物流成本管理-课件.pptx

1、重庆大学出版社任务一 物流成本管理概述 学习目标深入了解物流成本的基本概念，物流成本的构成与分类等内容。了解物流成本相关学说，物流成本管理的产生与发展，对我国物流成本管理的发展前景有总体把握。一般了解物流成本管理的内容及主要方法。1.1 物流成本概述.1.1 物流成本的概念物流成本的概念在物流过程中，为了提供有关服务，要占用和耗费一定的活劳动和物化劳动，这些活劳动和物化劳动的货币表现，即为物流成本，也称为物流费用。物流成本有广义和狭义之分。狭义的物流成本仅指由于物品移动而产生的运输、包装、装卸等费用。广义的物流成本是指生产、流通、消费全过程的物品实体与价值变化而发生的全部费用。1.1.2 物流

2、成本的特征1）计算要素难以确定）计算要素难以确定2）存在制度性缺陷，实际操作难度大）存在制度性缺陷，实际操作难度大3）核算方法难以统一）核算方法难以统一1.2 1.2 物流成本的构成及内容物流成本的构成及内容1.2.1社会物流成本构成社会物流成本构成社会物流成本指的是一个国家一定时期内发生的物流总成本。我国的社会物流总费用是指一定时期内，国民经济各方面用于社会物流活动的各项费用支出。具体包括运输费用、保管费用和管理费用三部分。1.2.2企业物流成本构成企业物流成本构成物流成本从其所处的领域看，可分为流通企业物流成本和生产企业物流成本。领域不同，其物流成本的构成也不同。下面我们来介绍一下流通企业

3、和生产企业物流成本的具体构成：1）流通企业物流成本的构成）流通企业物流成本的构成流通企业物流成本是指在组织物品的购进、运输、仓储、销售等一系列活动中所消耗的人力、物力、财力的货币表现，其具体构成如下：（1）人工费用包括职工工资、奖金、津贴以及福利费等。包括职工工资、奖金、津贴以及福利费等。（2）营运费用如能源消耗、运杂费、折旧费、办公费、差旅费、保险费如能源消耗、运杂费、折旧费、办公费、差旅费、保险费等。等。（3）财务费用指经营活动中发生的资金使用成本支出，指经营活动中发生的资金使用成本支出，如利息、手续费等。如利息、手续费等。（4）其他费用如税金、资产损耗、信息费等。如税金、资产损耗、信息费

4、等。2）生产企业物流成本的构成）生产企业物流成本的构成（1）供应、仓储、搬运和销售环节的职工工资、奖金、津贴以及福利费等（2）生产材料的采购费用。包括运杂费、保险费、合理损耗成本等。（3）产品销售费用。如广告费、运输费、展览推销费、信息费等。（4）仓储保管费。如仓库维护费、搬运费等。（5）有关设备和仓库的折旧费、维修费、保养费等。（6）营运费用。如能源消耗费、物料消耗费、折旧费、办公费、差旅费、保险费、劳动保护费等。（7）财务费用。如仓储物资占用的资金利息。（8）回收废品发生的物流成本。1.2.3企业物流成本分类企业物流成本分类1）按经济内容分类）按经济内容分类生产经营过程中发生的成本，按其经

5、济内容分类，可划归为劳动对象方面的成本、劳动手段方面的成本和活劳动方面的成本三大类，具体内容如下：（1）固定资产折旧费（2）材料费（3）燃料动力费（4）工资（5）利息支出（6）税金（7）其他支出2)按经济用途分类按经济用途分类企业物流成本按经济用途可以分为以下几类：（1）运输成本（2）流通加工成本（3）配送成本（4）包装成本（5）装卸与搬运成本（6）仓储成本3）按物流成本的性态分类按物流成本的性态分类成本与业务量之间的相互依存关系，叫作成本的性态。按物流成本的性态，可将物流成本分成变动成本与固定成本。4）按物流成本是否具有可控性分类按物流成本是否具有可控性，可将物流成本分为可控成本和不可控成本

