n每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现现金短缺或溢余金短缺或

21、溢余，应通过，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算。账户核算。n属于现金短缺，属于现金短缺，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢 实际短缺的金额实际短缺的金额贷：库存现金实际短缺的金额贷：库存现金实际短缺的金额n属于现金溢余，属于现金溢余，借：库存现金实际溢余的金额借：库存现金实际溢余的金额贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢 实际溢余的实际溢余的金额金额2023-1-2944现金现金短缺n如为如为现金短缺现金短缺，n属于应由责任人赔偿的部分，属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款借：其他应收款现金短款（现金短款（个人）责任人个人）责

22、任人赔偿的部分赔偿的部分库存现金责任人赔偿的部分库存现金责任人赔偿的部分贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢责任流动资产损溢责任人赔偿的部分人赔偿的部分2023-1-2945库存现金现金短缺n属于应由保险公司赔偿的部分，属于应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款借：其他应收款保险赔款保险公司赔偿的部分保险赔款保险公司赔偿的部分贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢保险公流动资产损溢保险公司赔偿的部分司赔偿的部分n属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，处理，借：借：管理费用管理费用现金短缺无法查明原因金额现金短缺无

23、法查明原因金额贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产损溢无法查明流动资产损溢无法查明原因金额原因金额2023-1-2946现金现金溢余n如为现金溢余，如为现金溢余，n属于应支付给有关人员或单位的，属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款现金溢余（现金溢余（个人或单位）个人或单位）n属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产损溢流动资产损溢贷：贷：营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余2023-1-2947例题n企业现金清查中，经检查仍无

24、法查明原因的现企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（金短款，经批准后应计入（）。）。nA财务费用财务费用 B管理费用管理费用 nC销售费用销售费用 D营业外支出营业外支出n【答案】【答案】B n【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入计入“管理费用管理费用”。2023-1-2948备用金n单独设置单独设置“备用金备用金”账户的企业，由企业财务部门单账户的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金贷：库存现金贷：库存现金银行存款银行

25、存款n财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，期补足备用金，借：管理费用借：管理费用贷：库存现金贷：库存现金银行存款银行存款2023-1-2949例题n下列各项中，不通过下列各项中，不通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算的是（科目核算的是（）。）。nA.信用证存款信用证存款nB.备用金备用金nC.信用卡存款信用卡存款nD.银行本票存款银行本票存款n答案：答案：B 2023-1-2950例题n采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是（）。）。nA其他应收款其他应收款n

26、B制造费用制造费用nC管理费用管理费用nD库存现金库存现金 或或 银行存款银行存款n【答案答案】D n【解析解析】采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记记“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目，不冲减科目，不冲减“其他应收其他应收款款”科目。科目。2023-1-2951二、银行存款业务的会计处理n为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项，企业会计准则规定，应设置的各种款项，企业会计准则规定，应设置“银银行存款行存款”账户。账户。银行存款银行存款企业存款的增加企业存款的增加企业存款的减少企

27、业存款的减少期末存款的余额期末存款的余额2023-1-2952二、银行存款业务的会计处理n企业将款项存入银行等金融机构时，企业将款项存入银行等金融机构时，借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金n提取或支付在银行等金融机构中的存款提取或支付在银行等金融机构中的存款时，时，借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款2023-1-2953二、银行存款业务的会计处理n企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行如果有确凿证据表明存在银行或者其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者其他金融机构的款项

28、已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，计或者全部不能收回的，应当作为当期损失，计入入“营业外支出营业外支出”科目。科目。2023-1-2954例题n如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其计入（的，应当作为当期损失，应将其计入（）账）账户。户。nA营业外支出营业外支出nB管理费用管理费用nC财务费用财务费用nD销售费用销售费用n【答案】【答案】A2023-1-2955银行存款日记账n企业应当设置企业应当设置“银行存款日记账银行存款

29、日记账”按照银行存款收付按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。余额。n“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”调节相符。调节相符。月份终了，月份终了，“银行存银行存款日记账款日记账”的余额必须与的余额必须与“银行存款银行存款”总账科目的余总账科目的余额核对相符。额

30、核对相符。2023-1-2956银行存款余额调节表n企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因，及结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因，及时更正。如果两者的余额不一致，原因可能有时更正。如果两者的余额不一致，原因可能有两个：两个：一是企业或银行记账有差错一是企业或银行记账有差错；二是存在；二是存在未达账项。未达账项。2023-1-2957银行存款未达账项n未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登记入账未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登记入账的款项的款项，这些款项主要是以下四种情况：，这些款项主要是以下四种情况：n（

31、1）银行已经收款记账，企业尚未记账的款项；）银行已经收款记账，企业尚未记账的款项；n（2）银行已经付款记账，企业尚未记账的款项；）银行已经付款记账，企业尚未记账的款项；n（3）企业已经收款记账，银行尚未记账的款项；）企业已经收款记账，银行尚未记账的款项；n（4）企业已经付款记账，银行尚未记账的款项。）企业已经付款记账，银行尚未记账的款项。2023-1-2958银行存款未达账项n调整后的银行存款余额调整后的银行存款余额银行存款日记账余额银行已收、企银行存款日记账余额银行已收、企业未收款项银行已付、企业未付款项业未收款项银行已付、企业未付款项银行对账单余额企业已收、银行未银行对账单余额企业已收、银

