第六章会计账簿1课件.ppt

1、1第六章 会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 会计账簿的登记会计账簿的登记第三节第三节 记账的规则记账的规则日记账日记账会计核算方法之四会计核算方法之四2 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义 以会计凭证为依据，在具有专门格式的帐页中全面、以会计凭证为依据，在具有专门格式的帐页中全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。由具有专门格式、相互联结的账页由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账页之中）所组成。（账户开设在账页之中）专门格式专门格式账页编号账页编号8账户名称账户名称

2、3 1.为编制会计报表提供资料为编制会计报表提供资料 2.连续反映各项财产物资的增减变动及其结余情况连续反映各项财产物资的增减变动及其结余情况 3.计算财务成果及其分配计算财务成果及其分配 4.为会计检查、为会计检查、会计分析提供资料会计分析提供资料二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类总总分分类类明明细细账账序序时时账账簿簿分类账分类账卡卡片片式式订订本本式式活活页页式式按外表形式划分按外表形式划分备备查查账账簿簿按账簿用途划分按账簿用途划分（仅有固定资（仅有固定资产明细账）产明细账）4（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类账账 簿簿备查账簿备查账

3、簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录与经济业务有关事项用途：用以记录与经济业务有关事项序时账簿序时账簿日记账日记账普通普通日记账日记账现金现金日记账日记账用途：逐日逐笔登记用途：逐日逐笔登记用途用途每天每天发生发生的业务的业务逐笔逐笔登记登记用途：货币用途：货币资金业务资金业务逐笔登记逐笔登记银行存款银行存款日记账日记账用途：分类登记用途：分类登记5 1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的业务发生的时间顺序逐日逐笔登记时间顺序逐日逐笔登记的账簿。的账簿。序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账

4、日记账 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。6 普通日记账普通日记账：逐笔登记各记账凭证的会计科目逐笔登记各记账凭证的会计科目和金额，也称为分录簿，我国一般不采用（因为其功能和和金额，也称为分录簿，我国一般不采用（因为其功能和记账凭证重复了）记账凭证重复了）。序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账可用以登记所有经济业务的日记账可用以登记所有经济业务的日记账普普

5、通通日记账日记账7 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行各项经济业务进行分类登记分类登记的账簿。的账簿。根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的反映会计主体经济业务情况的账簿。账簿。分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款B企业企业 应收账款应收账款A企业企业 应收账款应收账款根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情细记录某一类经济业务情况的账簿。况的账簿。8 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。是对一些备也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如忘事项为便于查考

6、而登记的账簿。如“租入固定租入固定资产登记簿资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务序时账簿序时账簿日记账日记账采购合同销售合同应收票据租入资产用途：记录与经济用途：记录与经济业务有关的事项业务有关的事项9 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类账账 簿簿卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片式卡片式账页账页卡

7、片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册10订本式账簿订本式账簿是把固定格式的账页按页码的先后顺序事先装订在一起的账簿。是把固定格式的账页按页码的先后顺序事先装订在一起的账簿。活页式账簿活页式账簿是由若干零散的、具有专门格式的账页组成的账簿。是由若干零散的、具有专门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿卡片式账簿是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿 明细账明细账11 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿订本式账簿优点优点：固固定成册并定成册并编号，避编号，避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。换。活页

8、式账簿活页式账簿明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点：方便灵活，可根据方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。记账；便于计算机记账。适用性适用性：重要账簿设置。：重要账簿设置。缺点缺点：不能根据需要增减：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。不便于计算机打印记账。缺点缺点：不固定成册，容易：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。适用性适用性：明细账簿设置。：明细账簿设置。12 各种账簿的优点、缺点及其适用性各种账簿的优点、缺点及其适用性卡片式账簿卡片式账簿卡片式卡片式账页

9、账页卡片箱卡片箱优点优点：耐磨损，便于长期使耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。增添账页；便于分工记账。缺点缺点：不固定成册，容易造：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。成账页散失或被抽换。适用性适用性：固定资产等长期资：固定资产等长期资产的账簿设置。产的账簿设置。13封面封面扉页扉页账页账页可以把我们手中的教材想象为一可以把我们手中的教材想象为一本账簿。其封面、扉页、及书页本账簿。其封面、扉页、及书页各起什么作用？各起什么作用？账簿的账簿的封面封面用于保护账页，并进行用于保护账页，并进行大致分类大致分类（如里面的是总分类账（如里面的是总