6、。1.3 1.3 物流成本相关理论学说物流成本相关理论学说1.3.1“黑大陆”学说1.3.2 物流成本冰山学说物流成本冰山学说1.3.3“第三利润源”学说1.3.4 效益背反理论效益背反理论1.3.5 其他物流成本学说1）成本中心说）成本中心说2）利润中心说）利润中心说3）服务中心说）服务中心说4）战略说）战略说1.4 1.4 物流成本管理概述物流成本管理概述1.4.1 物流成本管理的概念及意义物流成本管理的概念及意义1）物流成本管理的概念）物流成本管理的概念学术界有一种观点认为：物流成本管理不单是一项具体的可操作的任务，物流成本管理不仅仅是管理物流成本，而是通过成本去管理物流，可以说是以成本

7、为手段的物流管理方法，通过对物流活动的管理，从而在既定的服务水平下达到降低物流成本的目的。2）物流成本管理的意义）物流成本管理的意义（1）有利于企业降低成本，提高利润（2）有利于改进企业的物流管理，提高企业的竞争力（3）增加国家资金积累（4）为社会节省大量的物质财富（5）有利于调整商品价格1.4.2物流成本管理的产生与发展1）物流成本管理的产生物流成本管理的产生2）物流成本管理的发展）物流成本管理的发展1.4.3 物流成本管理的内容物流成本管理的内容物流成本管理是以把握物流成本、分析物流成本为手段进行的物流管理。从本质上讲，物流成本管理仍然是一个成本管理体系，但同时又兼有物流管理的特性。物流成

8、本管理的具体研究内容可以分成三大模块，即物流成本分析模块、物流成本决策模块和物流成本控制模块。1）物流成本分析模块）物流成本分析模块2）物流成本决策模块）物流成本决策模块3）物流成本控制模块1.4.4 物流成本管理的方法1）物流成本横向管理法2）物流成本纵向管理法3）计算机管理系统1.4.5 我国企业物流成本管理现状及核算我国企业物流成本管理现状及核算思路思路本章小结 物流成本管理是企业管理的一个重要分支，但又与一般的企业成本管理有着较大的不同。本章介绍了物流成本的基本概念、构成及特征，对物流成本管理的内容、基本方法等作了大致的介绍。通过本章学习，应对物流成本管理方面的知识有一个基本的认识和了

9、解。任务二 物流成本核算 学习目标了解物流成本核算的特点、原则、内容和前提条件；会计科目、账户设置与登记；掌握物流成本核算的一般方法和作业成本法。具有结合企业特点合理确定物流成本核算程序的初步能力；具有登记物流成本核算基本账户的能力；具有运用作业成本法对间接费用进行分配的能力。2.1 物流成本核算的原则2.1.1我国物流企业的成本核算与应用中存在的问题1）物流成本核算的目的不明确，物流成本的核算尚未制定统一的标准。2）物流成本的会计核算方法不明确，物流部门无法掌握与核算的成本较多。3）物流成本核算与管理没有超出财务会计的范围。4）物流会计核算的范围、内容不全面，只涉及部分物流费用。5）物流会计

10、信息的披露与其他成本费用的披露混杂。6）缺乏懂得物流知识的财务会计与管理会计人员。2.1.2 物流成本核算的概念 物流成本核算是根据企业确定的成本计算对象，采用相应的成本计算方法，按照规定的成本项目，通过一系列物流费用的汇集与分配，从而计算出各物流环节成本计算对象的实际总成本和单位成本。2.1.3 物流成本核算的原则1）物流成本核算的假设前提 (1）核算主体假设。(2）持续经营假设。（3）核算分期假设。（4）货币计量假设。2）物流成本核算的一般原则 （1）客观性原则。(2）相关性原则。(3）一贯性原则。(4）可比性原则。(5）及时性原则 （6）权责发生制原则。（7）历史成本原则。（8）重要性原

11、则。2.2 物流成本核算的特点2.2.1物流成本核算的目的2.2.2 物流成本核算的特点物流成本核算的特点1）物流成本核算主体多层次。2）物流成本核算对象复杂。3）物流成本核算确认计量多样化。4）物流成本核算项目多样化。2.2.3物流成本核算的范围物流成本核算的范围1）仓储成本核算。2）运输成本核算。3）配送成本核算。4）物流包装成本核算。5）装卸搬运成本核算。6）流通加工成本核算。7）物流信息成本核算。8）其他物流成本核算。2.3 物流成本核算的程序物流成本核算的程序2.3.1企业物流成本的确认1）采购供应成本的确认2）生产物流成本的确认3）企业内物流成本的确认 4）销售物流成本的确认 5）

