注册税法9章-城镇土地使用税法课件.ppt
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1、 本节重点关注本节重点关注税收优惠与计算的相结税收优惠与计算的相结合合的命题和纳税义务发生时间。的命题和纳税义务发生时间。(一)概念(一)概念 城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以国有土地国有土地为征为征税对象,对拥有土地使用权的税对象,对拥有土地使用权的单位和单位和个人个人征收的一种税。征收的一种税。(二)特点(二)特点 (三)作用(三)作用一般规定:在一般规定:在城市、县城、建制镇、工矿区城市、县城、建制镇、工矿区范范围内使用土地的围内使用土地的单位和个人。单位和个人。具体规定:具体规定:拥有土地使用权的单位和个人(即拥有土地使用权的单位和个人(即产权所有人产权所有人)拥有土地使用权的单位
2、和个人不在土地所在地的,拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的其土地的实际使用人和代管人实际使用人和代管人为纳税人为纳税人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人使用人为纳税人土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人,土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人,由共有各方分别纳税。由共有各方分别纳税。二、纳税义务人二、纳税义务人和房产税一样,包括在和房产税一样,包括在城市、县城、建制镇城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市:包括城市:包括市区和郊区市区和郊区的土地的土
3、地县城:县人民政府所在地的城镇的土地县城:县人民政府所在地的城镇的土地建制镇:镇人民政府所在地的土地建制镇:镇人民政府所在地的土地工矿区:工商业发达,人口比较集中,但未设立工矿区:工商业发达,人口比较集中,但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地建制镇的大中型工矿企业所在地2009年年1月月1日起,公园、名胜古迹内日起,公园、名胜古迹内索道公索道公司经营用地司经营用地,按规定缴纳城镇土地使用税。,按规定缴纳城镇土地使用税。【例题【例题多选题】下列可以成为城镇土地使用多选题】下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有(税纳税人的有()。)。A.A.县城的中外合资工业企业县城的中外合资工业企业 B.B.城市
4、郊区的外资百货公司城市郊区的外资百货公司C.C.工矿区的杂货店工矿区的杂货店 D.D.农村山区的小卖部农村山区的小卖部【答案【答案】ABCABC【解析】农村不属于城镇土地使用税的征税范【解析】农村不属于城镇土地使用税的征税范围。围。四、四、应纳税额的计算应纳税额的计算(一)计税依据(一)计税依据以纳税人以纳税人实际占用的土地面积实际占用的土地面积为计税依据为计税依据面积确定面积确定有测定面积的,以测定面积为准有测定面积的,以测定面积为准未测定的,以证书确认的面积为准未测定的,以证书确认的面积为准没有土地使用证的,应由纳税人申报没有土地使用证的,应由纳税人申报面积面积1.01.0房房务部务部1.
5、11.1前台班组前台班组1.1.11.1.1认真查验旅客身份证件(外籍客人要认真查验旅客身份证件(外籍客人要查验护照、签证),按规定项目如实登记。查验护照、签证),按规定项目如实登记。1.1.21.1.2验证无误后,方可发放房卡(团队、验证无误后,方可发放房卡(团队、要客可特办)。要客可特办)。1.1.31.1.3以下情况应重点注意:以下情况应重点注意:a.a.订房时,不讨价的订房时,不讨价的b.b.证件不符或存在疑问的证件不符或存在疑问的c.c.没有携带行李没有携带行李 d.登记入住时东张西望者;登记入住时东张西望者;e.登记时故意掩盖面部或有意回避监控登记时故意掩盖面部或有意回避监控器者;
6、器者;f.登记入住前,要求参观房间或形迹可登记入住前,要求参观房间或形迹可疑者;疑者;g.寄存于前台的行李,要检查是否属于寄存于前台的行李,要检查是否属于危险品,检查有无破损、要点清数量、危险品,检查有无破损、要点清数量、挂好行李卡,存放行李的房间应严禁挂好行李卡,存放行李的房间应严禁闲杂人等进入,同时做好与客人或下闲杂人等进入,同时做好与客人或下一班次的交接。一班次的交接。1.1.41.1.4关注频繁换零钱者。关注频繁换零钱者。【例题【例题判断题】纳税人实际占用的土判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的,应地面积尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,并以此为计由纳税
7、人申报土地面积,并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。税依据计算征收城镇土地使用税。()()(19981998年)年)【答案【答案】(二)税率(二)税率 采用幅度税额,拉开档次,每个幅度税额的采用幅度税额,拉开档次,每个幅度税额的差距规定为差距规定为2020倍倍。采用采用定额税率定额税率:(每平方米为计税单位每平方米为计税单位)大城市大城市.元至元;元至元;中等城市中等城市.元至元;元至元;小城市小城市.元至元;元至元;县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区.元至元元至元 经济落后地区,土地使用税的适用税经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但额标准可适当降低,但降低额降低额不
8、得超不得超过上述规定最低税额标准的过上述规定最低税额标准的30%30%。经济。经济发达地区的适用税额标准发达地区的适用税额标准可以适当提可以适当提高,但须报财政部批准。高,但须报财政部批准。(三)应纳税额计算(三)应纳税额计算全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积实际占用应税土地面积(平方米)(平方米)适用税率适用税率法定法定免缴土地使用税的土地免缴土地使用税的土地(P254-(P254-256)256)由省、自治区、直辖市地方税务局确由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地定减免土地使用税的土地(P256-258)(P256-258)1.1.国家机关、人民团体、军队自用
9、的土地国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.2.由由国家财政部门拨付事业经费的单位自用国家财政部门拨付事业经费的单位自用的的土地。土地。3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地:如的土地:如宗教人员生活用地、公园公共参观游览的用宗教人员生活用地、公园公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。地及其管理单位的办公用地。以上单位的以上单位的生产、经营用地和其他用地,不属生产、经营用地和其他用地,不属于免税范围于免税范围,应按规定缴纳土地使用税,应按规定缴纳土地使用税,4.4.市政街道、广场、绿化地带等市政街道、广场、绿化地带等公共用地公共用地。5.5.直接用于农、林
10、、牧、渔业的生产用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地,养的专业用地,不包括农副产品加工场地和不包括农副产品加工场地和生活办公用地。生活办公用地。6.6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税地,从使用的月份起免缴土地使用税5 5年至年至l0l0年。年。7.7.对对非营利性非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税。对土地使用税。对
11、营利性营利性医疗机构自用的土地医疗机构自用的土地自自20002000年起免征城镇土地使用税年起免征城镇土地使用税3 3年年。8.8.企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所,其,其用地能与企业其他用地用地能与企业其他用地明确区分明确区分的,的,免征城免征城镇土地使用税。镇土地使用税。9.9.免税单位无偿使用纳税单位的土地免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土税单位的土地
12、,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。计征城镇土地使用税。10.10.对行使国家行政管理职能的对行使国家行政管理职能的中国人民银行中国人民银行总行总行(含国家外汇管理局含国家外汇管理局)所属分支机构所属分支机构自用自用的土地,免征城镇土地使用税。的土地,免征城镇土地使用税。11.11.为了体现国家的产业政策,支持重点产为了体现国家的产业政策,支持重点产业的发展,
13、对石油、电力、煤炭等能源用地,业的发展,对石油、电力、煤炭等能源用地,民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地,民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地,三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾:免税照顾:(1 1)对企业的铁路专用线、公路等用地,在)对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税。免征收城镇土地使用税。(2 2)对)对企业厂区以外的公共绿化用地和向企业厂区以外的公共绿化用地和向社
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