审计方法精讲资料课件.ppt

1、审 计 方 法审计查账的方法审计查账的方法 审计方法审计方法分分类类非直接取证方法非直接取证方法 直接取证方法直接取证方法 顺查法顺查法逆查法逆查法详查法详查法抽查法抽查法审阅法审阅法核对法核对法验算法验算法调账法调账法审计查账共用方法审计查账共用方法 审计方法审计方法顺查法（正查法）顺查法（正查法）逆查法（倒查法）逆查法（倒查法）定义定义是指按照会计核算程序的顺序依次是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方法。进行审查的方法。是指按照与会计核算程序相反的顺序是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。依次进行审计的方法。优点优点简便易行，取证过程详细，不易发简便易行，取证过程详细，

2、不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠；生遗漏，审查结果一般比较可靠；由于审计证据的取证范围比顺查法小由于审计证据的取证范围比顺查法小得多，因而审计的目的和重点较为明得多，因而审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较高；确，省时省力，效率较高；缺点缺点业务量大，费时费力，不易抓住重业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向点和主攻方向审计不全面，难于查出种种错弊，而审计不全面，难于查出种种错弊，而且取证范围经过审计人员的判断，审且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能

3、作出合乎实际的判断，则较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大。审计结论不正确的可能性会很大。状况状况现代审计中已较少采用现代审计中已较少采用适用范围适用范围1）被审计单位规模较小，业务量少；）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制）被审计单位管理制度和内部控制很差；很差；3）重要的审计事项；）重要的审计事项；4）贪）贪污舞弊、差错的专案审计。污舞弊、差错的专案审计。规模较大，业务量较多的大型企业和规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。内部控制较好的单位。审计查账共用方法审计查账共用方法 审计方法审计方法详查法（精查法）详查法（精查法）

4、抽查法（倒查法）抽查法（倒查法）定义定义是指对被审计单位一定时期内的全部会计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料，特别是重点项目和可疑事项的全部资料，特别是重点项目和可疑事项的全部会计资料，会计资料，是指在被审计单位一定时期内的全部会计资是指在被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分，或某段时期的会料中，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。计资料进行审查的一种方法。特点特点对被审计单位一定时期内的全部会计资料对被审计单位一定时期内的全部会计资料和其反映的财务收支及有关经济活动进行和其反映的财务收支及有关经济活动进行全面、详细审查。全面、详细审查。根据被审

5、查期的审计对象总体的具体情况，根据被审查期的审计对象总体的具体情况，以及审计目的和要求，选取具有代表性的样以及审计目的和要求，选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总本，然后根据抽取样本的审计结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错弊。弊。优点优点能全面查清被审计单位所存在的问题，特能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；审计工作质量较高；审计成本较低，能明确审查重点，审计效

6、率审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；较高；缺点缺点工作量太大，费时费力，审计成本较高工作量太大，费时费力，审计成本较高审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏盖全，作出果往往不能发现问题，甚至以偏盖全，作出错误的审计结论。错误的审计结论。状况状况现代审计中已较少采用现代审计中已较少采用适用范围适用范围1）被审计单位规模较小，业务量少；）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的

7、审计事项；重要的审计事项；4）贪污舞弊、差错的专）贪污舞弊、差错的专案审计。案审计。规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度规模较大、业务较复杂，以及内部控制制度健全和会计基础较好的单位。健全和会计基础较好的单位。审计查账的技术方法审计查账的技术方法 审阅法审阅法指仔细审查阅读被审计单指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料，位一定时期的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查方法，它广泛用获取审计证据的一种审查方法，它广泛用于财政、财务审计。于财政、财务审计。审阅的内容包括会计凭证、账簿和报审阅的内容包括会计凭证、账簿和报表以及计划、决策、预算方案等，其中又表以及计划、决

8、策、预算方案等，其中又以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重要。以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重要。审计方法审计方法113930 4 8 2 3 0 0 0 肆肆 叁叁 贰贰 叁叁 零零 零零 零零 48230.004 8 2 3 0 0 0市政府市政府苑月苑月曲波曲波墨盒墨盒2001 3 1审阅法（原始凭证审核）：审阅法（原始凭证审核）：审阅法（合同的审核）：审阅法（合同的审核）：商品购销合同商品购销合同 甲方向乙方提供产品，甲方应在甲方向乙方提供产品，甲方应在5月月底前提供产品，乙方在收到产品后底前提供产品，乙方在收到产品后10天内天内验收，在验收后验收，在验收后7天内付款。天内付款。保证人