12、回收物流成本的确认2.3.2企业物流会计核算的内容 1）成本核算的一般程序 2）企业物流会计的账户设置 3）企业物流会计的账务处理 4）物流成本会计的财务核算5）物流成本会计信息的报告 2.4 2.4 物流成本核算的方法物流成本核算的方法2.4.1一般物流成本的核算方法物流成本核算的主要方法有按支付形态计算物流成本、按功能计算物流成本、按适用对象计算物流成本、按物流作业核算物流成本、ABC方法核算物流成本等几种。2.4.2 物流成本核算步骤1）显性物流成本核算步骤 2）隐性物流成本核算步骤2.4.3 物流成本核算方法的选择 1）选择物流成本核算方法的影响因素企业物流成本核算方法的选择主要受三种

13、因素的影响：（1）成本与收益的配比。（2）企业会计基础工作水平和电算化程度。（3）管理水平和员工素质。2）物流核算方法的设计思路企业物流成本核算的设计思路，可以分为会计方式、统计方式以及会计和统计相结合的方式三种模式。3）物流成本核算科目及账户设置4）企业物流成本表2.5.1 作业成本法的基本原理2.5 作业成本法2.5.2作业成本法在物流成本核算中的应用1）增设“物流成本”会计科目。2）核算流程3）作业成本法与传统成本计算方法的差异 4）作业成本法管理物流成本的方法）作业成本法管理物流成本的方法本章小结 物流成本核算方法与一般成本核算有联系也有很大的区别。本章介绍了物流成本的基本核算方法，重

14、点要求掌握作业成本法的核算原理，学会运用本方法进行核算。通过本章学习，应对物流成本核算方法方面的知识有一个基本的认识和了解。任务三 物流成本控制 学习目标了解物流成本控制的含义。熟悉物流成本控制的相关要求。掌握物流目标成本控制中目标成本制定与分解的主要方法。3.1物流成本控制概述3.1.1物流成本控制的含义 物流成本控制就是在成本的形成过程中，对物流作业过程进行规划、指导、限制和监督，使之符合有关成本的各项法规、政策、目标、计划和定额，及时发现偏差，采取措施纠正偏差，使各项费用消耗控制在预定的范围内。事后进行分析评价，并总结推广先进经验和实施改进措施，在此基础上修订并建立新的成本目标，促进企业

15、不断降低物流成本，达到以较少的劳动消耗取得较大的经济效益的目的。3.1.2物流成本控制的类型1）物流成本的局部控制2）物流成本的综合控制3）物流成本控制可按成本发生的时问先后划分为事前控制、事中控制和事后控制三类，即成本控制循环中的设计阶段、执行阶段和考核阶段。3.1.3 物流成本控制的原则和程序1）物流成本控制的原则 （1）经济原则 （2）因地制宜原则 （3）全员参加原则 （4）目标控制的原则2）物流成本控制的程序（1）制订成本标准（2）监督物流成本的形成（3）考核物流成本情况并实施奖惩3）物流成本控制的途径（1）加强库存管理，合理控制存货（2）实行全过程供应链管理、提高物流服务水平（3）通

16、过合理的配送来降低物流成本（4）利用物流外包来降低物流成本（5）利用现代化的信息管理系统控制和降低物流成本3.2 物流成本控制的方法 3.2.1绝对成本控制法 3.2.2相对成本控制33目标成本法3.3.1目标成本法概述1）什么是目标成本法？2）目标成本法的特点及注意事项3）目标成本法基本原理4）目标成本法实施程序3.4标准成本法3.4.1标准成本法的含义 标准成本法是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。标准成本法是西方管理会计的重要组成部分。标准成本法的核心是按标准成本记录和反

17、映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。3.4.2标准成本法的主要内容标准成本法的主要内容包括：标准成本的制定、成本差异的计算和分析、成本差异的帐务处理。3.4.3标准成本法的主要特点1）特点 （1）根据企业的生产技术、经营管理和人员素质条件为每一个成本项目制定标准成本。（2）标准成本加上成本差异构成产品的实际生产成本。（3）与成本核算有关的材料、生产成本、产成品和销售成本账户可按标准成本直接入账，简化了账务处理工作。(4)标准成本的制定和分析过程也是企业内部各部门管理水平的检查过程、员工积极性的激励过程和企业业绩的评价过程。(5)标准成本法也要根据生产特点和管理要求来处理各生产流