10、分类账户还是明细分类账户）；户还是明细分类账户）；账簿的账簿的扉页扉页有目录的功能，同时加盖有关负责人员的私章和单位的有目录的功能，同时加盖有关负责人员的私章和单位的公章等；公章等；账簿的账簿的账页账页用于记录经济业务的具体内容：用于记录经济业务的具体内容：第二节第二节 会计账簿的登记会计账簿的登记一、会计账簿的基本要素一、会计账簿的基本要素账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）登帐日期登帐日期凭证种类和编号凭证种类和编号摘要摘要借贷金额及余额方向和金额借贷金额及余额方向和金额总页次和分户页次总页次和分户页次14总分类账簿的封面总分类账簿的封面15现金账簿的封面现金账簿的封面明细账明细账明细

11、账簿的封面明细账簿的封面16账簿扉页账簿扉页万利高科股份有限公司万利高科股份有限公司原材料明细账原材料明细账2 20XX 01 01曹结斌曹结斌曹结斌曹结斌200X 01 01200X 05 02赵怡然赵怡然赵怡然赵怡然200X 05 02200X 10 02范南楠范南楠范南楠范南楠200X 10 02印花税盖章10017账页账页（注：记录不同经济内容的账页格式并不完全相同）（注：记录不同经济内容的账页格式并不完全相同）18 二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法（一）普通日记账的格式与登记方法 1.1.格式：借、贷格式：借、贷两栏式两栏式（分录簿）。（

12、分录簿）。2.2.登记方法：根据原始凭证登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记逐日逐笔登记普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）20年凭证号摘 要对应账户金 额过 账月日56发票购材料未付款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018支票偿还货款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发业务发生时间生时间原始原始凭证凭证业务内容业务内容会计分录（分录簿）会计分录（分录簿）登记登记账户账户标记标记普普 通通日记账日记账过入分类账过入分类账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证19 （二）特种日记账的格式与登记方法（二）特种日记账的格式与登记方法 1

13、.1.库存现金日记账库存现金日记账 (1)(1)格式：收、付、余格式：收、付、余(借贷余借贷余)三栏式三栏式。(2)(2)登记方法：登记方法：序时逐日逐笔登记。序时逐日逐笔登记。现金现金日记账日记账 现金日记账现金日记账20年凭证号摘 要对应账户收 入 付 出结 余月日51月初余额5006银付2提现银行存款16 00016 50010现付8购办公用品管理费用10 0006 500（略）借 方贷 方余 额根据分录中与根据分录中与“库存现金库存现金”账户账户对应的账户填列对应的账户填列【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 16 00016 000 贷：银行存款贷：银行存款 16 0

14、0016 000根据收、付款根据收、付款记账凭证上的记账凭证上的业务内容填列业务内容填列“库存现金库存现金”的对应账户的对应账户计算计算填列填列根据收、付款根据收、付款记账凭证上填记账凭证上填写的日期填列写的日期填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的种记账凭证的种类和编号填列类和编号填列根据收、付款根据收、付款记账凭证的方记账凭证的方向、金额填列向、金额填列日日清清月月结结20 现金日记账每日余额计算方法现金日记账每日余额计算方法现金现金日记账日记账 当日当日余额余额前日前日余额余额本本 日日收入额收入额本本 日日付出额付出额账面余额账面余额实际余额实际余额二者之间核对二者之间核对“日结日清日

15、结日清”库存现金日记账库存现金日记账每日核对每日核对 库存现金日记账库存现金日记账记账依据记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证 从银行提取现金应填制付款凭证。从银行提取现金应填制付款凭证。21￥5 000合计合计5 000差旅费差旅费管理费用管理费用支付李华差旅费用支付李华差旅费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：现金现金 200X年年5月月5日日 现付现付字字02 号号200X年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借30 00054现付现付01支付零星材料款支付零星材