9、：保证人：*工商行政管理局工商行政管理局 甲方：甲方：某某厂某某厂 乙方：乙方：某商店某商店 *年年3月月15日日审计查账的技术方法审计查账的技术方法 核对法核对法指对被审计单位的书面资指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。取审计证据的方法。核对的内容包括证证核对核对的内容包括证证核对、账证核、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。对、账账核对、账表核对、账实核对等。审计方法审计方法审计查账的技术方法审计查账的技术方法 验算法验算法又称重算法、复算法，是又称重算法、复算法，是指审计人员对被审计单位的书面资料的有指审计

10、人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。（验算法可以取果是否正确的一种方法。（验算法可以取得书面证据，是审计中常用的方法之一。）得书面证据，是审计中常用的方法之一。）审计方法审计方法验算法验算的内容验算法验算的内容（）对凭证、账簿、报表中的有关项目的小计、合计、（）对凭证、账簿、报表中的有关项目的小计、合计、总计、差额、乘积等进行计算；总计、差额、乘积等进行计算；（）对某些业务如固定资产折旧率、汇兑损益、职工（）对某些业务如固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费的提取、有关税金的计算进行重新计算，验算福利费的提取

11、、有关税金的计算进行重新计算，验算原计算结果是否正确；原计算结果是否正确；（）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，（）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，其验算基础是成本、费用的分配标准和方法正确且经其验算基础是成本、费用的分配标准和方法正确且经过审核无误；过审核无误；（）对有些会计补充资料、说明资料如流动比率、负（）对有些会计补充资料、说明资料如流动比率、负债率、资产周转率、利润率等指标进行验算。债率、资产周转率、利润率等指标进行验算。审计方法审计方法验算法注意事项验算法注意事项 计算方法和口径应当恰当，否则，即使计算正计算方法和口径应当恰当，否则，即使计算正确也没有意义；确也没

12、有意义；验算法只能验算计算结果本身是否正确，不能验算法只能验算计算结果本身是否正确，不能说明据以计算的数据是否正确，据以计算的数说明据以计算的数据是否正确，据以计算的数据是否正确须由其他审计方法获取的审计证据据是否正确须由其他审计方法获取的审计证据来证实；来证实；当验算的内容较多时，审计人员可采用抽查法，当验算的内容较多时，审计人员可采用抽查法，选择重点内容进行验算，以提高审计效率。选择重点内容进行验算，以提高审计效率。审计方法审计方法调整法调整法 调整法调整法又称调账法，是指根据审计又称调账法，是指根据审计结果更正查账中已经核实的错误或做假结果更正查账中已经核实的错误或做假账项的一种检查方法

13、。账项的一种检查方法。当审计工作结束时，审计人员根据查账当审计工作结束时，审计人员根据查账结果，对所查出并已落实的各种错误，结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏记、重记、计算包括科目处理错误、漏记、重记、计算错误、转账错误和做假账项等，根据审错误、转账错误和做假账项等，根据审计工作底稿的记录，编制计工作底稿的记录，编制“账项调整汇账项调整汇总表总表”，交由被审计单位进行调整，并，交由被审计单位进行调整，并据以作出审计结论和处理决定。据以作出审计结论和处理决定。审计方法审计方法审计调查、取证的方法审计调查、取证的方法分分类类观察法观察法专题调查法专题调查法 专案调查法专案调查法

14、 查询法查询法是指审计人员通过对是指审计人员通过对被审计单位的实地观被审计单位的实地观察来取得审计证据的察来取得审计证据的方法。方法。是指审计人员对审计过程中所发是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。的一种审计方法。是指审计机关对某一是指审计机关对某一时期某些普遍性的问时期某些普遍性的问题，选出若干作为专题，选出若干作为专题并集中力量进行审题并集中力量进行审计调查的一种方法。计调查的一种方法。是指在财经法纪审计是指在财经法

15、纪审计中对被审事项进行内中对被审事项进行内查外调，获取审计证查外调，获取审计证据的一种方法。据的一种方法。审计方法审计方法审计分析方法审计分析方法审计方法审计方法审审计计分分析析方方法法比较分析法比较分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法综合分析法综合分析法账户分析法账户分析法账龄分析法账龄分析法逻辑分析法逻辑分析法比较分析法比较分析法 是指通过对被审计单位的书面资料与某是指通过对被审计单位的书面资料与某些相关资料中具有可比性的相同项目同些相关资料中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获取审计证据，借相关标准进行比较，获取审计证据，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确以检查有无异常

16、，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。定下一步审计重点的一种方法。审计分析方法审计分析方法比率分析法比率分析法 是指通过对两个性质不同、但又相是指通过对两个性质不同、但又相关的指标所构成的比率关系进行对关的指标所构成的比率关系进行对比分析，从中发现疑点，以便进一比分析，从中发现疑点，以便进一步查明其原因的一种分析方法。步查明其原因的一种分析方法。审计分析方法审计分析方法因素分析法因素分析法 是指将影响某一事项的各个因素分是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查明原