18、程的成本累积过程，所以也要结合使用几种主要的成本核算方法。2)标准成本和定额成本的比较标准成本法与定额成本法相比较，即有相同之处，也有不同之处。本章小结物流成本控制是物流企业管理的一个重要课题，但又与一般的企业成本管理有着较大的不同。本章介绍了物流成本控制的基本概念、构成及特征，物流企业成本控制的基本原则和核算程序，重点对物流成本控制的两个主要方法目标成本法和标准成本法的内容、基本运用等作了较为详细的介绍。任务四 运输成本管理 学习目标理解运输成本的概念及构成。熟悉运输成本的影响因素与优化措施理解并掌握不同运输方式运输成本的成本构成及相关费用的归集和计算1 1 运输成本概述运输成本概述4.1.

19、1 运输成本的构成运输成本的构成1）什么是运输成本？2）运输成本的构成不同的运输方式所包含的运输成本有不同的构成类别和范围，可以分为三类，即营运成本、管理费用和财务费用，以便于成本计算。4.1.2 运输成本的影响因素运输成本的影响因素1）运输特征）运输特征（1）运输距离（）运输距离（2）载货量（）载货量（3）装卸搬运的）装卸搬运的效率效率2）产品特征）产品特征（1）产品密度（）产品密度（2）产品的可靠性（）产品的可靠性（3）产品）产品的装载性能的装载性能3）市场特征）市场特征（1）竞争性（）竞争性（2）流通的平衡性）流通的平衡性4.2 4.2 运输成本的核算运输成本的核算4.2.1 公路运输成

20、本管理公路运输成本管理1）公路运输成本构成内容的分类）公路运输成本构成内容的分类2）公路运输成本的核算（1）车辆运输直接成本核算）车辆运输直接成本核算（2）营运间接费用的计算）营运间接费用的计算 4.2.2 4.2.2 海洋运输成本管理海洋运输成本管理1)海洋运输业务概述海洋运输业务概述海洋运输业务按照运输距离的长短可以分为两部分，一部分为沿海运输业务，另一部分为远洋运输业务。2)海洋运输成本核算海洋运输成本核算海洋运输成本分为船舶费用和营运间接费用两类，对于租船和使用集装箱运输的企业，还包括船舶租费和集装箱固定费用。4.2.3铁路运输成本管理铁路运输成本管理1）铁路运输成本的概念2）铁路运输

21、成本内容3）铁路运输成本构成和特点4）铁路运输成本计算方法4.2.4 航空运输成本管理航空运输成本管理1）航空运输成本的概念2）航空运输成本的内容3）航空运输成本构成和特点4）降低航空运输成本途径4.3 4.3 加强运输成本管理的方法加强运输成本管理的方法4.3.1 运价管理运价管理1）运价与运价结构2）海运运价在我国对外贸易中，常用的价格条件主要有三种：离岸价格（FOB）；成本加运费（CFR）；成本加保险费和运费（CIF）。3）货物运输中的一些特殊费用4.3.2运输成本优化运输成本优化1）简化运输系统，减少中间环节，降低运输成本2）提高车辆的装载效率，降低运输成本3）选择最佳运输手段，降低运

22、输条件4）选择合理的运输方式，降低运输成本5）开展集运本章小结物流运输成本构成了商品价格中的重要部分，这一成本在厂商物流成本中平均超过50%，其成本降低的幅度直接关系到企业为顾客提供优质服务的效果。所以加强运输成本管理，在物流企业的运作和发展中有着极其重要的作用。影响运输成本的因素主要有运输特征、产品特征、市场特征等，因此在开展运输业务时，必须对每一因素加以认真权衡和考虑，采取措施有效降低运输成本，主要有减少中间环节、提高车辆装载效率、发展直达运输和多式联合运输等。任务五 仓储与配送成本管理 学习目标了解仓储及仓储管理活动，仓储活动对物流成本的影响。掌握仓储成本的构成，库存持有成本的构成，配送