16、料款6 000借借24 00055现收现收01黎明交回退款黎明交回退款1 000借借25 00055现付现付02支付李华差旅费用支付李华差旅费用5 000借借20 000现金日记账现金日记账三栏式现金日记账的登记三栏式现金日记账的登记22 2.2.银行存款日记账银行存款日记账（1 1）格式：收、付、余）格式：收、付、余(借贷余借贷余)三栏式。三栏式。（2 2）登记方法：登记方法：序时逐日逐笔登记。序时逐日逐笔登记。银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日51月初余额80 0006银付2提现库存现金现支5616 00064 0007银收6收回货款应收

17、账款转支8930 00094 00010银付9还借款短期借款转支9640 00054 000（略）借 方贷 方余 额与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法相同填列方法相同登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码银行存款银行存款日记账日记账23 关于支票关于支票通过银行付款的一种结通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。算方式，分现金支票和转账支票两种。企业企业银行银行送存、开户送存、开户支票本支票本支 票开给收款开给收款人人收款人存银收款人存银行行划款划款给收给收款人款人转账支票24 银行存款日记账的核对银行存款日记账的核对（一个银行存款帐户

18、开设一个银行存款日记账）（一个银行存款帐户开设一个银行存款日记账）银行存款银行存款日记账日记账企业企业银行银行吸收存款吸收存款不定期与银行记不定期与银行记录情况进行核对录情况进行核对 银行存款日记账的记账依据银行存款日记账的记账依据收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证 将现金存入银行应填制付款凭证。将现金存入银行应填制付款凭证。25核对核对 银行存款银行存款 库存现金库存现金总帐总帐日记账日记账银行存款银行存款现金现金26￥50 000合计合计50 000A材料材料在途物资在途物资支付材料采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷

19、方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号200X年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借400 00052银付银付01支付前欠货款支付前欠货款60 000借借340 00055银收银收01收收A产品货款产品货款80 000借借420 00055银付银付02支付材料采购款支付材料采购款50 000借借370 000银行存款日记账银行存款日记账登记三栏式银行存款日记账的过程与方法登记三栏式银行存款日记账的过程与方法27 日记账登记应注意的问题：日记账登记应注意的问题：1 1、坚持内部牵制原则：钱帐分管、

20、坚持内部牵制原则：钱帐分管2 2、注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目）：、注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目）：现金或银行存款现金或银行存款，不要记错账户，不要记错账户3 3、注意、注意记账的时间与凭证的时间记账的时间与凭证的时间一致一致4 4、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致5 5、注意记账的金额及其方向、注意记账的金额及其方向6 6、每出现一个收付款业务（记账凭证），就要及时登记、每出现一个收付款业务（记账凭证），就要及时登记一次日记账一次日记账7 7、日记账账簿的每一行应及时结出余额、日记账账簿的每一行应及时结出余额8 8、日记账必须做到：、

21、日记账必须做到：日清月结日清月结28回顾上节课的内容 什么是账簿？以凭证为依据，将经济业务登记在帐页中的账户什么是账簿？以凭证为依据，将经济业务登记在帐页中的账户中。中。为什么要登记账簿？全面、系统、序时、分类地反映。为什么要登记账簿？全面、系统、序时、分类地反映。账簿有哪些种类？序时、分类、备查账簿有哪些种类？序时、分类、备查 账簿的要素？封面、扉页、帐页账簿的要素？封面、扉页、帐页 日记帐：普通日记账相当于会计分录的作用（现在不用）日记帐：普通日记账相当于会计分录的作用（现在不用）现金日记账根据现金收、付款凭证登记，采用三栏式现金日记账根据现金收、付款凭证登记，采用三栏式登记借贷余，由出纳

