第六章-酒店财务分析-(《酒店财务管理》课件).ppt

1、第六章第六章 酒店资产管理酒店资产管理一、货币资金管理一、货币资金管理二、结算资金管理二、结算资金管理三、存货管理三、存货管理四、固定资产管理四、固定资产管理五、无形资产管理五、无形资产管理六、长期待摊费用及其他资产管理六、长期待摊费用及其他资产管理一、货币资金管理一、货币资金管理（一）现金的管理（一）现金的管理1 1现金管理制度现金管理制度库存现金限额的计算公式如下：库存现金限额的计算公式如下：预算期营业收入库存现金限额天数预算期天数2 2现金的收支管理现金的收支管理（1 1）完善企业内部现金收支管理的各项规章制度。）完善企业内部现金收支管理的各项规章制度。（2 2）编制现金收支预算，合理安

2、排现金收支。）编制现金收支预算，合理安排现金收支。（3 3）现金收支管理效果的考核。）现金收支管理效果的考核。计算期营业收入实际收到数额现金周转率现金平均占用额3 3提高现金使用效率的其他方法提高现金使用效率的其他方法（1 1）尽可能使现金收入和支出时间一致。）尽可能使现金收入和支出时间一致。（2 2）利用资金时间差。）利用资金时间差。（3 3）不要保存过多的库存现金。）不要保存过多的库存现金。（二）银行存款的管理（二）银行存款的管理银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。货币资金。1 1银行存款管理制度银行存款管理制度（1 1）开立银行存款账

3、户。）开立银行存款账户。（2 2）银行存款账户的种类。）银行存款账户的种类。（3 3）银行存款结算方式。）银行存款结算方式。2 2银行存款管理银行存款管理（1 1）完善企业内部有关银行存款管理的各项规章）完善企业内部有关银行存款管理的各项规章制度。制度。（2 2）银行存款最佳持有量的确定。）银行存款最佳持有量的确定。银行存款率的计算公式如下：银行存款率的计算公式如下：100%计算期营业收入额计算期银行存款平均余额银行存款率（三）货币资金利用效果考核分析（三）货币资金利用效果考核分析货币资金的管理对于企业正常的业务经营活动货币资金的管理对于企业正常的业务经营活动开展，以及偿债能力都有着重要的影响

4、。开展，以及偿债能力都有着重要的影响。计算期营业收入中的现销收入货币资金周转率=计算其货币资金平均占用额=计算期天数货币资金周转天数货币资金周转率二、结算资金管理二、结算资金管理（一）结算资金的主要内容（一）结算资金的主要内容结算是指酒店在业务经营过程中与外部单位之结算是指酒店在业务经营过程中与外部单位之间经济往来所引起的货币收付业务。间经济往来所引起的货币收付业务。（二）应收账款的管理（二）应收账款的管理一、结算资金的主要内容一、结算资金的主要内容信用政策内容具体如下：信用政策内容具体如下：1 1信用期限信用期限2 2信用标准信用标准3 3现金折扣现金折扣4 4收款方针收款方针（三）应收账款

5、的考核分析（三）应收账款的考核分析1 1应收账款周转率应收账款周转率100%计算期赊销收入净额应收账款周转率应收账款平均余额=赊销收入净额营业收入现销收入2期初应收账款期末应收账款应收账款平均余额 365 =应收账款平均收款期应收账款周转率2 2应收账款账龄分析应收账款账龄分析1 1应收账款周转率应收账款周转率酒店通过编制应收账款账龄分析表，可以考核酒店通过编制应收账款账龄分析表，可以考核分析企业应收账款的回收情况，及应收账款的管理分析企业应收账款的回收情况，及应收账款的管理情况。情况。三、存货管理三、存货管理定义：存货是指企业在经营过程中，为销售或定义：存货是指企业在经营过程中，为销售或耗用

6、而储备的资产。耗用而储备的资产。（一）存货的分类（一）存货的分类（1 1）原材料主要指酒店企业的食品原材料、调料、配料）原材料主要指酒店企业的食品原材料、调料、配料以及月末盘存未售出的有关半成品、成品等。以及月末盘存未售出的有关半成品、成品等。（2 2）燃料主要指企业所储备的各种固体、液体、气体燃）燃料主要指企业所储备的各种固体、液体、气体燃料。料。（3 3）低值易耗品指企业不作为固定资产核算的各种用具）低值易耗品指企业不作为固定资产核算的各种用具和家具。和家具。（4 4）物料用品指除原材料、燃料、低值易耗品以外的经）物料用品指除原材料、燃料、低值易耗品以外的经营管理用品营管理用品（5 5）商