32、行未收款项企业已付、银行未付款项收款项企业已付、银行未付款项2023-1-2959银行存款未达账项注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目项目余额余额项目项目余额余额企业银行存款日记账余企业银行存款日记账余额额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未加：银行已收、企业未收收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未减：银行已付、企业未付付减：企业已付、银行

33、未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表2023-1-2960三、其他货币资金的会计处理n（一）外埠存款（一）外埠存款n外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采采购资金购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购

34、员差旅费可以支取少量现金不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。账户。2023-1-2961（一）外埠存款n 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款贷：银行存款贷：银行存款n外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款

35、时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，凭证，借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款2023-1-2962（一）外埠存款n采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。款凭证。2023-1-2963（二）银行汇票存款n银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。规定存入银行的款项。n企业向银行提交企业向银行提交

36、“银行汇票委托书银行汇票委托书”并将款项并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，委托书存根联，编制付款凭证，借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票贷：银行存款贷：银行存款2023-1-2964（二）银行汇票存款n企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，经核对无误后编制会计分录，借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其

37、他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票n银行汇票使用完毕，应转销银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”账户。账户。2023-1-2965（二）银行汇票存款n如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应，应，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票n汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，还款项时，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票2023-1-2966（三）银行本票存款n银行本票存款是指企业为取得银行本票

38、，按照银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项。规定存人银行的款项。n企业向银行提交企业向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，退回的申请书存根联，编制付款凭证，借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票贷：银行存款贷：银行存款2023-1-2967（三）银行本票存款n企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，等有关凭证，借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进

39、项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票n如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票2023-1-2968（四）信用证保证金存款n信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款

40、开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。项。n企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用信用证委托书证委托书”回单，回单，借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款贷：银行存款贷：银行存款2023-1-2969（四）信用证保证金存款n企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，账单，经核对无误后进行会计处理，借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币

41、资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款n如果企业收到未用完的信用证存款余款，如果企业收到未用完的信用证存款余款，借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款2023-1-2970（五）信用卡存款n信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。n企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单企业根据银行

42、盖章退回的交存备用金的进账单，借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款贷：银行存款贷：银行存款2023-1-2971（五）信用卡存款n企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处 理，理，借：管理费用借：管理费用贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款2023-1-2972（六）存出投资款n存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资的货币资金。的货币资金。n企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，企业

43、向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款n购买股票、债券等时，按实际发生的金额，购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产借：交易性金融资产 可供出售金融资产可供出售金融资产贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款2023-1-2973第三节 货币资金管理与控制n一、货币资金管理与控制的原则一、货币资金管理与控制的原则n（一）严格职责分工（一）严格职责分工n（二）实行交易分开（二）实行交易分开n（三）实施内部稽核（三）实施内部稽核n（四）实施定期轮岗制度（四）实施定期轮岗制度出纳人员出纳人

44、员会计人员会计人员2023-1-2974例题n一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（）。）。nA严格职责分工严格职责分工nB实行交易分开实行交易分开 nC实施内部稽核实施内部稽核nD实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度nE权责发生制权责发生制n【答案答案】ABCD n【解析解析】一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是，严格职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实则是，严格职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实施定期轮岗制度。施定期轮岗制度。2023-1-2975二、国家有关货币资金管理的规

45、定n（一）现金管理办法（一）现金管理办法n1.现金的使用范围现金的使用范围n允许企业使用现金结算的范围是：（允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的

46、差旅费；（7）零星支出；（）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。支出。n属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。进行转账结算。2023-1-2976例题n下列事项中，不得以现金支付的有（下列事项中，不得以现金支付的有（）。）。nA支付出差人员差旅费用支付出差人员差旅费用800元元nB支付职工工资支付职工工资2000元元nC购买原材料货款购买原材料货款1

47、9000元元nD收购农副产品货款收购农副产品货款9000元元n【答案答案】C 2023-1-2977例题n下列各项中，符合下列各项中，符合现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定规定可以用现金结算的有（可以用现金结算的有（）。）。nA为职工交纳社会保障费支付的款项为职工交纳社会保障费支付的款项nB向个人收购农副产品支付的款项向个人收购农副产品支付的款项 nC向企业购买大宗材料支付的价款向企业购买大宗材料支付的价款nD支付给职工个人的劳保福利费支付给职工个人的劳保福利费nE出差人员必须携带的差旅费出差人员必须携带的差旅费n【答案答案】BDE2023-1-2978（一）现金管理办法n2库存现金的限额库

48、存现金的限额n库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。留存的现金的最高数额。n库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位其限额一般按照单位35天日天日常零星开支所需现金确定。常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业银行最多可以根据企业15天天的正常开支需要量来核定库存的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放

49、工资和现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。不定期差旅费等大额现金支出。n库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2023-1-2979（一）现金管理办法n 3现金收支的规定现金收支的规定n（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定

50、送存时间。困难的，由开户银行确定送存时间。n（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支现金的，应当，由开户银行核定坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，同时收支的现金必须入账。企业应定期向银行报送限额，同时