22、人员登记。登记借贷余，由出纳人员登记。银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证登记，采银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证登记，采用三栏式登记借贷余，由出纳人员登记。为了便于与银行核对用三栏式登记借贷余，由出纳人员登记。为了便于与银行核对帐目，根据银行存款户设立账户登记日记账。帐目，根据银行存款户设立账户登记日记账。提醒：两种情况下注意重复记账。提醒：两种情况下注意重复记账。1、现金与银行存款之间的转存业务；、现金与银行存款之间的转存业务；2、不同银行存款户之间的转存业务。、不同银行存款户之间的转存业务。只能根据现金或银行存只能根据现金或银行存款付款凭证登记账簿款付款凭证登记账簿29内部牵制，

23、钱帐分管原则出纳人员出纳人员 管钱管钱管现金日记账和银管现金日记账和银行存款日记账行存款日记账会计人员会计人员 管现金和银行存款的管现金和银行存款的总帐和明细账总帐和明细账核核 对对日记账的特点：收付款凭证日记账的特点：收付款凭证 强调序时记账强调序时记账 日清月结日清月结30三、分类账簿的设置与登记三、分类账簿的设置与登记 分类账强调的是为每个会计科目设置相应的账户，分类账强调的是为每个会计科目设置相应的账户，记录该会计科目核算的经济内容；记录该会计科目核算的经济内容；如何分类？根据反映经济业务的详细程度分为总如何分类？根据反映经济业务的详细程度分为总分类账和明细分类账分类账和明细分类账。会

24、计电算化的软件中不再有总账和明细账的严格会计电算化的软件中不再有总账和明细账的严格区分。区分。手工会计核算方式下：手工会计核算方式下：总分类账的登记：总分类账的登记：根据记账凭证或汇总记账凭证逐笔或定期汇总登根据记账凭证或汇总记账凭证逐笔或定期汇总登记。记。明细分类账的登记：明细分类账的登记：根据记账凭证或有关原始凭证逐笔登记。根据记账凭证或有关原始凭证逐笔登记。31（一）总分类账（一）总分类账 1.1.格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 0001

25、0转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000借 方贷 方余 额表表示示账账户户余余额额方方向向这些栏目内容在前面已经介绍这些栏目内容在前面已经介绍32 2.2.登记方法登记方法 （1 1）逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账

26、记账凭证转账记账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证33 （2 2）汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记汇总后，根据汇总数字登记。总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 0

27、0080 000100 000或或31科汇1131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表34￥50 000合计合计50 000A材料材料在途物资在途物资支付材料采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科

28、目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借400 00052银付银付01支付前欠货款支付前欠货款60 000借借340 00055银收银收01收收A产品货款产品货款80 000借借420 00055银付银付02支付材料采购款支付材料采购款50 000借借370 000银行存款总分类账银行存款总分类账总总分分类类账账的的登登记记举举例例 200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初

29、余额借借250 00052银付银付01购入购入B材料材料90 000借借340 00053转转03验收验收B材料材料340 000平平055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055转转07验收验收A材料材料50 000平平0在途物资总分类账在途物资总分类账35 三栏式三栏式反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。多栏式多栏式？200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055转转07验收验收A材料材料50 000平平0

30、三栏式帐页三栏式帐页（二）明细分类账（二）明细分类账1、格式、格式会计科目：在途物资会计科目：在途物资36 三栏式三栏式反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。多栏式多栏式反映会计科目包括的具体项目的金额（如：各种费反映会计科目包括的具体项目的金额（如：各种费用类、成本类、收入类等账户）用类、成本类、收入类等账户）数量金额式数量金额式？（二）明细分类账（二）明细分类账1、格式、格式年月日年月日凭证凭证字号字号摘要摘要 金额金额（借借 ）方方办公费办公费差旅费差旅费 工资工资 折旧折旧承前页1000020003000 2000 3000X月X日略支付差旅费 5

31、00 500本月合计1050020003500 2000 3000多栏式账页多栏式账页会计科目：管理费用会计科目：管理费用37 三栏式三栏式反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。反映会计科目的借方、贷方、余额的金额。多栏式多栏式反映会计科目包括的具体项目的金额（如：各种费反映会计科目包括的具体项目的金额（如：各种费用类、成本类、收入类等账户）用类、成本类、收入类等账户）数量金额式数量金额式反映会计科目借、贷、余三栏的数量、单价和反映会计科目借、贷、余三栏的数量、单价和金额（如：原材料、库存商品等）金额（如：原材料、库存商品等）（二）明细分类账（二）明细分类账1、格式、格式年月日年月日凭证凭证字