17、因的一种分析方以便进一步查明原因的一种分析方法。法。审计分析方法审计分析方法综合分析法综合分析法 是因素分析法的逆向过程，是将被是因素分析法的逆向过程，是将被审事项有关的各个因素相互联系起审事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，查明问题的一种方法。来进行分析，查明问题的一种方法。综合分析法对于审计人员形成审计综合分析法对于审计人员形成审计结论具有重要意义。结论具有重要意义。审计分析方法审计分析方法账户分析法账户分析法 是指利用有关账户之间的对应关系，是指利用有关账户之间的对应关系，对其发生额、余额进行分析，从中对其发生额、余额进行分析，从中发现错误和异常，为进一步审查提发现错误和异常，为进一

18、步审查提供线索的一种方法。供线索的一种方法。审计分析方法审计分析方法账龄分析法账龄分析法 是指按有关账户的账龄是指按有关账户的账龄(期限期限)的长短的长短进行归类，以便为审查账目提供重进行归类，以便为审查账目提供重点的一种分析方法。点的一种分析方法。审计分析方法审计分析方法逻辑分析法逻辑分析法 是对与被审计事项具有一定的内在是对与被审计事项具有一定的内在逻辑关系的事项进行分析，确定它逻辑关系的事项进行分析，确定它们对被审事项的影响，从而佐证审们对被审事项的影响，从而佐证审计人员之判断的一种审计方法。计人员之判断的一种审计方法。审计分析方法审计分析方法审计监盘的方法审计监盘的方法 审计方法审计方

19、法监监盘盘的的方方法法 实物盘存法实物盘存法 数据调节法数据调节法 质量鉴定法质量鉴定法 实物盘存法实物盘存法 是指对各项财产物资进行实地盘点，以是指对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。通过比较盘点记录与账面记一种方法。通过比较盘点记录与账面记录，据以证实账实是否相符。录，据以证实账实是否相符。实物盘存按其组织方式，分为直接盘存实物盘存按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存。和监督盘存。审计

20、监盘方法审计监盘方法质量鉴定法质量鉴定法 是指运用化验分析、物理检验等专门技是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量和经术对书面资料的真伪、实物的质量和经济活动的质量进行分析、鉴别，获取审济活动的质量进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。计证据的一种检查方法。审计监盘方法审计监盘方法数据调节法数据调节法 是指由于被审计单位报告日数据和审计是指由于被审计单位报告日数据和审计日数据存在差异或由于被审计项目存在日数据存在差异或由于被审计项目存在未达账项时，通过对某些因素进行增减未达账项时，通过对某些因素进行增减调节，来验证报告日数据账实是否一致调节，来验证报告日数据账实

21、是否一致的一种审计方法。的一种审计方法。审计监盘方法审计监盘方法审计监盘方法审计监盘方法采用调节法的原因是结账日与审计日不采用调节法的原因是结账日与审计日不一致，调节法的基本原理是将结账日至审计一致，调节法的基本原理是将结账日至审计日视为一个会计期间，将结账日视为期初，日视为一个会计期间，将结账日视为期初，审计日视为期末，根据以下会计等式：审计日视为期末，根据以下会计等式：期初余额期初余额期末余额一本期增加额十本期减少额期末余额一本期增加额十本期减少额数据调节法数据调节法审计监盘方法审计监盘方法数据调节法数据调节法编报日编报日结存数结存数审计日审计日结存数结存数 +编报日至审计编报日至审计日的

22、减少数日的减少数 编报日至审计编报日至审计日的增加数日的增加数 编报日编报日结存数结存数审计日审计日结存数结存数 +编报日至审计编报日至审计日的减少数日的减少数 编报日至审计编报日至审计日的增加数日的增加数 当企业的结账日后于审计日时，则将审计日视为期初，结账日当企业的结账日后于审计日时，则将审计日视为期初，结账日视为期末，其计算公式为：视为期末，其计算公式为：数据调节法数据调节法 某被服厂某被服厂2000年年12月月31日账面结存日账面结存A材料材料750件，件，B材料材料270件，经审阅和核对无差错。件，经审阅和核对无差错。2001年年1月月1日至日至3月月10日收入日收入A材料材料320

23、件，件，B材料材料130件，发出件，发出A材料材料120件，件，B材料材料80件，经核对审阅和验算无误。件，经核对审阅和验算无误。2001年年3月月10日审计盘存数为日审计盘存数为A材料材料800件，件，B材料材料320件，则件，则调节过程如下：调节过程如下：A材料编报日结存数材料编报日结存数800+120-320600（件）（件）B材料编报日结存数材料编报日结存数320+80-130270（件）（件）经以上调节，推算该企业经以上调节，推算该企业2000年年12月月31日日A材料盘材料盘存数为存数为600件，与结账日账面结存数件，与结账日账面结存数750件相比差件相比差150件，是否存在弄虚作