23、成本的构成。理解仓储成本的核算方法，库存持有成本的核算方法，配送成本的核算方法。掌握降低仓储成本的方法，降低配送成本的方法。5.1 仓储成本5.1.1仓储成本概述1）仓储及仓储管理仓储就是在特定的场所储存物品的行为。仓储是集中反映工厂物资活动状况的综合场所，是连接生产、供应、销售的中转站，对促进生产提高效率起着重要的辅助作用。2）仓储的作用3）仓储对企业物流成本的影响5.1.2仓储成本的构成与核算1）货物保管过程中的仓储成本2）各类仓储作业成本的构成5.1.3装卸搬运成本的构成装卸搬运成本的构成1）人工费2）燃料和动力3）耗费的低值易耗品4）折旧费5）修理费6）租赁费7）外付装卸搬运费8）运输

24、管理费用9）事故损失10）应由装卸搬运作业承担的管理费用等间接成本。5.1.4流通加工成本的构成在物流系统中进行流通加工所消耗的物化劳动和或劳动的货币表现即为流通加工成本。1）直接材料费2）直接人工费用3）制造费用5.1.5库存成本库存成本指在存仓储在仓库里的货物所需成本，它还包括订货费、购买费、保管费。库存是供应链环节的重要组成部分，指一个组织所储备的所有物品和资源，库存成本就是那些物品和资源所需成本。库存成本主要包括存货持有成本、订货成本、预期的缺货成本和在途存货持有成本。5.1.6库存持有成本分析1）库存持有成本的构成（1）库存投资的资金成本（2）库存服务成本（3）仓储空间成本（4）库存

25、风险成本 2）库存持有成本的影响因素（1）库存投资的机会成本率 （2）库存周转率（3）仓库的类型和存货水平的变动情况3）持有存货成本的计算步骤计算仓库里的一项特殊商品的持有成本可分三步完成。第一步是判别库里商品的价值。第二步是确定每一个持有成本元素占产品价值的百分比，再把它们加在一起得出存货持有成本。最后一步是把总的持有成本（以产品价值百分比的形式）乘以产品的价值。4）库存持有成本的计算方法在存货成本的计算方法中比较常用的先进先出法，后进先出法，个别计价法，加权平均法。5.1.7建造、购买或租赁仓库等设施设备所带来的成本的构成与计算5.1.8仓储成本的控制的基本措施 1)采用先进先出方式,减少

26、仓储物的保管风险 2)提高储存密度,提高仓容利用率 3)采用有效的储存定位系统,提高仓储作业效率 4)采用有效的监测清点方式,提高仓储作业的准确程度 5)加速周转,提高单位仓容产出 6)采取多种经营,盘活资产 7）加强劳动管理 8)降低经营管理成本5.2 配送成本概述5.2.1配送成本概述1）配送成本的概念配送成本是指在配送活动的备货、储存、分拣、配货、配装、送货等环节所发生的各项费用的总和，是配送过程中所消耗的各种活劳动和物化劳动的货币表现。2）配送成本的特征（1）配送成本的隐蔽性（2）配送成本削减具有乘数效应（3）配送成本的“效益背反”（4）配送成本与服务水平密切相关（5）专业设备的无通用

27、性3）配送成本的影响因素（1）时间（2）距离（3）配送物的数量和重量（4）货物种类及作业过程 (5)外部成本4)配送成本的分类 (1)按支付形态分类 (2)按功能分类（3）按适用对象分类（4）按性质分类5.2.2配送成本计算1）配送成本的构成（1）配送运输费用 （2）分拣费用 （3）配装费用 （4）流通加工费用 2）配送成本的核算配送成本=配送运输成本十分拣成本配装成本流通加工成本 5.2.3 配送成本分析与控制1）配送成本的指标分析（1）单位配送成本率=配送成本企业总成本（2）物流配送职能成本率=配送成本物流总成本（3）配送成本率=配送成本销售额（4）单位营业费用配送成本率=配送成本营业费用