32、号字号摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额承前页1002200X月X日略购进502.51251502.17325数量金额式账页数量金额式账页会计科目：原材料会计科目：原材料382.设置依据：管理需要设置依据：管理需要债权、债务类账户债权、债务类账户来源渠道来源渠道所有者权益所有者权益类账户类账户销售收入和成本类账户销售收入和成本类账户在途物资和原材料类账户在途物资和原材料类账户生产成本、期间费用生产成本、期间费用制造费用制造费用设置设置客户名称客户名称产品名称产品名称材料名称材料名称车间名称车间名称具体项目具体项目39 平行登

33、记平行登记是在手工会计处理方式下，总账与明细账的登记方法是在手工会计处理方式下，总账与明细账的登记方法双方登记双方登记方向相同方向相同3、登记方法：、登记方法：（1）登记原则：总帐与明细账平行登记）登记原则：总帐与明细账平行登记总帐总帐明细帐明细帐1明细帐明细帐2明细帐明细帐3同时、同向、等金额同时、同向、等金额金额相同金额相同40 2011年年5月月5日，企业用银行存款支付购买日，企业用银行存款支付购买A材料的运输费用材料的运输费用50000元。元。出纳根据银行的转帐单编制付款凭证如下：出纳根据银行的转帐单编制付款凭证如下：￥50 000合计合计50 000A材料材料在途物资在途物资支付材料

34、采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 2011年年5月月5日日 银付银付字字02 号号41￥50 000合计合计50 000A材料材料物资采购物资采购支付材料采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借250 00052银付银付01购入购入B材料材料90 000借借34

35、0 00053转转03验收验收B材料材料340 000平平055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055转转07验收验收A材料材料50 000平平0 200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055转转07验收验收A材料材料50 000平平0在途物资在途物资A材料明细分类账材料明细分类账在途物资总分类账在途物资总分类账 200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借250 00052银付银付01购

36、入购入B材料材料90 000借借340 00053转转03验收验收B材料材料300 000借借40 00055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借90 00055转转07验收验收A材料材料50 000借借 40 000同时登记同时登记方向相同方向相同金额相同金额相同余额不同余额不同42（2 2）如何在不同格式的明细账中逐笔登记：）如何在不同格式的明细账中逐笔登记：借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式 明细分类账明细分类账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款李新李新 单位：元单位：元20年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 5

37、0平31本月合计400平00借 方贷 方余 额43 明细分类账明细分类账 会计科目：其他应收款会计科目：其他应收款李新李新 单位：元单位：元20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350506现收5李新交回现金 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账44￥50 000合计合计50 000A材料材料在途物资在途物资支付材料采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证

38、 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号在途物资在途物资A材料材料 200X 年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055转转07验收验收A材料材料50 000平平045￥50 000合计合计50 000A材料材料在途物资在途物资支付材料采购费用支付材料采购费用金额金额明细科目明细科目对方科目对方科目摘要摘要 付款凭证付款凭证 贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 200X年年5月月5日日 银付银付字字02 号号 200X 年年凭证

39、凭证号号摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日51期初余额期初余额借借100 00055银付银付02购入购入A材料材料50 000借借50 00055银收银收01收到应收款项收到应收款项20 000借借30 000510银付银付03购入购入B材料材料20 000平平0银行存款银行存款46数量金额式数量金额式格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 明细分类账明细分类账 会计科目：原材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：5000201年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月

40、日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额 其余各栏目同总分类账其余各栏目同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料 各栏目内容与总分类账不同各栏目内容与总分类账不同47明细分类账明细分类账 会计科目：原材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额

41、月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 00090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前48多栏式多栏式 按借方、贷方或双方分别设置专栏按借方、贷方或双方分别

42、设置专栏 借方多栏式格式借方多栏式格式20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页这种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）4920年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000