24、假，应进一步查明原因。件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料材料的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正确。确。审计监盘方法审计监盘方法审计人员对某单位现金使用情况进行专项审审计人员对某单位现金使用情况进行专项审计。在审计过程中对该单位的库存现金进行突击计。在审计过程中对该单位的库存现金进行突击审查，出纳员开库取出现金及票据，经分类进行审查，出纳员开库取出现金及票据，经分类进行盘点并与现金日记帐进行核对，发现库存现金与盘点并与现金日记帐进行核对，发现库存现金与现金日记帐余额不符，盘点时现金百元的人民币现金日记帐余额不符，盘点时现金百元

25、的人民币10张，合计张，合计1000元，白条抵库存票据元，白条抵库存票据3张，金额为张，金额为1600元。收取物品押金现金收据一张，金额为元。收取物品押金现金收据一张，金额为2000元，现金日记帐余额为元，现金日记帐余额为800元，短缺元，短缺200元，元，短缺原因经审查，属出纳员临时占用。短缺原因经审查，属出纳员临时占用。审计监盘方法审计监盘方法项项 目目金金 额额备备 注注一、盘点日库存现金实有数一、盘点日库存现金实有数 10 张张其中：其中：1、现金、现金 10张张 10001000 二、已付尚未入帐的凭证二、已付尚未入帐的凭证 3 张张 三、已收尚未入帐的凭证三、已收尚未入帐的凭证 1

26、 张张2000 四、盘点日现金帐面余额数四、盘点日现金帐面余额数800 五、盘点日有价证券实有数五、盘点日有价证券实有数 张张 六、盘点时有价证券帐面余额数六、盘点时有价证券帐面余额数 七、库存现金帐实差额七、库存现金帐实差额-1800 八、有价证券帐实差额八、有价证券帐实差额 溢缺原因：溢缺原因：白条抵库白条抵库1600元；短缺元；短缺200元系出纳员占用。元系出纳员占用。审计员：审计员：会计员：会计员：出纳员：出纳员：（一）（一）+（二）（二）-（三）（三）=（四）（五）（四）（五）=（六）（六）左左右溢出（右溢出（+）；左）；左右短缺（右短缺（-）审计监盘方法审计监盘方法（1）对坐支）对

27、坐支2000元，根据元，根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例施行细则施行细则第二十条四款处单位坐支第二十条四款处单位坐支2000元的元的10%-20%的罚款。的罚款。（2）对该单位白条子抵库存，）对该单位白条子抵库存，现金管理暂行现金管理暂行条例施行细则条例施行细则第二十条三款处违纪金额第二十条三款处违纪金额1600元元的的10%-30%的罚款。的罚款。（3）对出纳员挪用公款，根据）对出纳员挪用公款，根据审计条例审计条例第第二十条一款的规定，责令该出纳员退回挪用的公二十条一款的规定，责令该出纳员退回挪用的公款，并处违纪金额款，并处违纪金额200元的元的10%-20%的罚款。的罚款。（4）对不及

28、时记帐、库存超限额的问题，对该）对不及时记帐、库存超限额的问题，对该单位做出警告，限期改正。单位做出警告，限期改正。审计监盘方法审计监盘方法经济效益审计和经济效益审计和经营管理审计的方法经营管理审计的方法 指审计人员在审计过程中，对被审指审计人员在审计过程中，对被审计单位经济活动的合理性和效益性计单位经济活动的合理性和效益性进行审查分析和评价时所采用的手进行审查分析和评价时所采用的手段和方式的总称，这些方法一般不段和方式的总称，这些方法一般不是经济效益审计所特有的方法。是经济效益审计所特有的方法。审计方法审计方法经济效益审计和经济效益审计和经营管理审计的方法经营管理审计的方法 经济效益审计方法

29、除了运用传统的审计方法经济效益审计方法除了运用传统的审计方法如审阅法、核对法、查询法、观察法以外，如审阅法、核对法、查询法、观察法以外，还常常借用其他学科的方法，分析和论证经还常常借用其他学科的方法，分析和论证经济活动的有效性。这些方法很多，常用的有济活动的有效性。这些方法很多，常用的有回归分析法、因素分析法和方案比较法等。回归分析法、因素分析法和方案比较法等。经营管理审计除了采用传统审计方法以外，经营管理审计除了采用传统审计方法以外，还常常采用调查表法、流程图法、组织系统还常常采用调查表法、流程图法、组织系统图法、平分法、金额法等，对经营管理的内图法、平分法、金额法等，对经营管理的内容进行审查。容进行审查。审计方法审计方法