7、品主要指酒店商品部、餐饮部门对外直接转手出）商品主要指酒店商品部、餐饮部门对外直接转手出售的各种商品。售的各种商品。二、存货范围的确定二、存货范围的确定加强酒店存货的管理，首先要确定存货范围。加强酒店存货的管理，首先要确定存货范围。三、存货成本的内容和控制三、存货成本的内容和控制1 1存货成本项目构成存货成本项目构成2 2存货成本项目的管理存货成本项目的管理3 3存货数额水平的管理存货数额水平的管理3 3存货数额水平的管理存货数额水平的管理经济订货量法是指在一定时期内，通过进货批经济订货量法是指在一定时期内，通过进货批量与进货时间的合理安排，而达到的存货成本最低量与进货时间的合理安排，而达到的

8、存货成本最低的采购批量。的采购批量。2存货年需要量存货总成本存货年需要量 单价订货固定成本+订货变动成本每次进货批量每次进货批量存储固定成本+每件储存变动成本如果不考虑单价变动等因素，则只有每次进货如果不考虑单价变动等因素，则只有每次进货批量为变量，对上面公式进行求导，就可得出存货批量为变量，对上面公式进行求导，就可得出存货总成本最小值，即经济订货量，用公式可表示为：总成本最小值，即经济订货量，用公式可表示为：2 存货年需要量每次订货成本经济订货量（最佳订货量）单位储存变动成本 订货次数=经济订货量存货年需要量4 4存货定额的确定存货定额的确定（1 1）因素测算法）因素测算法=11存货定额（上

9、年度存货实际平均占用额-不合理占用额）（预算年度接待量变动量）（预算年度资金周转加速率）（2 2）比例计算法）比例计算法比例及算法是根据资金占用量及有关因素之间比例及算法是根据资金占用量及有关因素之间的比例关系来制定存货定额的方法。的比例关系来制定存货定额的方法。存货定额预算年度某项指标上年度该项指标资金率（1预算年度资金周转加速率）（3 3）余额计算法）余额计算法余额计算法是以上年末结转的余额为基础，根余额计算法是以上年末结转的余额为基础，根据预算年度发生额、推销额来计算定额的一种方法。据预算年度发生额、推销额来计算定额的一种方法。预算年度期末存货定额 预算年度期初存货结余额 预算年度存货发

10、生额 预算年度存货摊销额（4 4）定额日数法（周转期计算法）定额日数法（周转期计算法）定额日数法是根据存货平均每日消耗额和定额定额日数法是根据存货平均每日消耗额和定额日数来计算定额的一种方法。日数来计算定额的一种方法。存货定额日平均消耗额 定额日数日平均消耗额日平均消耗量 单价5 5酒店餐饮部存货定额的核定法酒店餐饮部存货定额的核定法（1 1）餐厅用品资金定额的核定餐厅用品按其）餐厅用品资金定额的核定餐厅用品按其周转使用次数不同可分为一次性消耗用品和多次性周转使用次数不同可分为一次性消耗用品和多次性消耗用品两大类。消耗用品两大类。一次性消耗用品日平均消耗量=餐位数量餐位平均利用率每餐位配备量餐

11、位数量餐位平均利用率每餐位配备量多次性消耗用品日平均消耗量=每种用品平均使用日数餐厅用品资金定额某种用品日均消耗量单价定额日数（2 2）食品原材料资金定额的核定餐厅食品原）食品原材料资金定额的核定餐厅食品原材料主要指大米、面粉、油、肉、菜及各种调料、材料主要指大米、面粉、油、肉、菜及各种调料、配料等。配料等。=食品原材料日均消耗额 餐位数量餐位平均利用率餐饮每餐人均消费水平经营毛利率食品原材料资金定额=食品原材料日均消耗额定额日数（四）存货的日常管理（四）存货的日常管理1 1搞好存货采购预算的编制搞好存货采购预算的编制2 2搞好存货收、发、结存的日常管理搞好存货收、发、结存的日常管理3 3对于

