各国烟草税与控烟课件.ppt

1、公共管理课程作业 万丽丽第一部分第一部分 烟草税烟草税 概念：烟草税是为了限制和减少烟草及其制品生产与消费、增加政府财政收入，世界各国普遍对烟草及其制品都征收体现政府寓禁于征调控意图的烟草消费税或类似性质的烟草特别税。各国烟草税征收体制 行政征收:这种体制在生产单位对成品产量进行严密控制。每天记“产量账”，具体到各个品牌。税收部门一般对产量账记录进行严格的检查。以每周、两周或每月的总产量作为对制造商征税的依据。印花税票:政府发行经正式批准并专门设计的税票，供贴在烟制品的包装上（卷烟盒、斗烟袋等）。税票是收税的工具，制造商必须购买。各国烟草印花税标各国烟草印花税标阿根廷阿根廷意大利意大利中国大陆

2、中国大陆美国加州小美国加州小熊标熊标俄罗斯俄罗斯国徽图案双头鹰国徽图案双头鹰 税种 消费税消费税和增值税是两种最常见的烟草税种。据世界卫生组织统计，全世界约有89%的国家对卷烟征收消费税，约87%的国家对卷烟征收增值税。其他普遍征收的税种还包括进口关税、企业所得税等。税赋结构-描述所有税赋的综合作用 中国，采用混合消费税制，在卷烟生产、进口环节征收从量税和从价税。美国，卷烟至少需交两种税（联邦消费税和州消费税），还可能向县和市交税，以及对零售营业额征收地方一般销售税。欧盟（E U），卷烟要交纳两项消费税（从量税和从价税）和增值税（V A T）。卷烟消费税类型国家分布第一部分第一部分 烟草税烟草

3、税 我国的烟草税费（2012年）2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按 0.005元/支加征从量税。这是中国继2009年5月之后时隔六年再度调整烟草消费税。此次提税迎合了当前国际上普遍对烟产品课以重税的大趋势。调整卷烟消费税政策问题通知如下：1.将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。2.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。3 附件：调整后的烟消费税税目税率表附件：调整后的烟消费税税目税率表 税目税

4、率征收环节烟1.卷烟工业（1）甲类卷烟56%加0.003元/支生产环节（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支生产环节（调拨价70元（不含增值税）/条以下）商业批发11%加0.005元/支批发环节2.雪茄36%生产环节3.烟丝30%生产环节第一部分第一部分 烟草税烟草税 近年我国烟草企业缴纳的税费2013年，我国烟草企业共缴纳各项税费8161.2亿元，比2006年增长了2.6倍。从主要税种来看，20062013年，消费税从1140.0亿元增加到4390.1亿元，年均增长21.2%；增值税从564.4亿元增加到1522.8亿元，年均增长15.2%；烟

5、叶税从44.5亿元增加到142.2亿元，年均增长18.1%。2014年，烟草行业工商税利达到10517.6亿元，同比（比上年同期）增加957.7亿元，增长10.02%，完成年初提出的“保八争十超万亿”年度目标。分项来看，2014年，“中华”品牌实现税利超过1200亿元，“云烟”、“芙蓉王”品牌销售收入超过1000亿元，“利群”、“双喜红双喜”品牌销售收入超过900亿元，“玉溪”、“黄鹤楼”品牌销售收入超过800亿元。源：中国烟草2014年第10期 总第524期 第38-41页卷烟综合税率比较卷烟综合税率比较 虽然我国卷烟零售价格低于世界平均水平，但卷烟税收占零售价格的比率（以下简称“卷烟综合税

6、率”）已高于世界平均水平，特别是高于许多中低收入国家。分类世界加权平均卷烟综合税率收入水平国家低收入国家中等收入国家高收入国家印度美国 俄罗斯卷烟综合税率58.40%50.30%53.10%65.90%43.10%42.90%40.50%据不完全统计，在51个高收入国家中，卷烟综合税率超过50%的国家有36个；在107个中等收入国家和37个低收入国家中，卷烟综合税率超过50%的国家仅有48个和7个；大多数中等收入国家的卷烟综合税率在26%50%之间，至少有37个国家卷烟综合税率低于25%总结总结 从上述国际对比数据可以看出，我国卷烟综合税率相对较高，烟草企业税收负担相对较重。虽然从理论上说提高

7、烟草税收有利于加强烟草控制，但过高的烟草税收也会增强地方政府发展烟草行业的积极性。正因为如此，工信部、卫生部、外交部、财政部、海关总署、工商总局、质检总局、烟草专卖局于2012年联合印发的中国烟草控制规划（20122015年）明确提出，要“按照抑制烟草生产供应，保证国家财政收入的总体要求，严格烟草税收征管，确保烟草企业依法按时足额纳税”。同时，要求“规范地方政府行为，防止为片面追求地方高税收对烟草企业采取不适当的鼓励、支持和保护措施”第二部分第二部分 世界各国的禁烟令世界各国的禁烟令 美国美国 美国不但对不允许吸烟的地方规定得细，罚款也很高。美国国会并没有尝试全国范围的联邦吸烟禁止条例，更多是