28、（5）配送成本利润率=利润总额配送成本(6)配送效用增长率=配送成本本年比上年增长率/销售额本年比上年增长率2)配送成本汇总表3)配送成本控制 配送成本的控制可以采用以下的方案：(1)导入目标成本管理（2）利用标准成本法控制配送成本（3）合理选择配送策略（4）推广使用现代化信息技术，提高配送作业效率 （5）实行责任中心管理 本章本章小结小结 仓储活动虽然会给企业带来这样或那样的问题，但是适当的仓储成本管理是必须和必要的，合理规划与实施仓储活动可以降低企业成本。从整个物流系统来讲，配送几乎包括了所有的物流功能要素，是物流活动的一个缩影或在某小范围中物流全部活动的体现。掌握仓储成本及配送成本的构成

29、及核算方法对于企业降低物流成本起着非常重要的作用。任务六 包装、装卸搬运及流通加工成本管理 学习目标理解包装成本、装卸搬运成本、流通加工成本的概念及构成。熟悉几种成本的影响因素与核算方法理解并掌握不同成本的成本构成及相关费用的归集和计算6.1包装成本管理6.1.1 包装概述1)什么是包装？包装有两重含义。一是指是指在流通过程中为了保护产品、方便储运、促进销售，按一定技术方法采用的容器、材料及辅助物等的总体名称。二是指为了达到上述目的而采用相关物品的过程中运用移动的技术方法等进行的操作活动。包装是生产的最后一步，同时也是物流的起点。2）包装的基本功能（1）保护功能（2）方便功能（3）促销功能3）

30、后工业社会的包装功能（1）识别功能（2）符号功能（3）审美功能（4）教育功能6.1.2包装成本管理1）包装成本的含义产品包装成本是指企业在一定时期内，为生产与销售一定数量的产品包装所支出的费用的总和。2）包装成本的构成(1)包装材料费用（2）包装机械费用的计算（3）包装技术费用的计算(4)包装人工费用 3)包装成本的控制6.1.3包装成本分析1）包装标准成本 （1）包装材料的标准成本 包装材料的标准成本是指各种材料标准用量与标准价格的乘积。（2）包装人工费用的标准成本 包装人工费用的标准成本是指包装单位产品所需的标准工时乘以标准工资率。（3）包装机械费用的标准成本 包装机械费用的标准成本是指包

31、装单位产品所需的标准工时乘以标准分配率。（4）包装技术费用的标准成本 包装技术费用既有变动费用，也有固定费用。2）包装成本的分析在进行包装成本分析时，一般按构成包装成本的各个项目进行，每个项目的标准成本都是由标准用量和标准价格决定的，所以每个成本项目的差异，也可以归结为价格脱离标准造成的价格差异和用量脱离标准造成的数量差异，可用计算公式表示为:成本差异=实际成本-标准成本=价格差异+用量差异 价格差异=实际用量(实际单价-标准单价)用量差异=标准单价(实际用量-标准用量)6.2 装卸搬运成本管理与控制6.2.1装卸搬运概述1）装卸搬运的含义2）装卸搬运的一般原则3）装卸搬运的特性6.2.2装卸

32、搬运的类别1）按作业对象分单件作业法、集装作业法、散装作业法2）按作业手段及组织水平分人工作业法、机械化作业法、综合机构化作业法、3）按装卸设备作业原理分间歇式作业法、连续性作业法4）按作业方式分吊装吊卸法（即垂直装卸法）和滚装滚卸法(即水平装卸法)6.2.3装卸搬运路线及设备的选择1）搬运路线选择(1)直达型(2)渠道型(3)中心型2）搬运设备选择 选择装卸搬运机械设备时要考虑的因素包括：（1）商品特性。（2）作业方式与作业量。（3）环境条件。（4）设备的维护。（5）成本与需求的平衡。6.2.4装卸搬运成本的控制本章小结包装、装卸搬运是物流企业重要的环节，也是物流活动中的终点，本任务主要从包

33、装、装卸搬运成本的组成以及相关问题的分析，让大家了解这两个方面在成本控制中的一些基本做法，重点分析了基本控制原则和管理要求，通过对本任务的理解，要求能够把握对于包装和装卸搬运成本控制的一般原理。任务七 物流成本分析与预算管理 学习目标了解成本习性的基本概念；正确划分变动成本与固定成本；掌握混合成本的分解方法；掌握物流系统本量利分析方法；掌握一般预算的编制方法。7.1 物流成本习性分析7.1.1物流成本性态划分 成本性态也称为成本习性，指在一定条件下成本总额的变动与特定业务量之间的依存关系。这里的业务量可以是生产或销售的产品数量，也可以是反映生产工作量的直接人工小时数或机器工作小时数。成本按习性