43、420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190适用范围：成本、费用等业务。适用范围：成本、费用等业务。特点：只提供货币量信息；减少数用红字特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。登记。日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前平时发生额按平时发生额按设置的专栏登记设置的专栏登记（增加额）（增加额）月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记“在途物资在途物资”、“生产成本生产成本”等等明细

44、账户账页同明细账户账页同此此制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）50 贷方多栏式格式贷方多栏式格式 适用范围：收入等业务。适用范围：收入等业务。特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。主营业务收入明细账主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要贷 方合 计月日A产品B产品C产品D产品51银收1销售A产品3000030 0008转8销售B产品 50 00080 00031转15B产品退货 3 00077 00031转16结转发生额30 000 47 00077 000退货、月末结转收入发生额时（减少

45、数）用红字登记退货、月末结转收入发生额时（减少数）用红字登记平时增加发平时增加发生额按设置的生额按设置的专栏登记专栏登记按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏 这种账页这种账页可不设借方栏可不设借方栏51 借方、贷方多栏式格式借方、贷方多栏式格式 适用范围：应交税费等业务。适用范围：应交税费等业务。特点：只提供货币量信息。特点：只提供货币量信息。应交税费明细账应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日进项税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合 计55银付3付进项税额51051016转9进项税转出 17

46、017031银收12销项税额680850 平时或期平时或期末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏52四、会计核算组织程序四、会计核算组织程序（一）概述：（一）概述：会计核算的各种方法是相互联系，体现在对会计数据的会计核算的各种方法是相互联系，体现在对会计数据的处理过程中。处理过程中。设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、编制报表。成本计算、编制报表。经济业务发生时，整理原始凭证搜集初始会计数据，填制记经济业务发生时，整理原始凭证搜集初始会

47、计数据，填制记账凭证初步分类会计数据，登记日记账、明细分类账、总分账凭证初步分类会计数据，登记日记账、明细分类账、总分类帐分类整理会计数据，到最后编制财务报表汇总、综合会类帐分类整理会计数据，到最后编制财务报表汇总、综合会计数据。计数据。定义：对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和定义：对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。方法。53（二）会计核算组织程序的基本模式：（二）会计核算组织程序的基本模式：会计凭证会计凭证帐帐财务报表财务报表账户账户账簿账簿（过帐过程）（过帐过程）（编表过程）（编表过程）54（三）常用的会计核算组织程序：（三）常用的会计核算组织程序：1、记账凭证核算组

48、织程序；、记账凭证核算组织程序；2、科目汇总表核算组织程序；、科目汇总表核算组织程序；3、汇总记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序55原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转帐帐现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐工作底稿工作底稿财务报表财务报表（1）（2）（3）（4）（5）核对）核对（5）核对）核对（6）（7）记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序56 记账凭证核算组织程序的优缺点：记账凭证核算组织程序的优缺点：特点：根据记账凭证逐笔登记总分类帐。特点：根据记账凭证逐笔登记总分类帐。优点：简单明了，总分类帐可详细记录和反

49、映优点：简单明了，总分类帐可详细记录和反映经济业务状况；经济业务状况；缺点：登记分类总帐工作量较大，也不便于会缺点：登记分类总帐工作量较大，也不便于会计分工。一般只适用于规模较小经济业务量较计分工。一般只适用于规模较小经济业务量较少的单位。少的单位。57科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转帐帐现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐财务报表财务报表（1）（2）（3）（6）核对）核对（6）核对）核对（7）科目汇总表科目汇总表（4）（5）58科目汇总表科目汇总表200X年年9月月1日至日至10日

50、日科汇第科汇第X号号会计科目会计科目总帐页数总帐页数本期发生额本期发生额借方借方 贷方贷方记帐凭证起止号数记帐凭证起止号数库存商品库存商品在途物资在途物资原材料原材料银行存款银行存款50008000 7000 22000 22500.合合 计计 35 00029500略略总分类帐总分类帐会计科目：银行存款会计科目：银行存款第第XX页页凭证号数凭证号数摘要摘要对方帐户对方帐户借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额期初余额期初余额借借150000科汇科汇X号号科汇科汇X号号主营业务收入主营业务收入还贷还贷2200022500借借借借172000149500200X年年月月 日日91303059 科目