8、据当地法律考虑，地方政府可能会有更严格的要求，比如在飞机上不可以吸烟，如果为此毁坏禁烟设施或火警报警设施，乘客要被处以2000美元以内的处罚。在一些公共交通工具上也禁烟，比如在的士中，吸烟要支付250美元的清洁费。日本日本 根据旅居日本的华人介绍，日本吸烟罚款起步并不早，最开始制定这个罚款条例是在2002年的东京，不允许在公共场所、指定范围以外的场所抽烟，刚开始规定效果不大，后来它是第一个在日本全国开始罚款的，但是罚款从2000日元到2万日元不等，而且是现金罚款，一个月之内有749个人被罚了款。然后，日本其他一些地区都相继模仿，每个区域不同，罚款的条例、金额会不一样。澳大利亚澳大利亚澳大利亚法

9、律规定非常严格，在禁烟场所如果抽烟要被罚550澳币，将近4000元人民币。不管违法吸烟的人受到多大的处罚，公共场所的占有者，比如餐馆、俱乐部也有责任。如果餐馆的经营者是个人，将会被罚1100澳元，相当于5000元。如果禁烟场所是公司，这个公司将会被罚款5500澳币，相当于3万多人民币。公共场所经营者要在明显的位置张贴禁烟标志，如果没有张贴，如果经营者是个人，将被罚550澳元，如果是公司，要被罚2750澳元。澳洲的新法律非常严格，比如有儿童在私家车上，坚决禁止成人抽烟，如果违法抽烟，在西南威尔士州将被罚近1500元人民币，南澳会相对少一点，会被罚700到800元，而在塔斯马尼亚地区罚款最高到20

10、00元的澳元，折合人民币约有1万2千元。英国英国-禁止享受免费医疗禁止享受免费医疗从2006年到2007年，英国的苏格兰、威尔士、北爱尔兰和英格兰地区就陆续实行了禁止在室内吸烟的规定。按照这些规定，任何人在室内吸烟，如果被当场抓住，将被罚款50英镑;禁烟场所没有贴出“禁止吸烟”标志，该场所将被罚款200英镑到1000英镑;对吸烟者违反禁烟令不闻不问的业主或雇主将面临最高可达2500英镑的罚款。英国国家卫生服务体系最近还决定，对“瘾君子”免费就医附加新的前提条件，如果吸烟者不改变吸烟陋习，就无权享受政府提供的免费治疗。法国法国-17万名万名“烟警烟警”巡逻巡逻 作为全面禁烟的第一步，法国政府从前

11、年（2013年）开始，把博物馆、学校、火车站、机场、办公室、公共场所以及密封空间等列入严禁吸烟的地方。全国有17万名由警察、宪兵和巡逻兵等组成的“烟警”巡逻。一旦发现有人违反禁烟令，“烟警”有权对违反者处以75欧元的罚款。与此同时，出现了违规吸烟者的公共场所也得“连坐”，处罚加倍，为150欧元。西班牙西班牙-最高可罚最高可罚60万欧元万欧元在禁烟立法进程上，西班牙虽比欧洲其他国家慢了半拍，但西班牙的“禁烟令”算得上是欧洲最严厉的了。西班牙从2011年1月2日实施禁烟法令，违反者将会被处以最少30欧元，最高60万欧元（约合570万元人民币）的巨额罚金。新禁烟令是议会经过1年的争论后才通过的，取代

12、了2005年颁布的较宽松的禁烟令。那部禁烟令给餐馆、酒吧等服务场所留了个口子，即店主可以自行决定是否禁烟。出于吸引顾客的考虑，事实上绝大部分饭店和酒吧都允许顾客吸烟。相对于上一部禁烟令的“人性化”，新实施的禁烟令显然更“刚性”。比利时-违者罚款千元违者罚款千元 在2011年7月开始实施全面禁烟令，所有的酒吧、咖啡馆、医院、饭馆都将禁止室内吸烟。酒吧和咖啡馆必须设立单独隔离的吸烟区，否则顾客只能去室外吸烟。根据这一规定，酒吧和饭店的老板以及顾客都应该严格遵守室内禁烟的规定。如有违反规定者，第一次将得到警告，之后将受到至少143欧元（约合人民币1175元）的罚款，如果屡教不改罚款数额将翻倍。香港香

13、港：一根烟可能将你送进监狱一根烟可能将你送进监狱香港的禁烟历史要追溯到1982年，首部禁烟法例诞生，当时禁烟范围还仅限于剧院、音乐厅及公共交通工具，1998年及2006年两度修订法例，扩大禁烟范围。2007年成为最猛禁烟年，香港室内全面禁烟，所有的工作地点、公众地点、饭店、街道以及公众游乐场所内的大部分范围严禁吸烟，违规者最高将面临5000港元罚款，有的还被判入狱，或者做上百小时义工。根据2012年修订的吸烟（公众卫生）条例，凡是有天花板或上盖的，或围封程度达到各边总面积50%的地方都叫“室内”，也就是说，哪怕在临时搭建的棚子里吸烟，也是违法了。根据香港海关2010年实施的法例，一切入港人士（包括香港居民）所携带自用的香烟不允许超过19根，违反有关规定可被检控。为了控制人们吸烟，港府先后5次大幅增加烟税，如今，一包不足5元的进口香烟售价已经涨到50元。特区政府提供免费戒烟。香港所有针对烟民的戒烟服务都是免费的，控烟办公室设有戒烟热线、网上互动戒烟中心，小区内设有戒烟服务点等。香港的戒烟门诊不限制烟民的戒烟次数，只要你有戒烟意愿，他们随时都在。据统计，烟民接受香港卫生署戒烟服务一年后，成功戒烟率为38.7%。