34、可划分为固定成本、变动成本和混合成本三类。7.1.2物流成本可控性分类 按物流成本是否具有可控性，可将物流成本分为可控成本与不可控成本7.1.3物流系统本量利分析（CVP分析）1）本量利分析基本原理物流系统本量利分析是成本-业务量-利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。（1）基本损益方程式利润=营业收入-变动成本总额-固定成本总额利润=（单价-单位变动成本）业务量-固定成本总额（2）基本的边际贡献方程式利润边际贡献一固定成本销售收

35、入边际贡献率一固定成本制造边际贡献销售收入产品变动成本产品边际贡献制造边际贡献一销售和管理变动成本变动成本率变动成本销售收入边际贡献率边际贡献销售收入变动成本率边际贡献率l2）单项物流服务项目的本量利分析单项物流服务项目的本量利分析也包括保本分析和盈利条件下的本量利分析。（1）单项物流服务项目保本点分析单项物流服务项目的保本点是指能使物流达到保本状态的单项业务量的总称，即在该业务量水平上，该项物流业务收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。（2）单项物流服务项目保利点分析在既定单价和成本水平条件下，企业或物流系统为了实现一定目标利润，就需要达到一定的业务量或营业收入，这可以称为实现目标利润的业务

36、量或营业收入，也可以成为保利点业务量或营业收入。3）相关因素变动影响分析7.2 物流成本预算管理7.2.1 物流成本预算管理概述1）预算及物流成本预算物流成本预算是指物流企业在未来一定时期内，以货币形式或其他数量形式反映的关于企业物流系统成本计划以及相应措施的数量说明。2）预算管理（1）预算管理的含义预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。（2）预算管理的目的（3）预算管理的组织机构 公司

37、内各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。公司设预算管理委员会，负责预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构是董事会。（4）预算管理的原则责任制原则例外管理原则有效性原则经济效益原则3）物流成本预算管理的优点7.2.2物流成本预算编制的分类1）按照物流成本编制的依据划分（1）形态别预算（2）功能别预算（3）范围别预算（4）对象别预算2）按物流成本变动产生的原因划分 金额预算和物流量预算。3)根据物流成本的习性以及可控性，可以进一步区分为变动成本预算和固定成本预算、可控物流成本预算和不可控物流成本预算。7.2

38、.3物流成本预算编制模式及内容1）物流成本预算编制模式预算的编制模式根据预算执行者是否参与预算编制，分为强强预算、参与预算和自编预算。2）物流成本预算编制的内容物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。7.2.4 物流成本预算编制的一般形式一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。1）按物流过程进行物流成本预算2）按物流的职能编制物流成本预算3）按成本项目编制物流成本预算7.2.5 物流成本预算的弹性预算法1）弹性预算法的概念（1）弹性预算所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量

39、的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。（2）弹性预算法 弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。2）弹性预算法的基本特点（1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性。（2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。（3）弹性预算由于可根据不同业务量进行事先编制或根据实际业务量进行事后调整，因此具有适用范围广的优点，增强了预算对生产经营变动情况的适应性。3）

40、编制弹性预算的步骤（1）选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。（2）预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。（3）根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。（4）计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。4）弹性预算法的具体方法（1）列表法（2）公式法7.2.6零基预算法1）什么是零基预算法？零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。2）零基预算法与传统预算法的比较 (1）预算的基础不同 (2)预算编制分析的对象不同 (3)预算的着眼点不同 (4)出发点不同3）零基预算的方法步骤（1）提出预算目标（2）对所提方案进行成本效益分析（3）对方案评定等级分配资金、落实预算。本章小结 物流成本分析和预算是物流企业进行成本管理和控制的重要工作，针对不同成本组成和成本项目，只有通过合理的分析结果，才能做到有目的、有针对性的管理。对成本分析和预算的编制方法有一定的了解，同时运用掌握的方法做出准确的判断和有用的分析。END谢 谢