12、重点存货实行重点管理对于重点存货实行重点管理四、固定资产管理四、固定资产管理（一）固定资产的概念及其特点（一）固定资产的概念及其特点概念：酒店的固定资产是指使用年限在一年以概念：酒店的固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。与生产经营有关的设备、器具、工具等。固定资产具有以下几项特点：固定资产具有以下几项特点：（1 1）循环周期比较长。）循环周期比较长。（2 2）固定资产价值的补偿和实物的更新是分别进）固定资产价值的补偿和实物的更新是分别进行的。行的。（3 3）固定资产购置的目的不是

13、为了销售，而是为）固定资产购置的目的不是为了销售，而是为了在业务经营中使用。了在业务经营中使用。（二）固定资产分类（二）固定资产分类1 1按经济用途划分按经济用途划分2 2按使用情况划分按使用情况划分3 3按其所属关系划分按其所属关系划分4 4按性能属性划分按性能属性划分（三）固定资产计价（三）固定资产计价1 1原始价值（原值或原价）原始价值（原值或原价）2 2重置完全价值（重置价值或现行成本）重置完全价值（重置价值或现行成本）3 3折余价值（净值）折余价值（净值）4 4净额净额（四）固定资产折旧（四）固定资产折旧1 1固定资产折旧的概念固定资产折旧的概念固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由

14、于固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于逐渐损耗而转移到企业费用中去的那部分以货币表逐渐损耗而转移到企业费用中去的那部分以货币表现的价值。现的价值。（四）固定资产折旧（四）固定资产折旧2 2固定资产折旧的范围固定资产折旧的范围3 3影响固定资产折旧的主要因素影响固定资产折旧的主要因素4 4固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法（1 1）平均年限法是固定资产在预计使用年限）平均年限法是固定资产在预计使用年限内，根据其原始价值和预计净残值平均分摊固定资内，根据其原始价值和预计净残值平均分摊固定资产折旧总额的一种方法。产折旧总额的一种方法。1 1）固定资产年折旧额）固定资产年折旧额 固定资产原值（预

15、计残值-预计清理费用）固定资产年折旧额=预计使用年限1固定资产原值（预计净残值率）固定资产年折旧额=预计使用年限2 2）固定资产年折旧率）固定资产年折旧率 100%固定资产年折旧额固定资产年折旧率=固定资产原值1100%预计净残值率固定资产年折旧率=预计使用年限3 3）固定资产月折旧率）固定资产月折旧率 12固定资产年折旧率固定资产月折旧率4 4）固定资产月折旧额）固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原值 固定资产月折旧率4 4固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法（2 2）工作量法是按照固定资产在使用期间预）工作量法是按照固定资产在使用期间预计的工作量平均分摊固定资产折旧总额的方法。计的

16、工作量平均分摊固定资产折旧总额的方法。1 1）按行驶里程计算折旧。）按行驶里程计算折旧。1 原值（预计净残值率）单位里程折旧提取额预计总行驶里程2 2）按工作小时计算折旧。）按工作小时计算折旧。1 原值（预计净残值率）单位工作小时折旧提取额=预计总工作小时4 4固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法（3 3）双倍余额递减法是在不考虑固定资产残）双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，以平均年限法折旧率的双倍为折旧率，值的情况下，以平均年限法折旧率的双倍为折旧率，再乘以固定资产在每一会计期间账面净值，计算每再乘以固定资产在每一会计期间账面净值，计算每期固定资产折旧额的一种方法。期固定资产折旧

17、额的一种方法。2100%年折旧率预计使用年限年折旧额年初账面净额 年折旧率 12年折旧额月折旧额4 4固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法（4 4）年数总和法是根据固定资产在预计使用）年数总和法是根据固定资产在预计使用年限内的折旧总额，乘以每期递减的折旧率，计算年限内的折旧总额，乘以每期递减的折旧率，计算每期固定资产折旧额的方法。每期固定资产折旧额的方法。12折旧年限 已使用年夏年折旧率折旧年限（折旧年限）年折旧额（固定资产原值预计净残值）年折旧率12年折旧额月折旧额5 5采用加速折旧法的意义采用加速折旧法的意义6 6固定资产折旧预算的编制固定资产折旧预算的编制（五）固定资产的日常管理（五）固

18、定资产的日常管理固定资产的日常管理是对企业使用固定资产的固定资产的日常管理是对企业使用固定资产的各个部门所进行的经常性管理。各个部门所进行的经常性管理。（六）固定资产分析（六）固定资产分析1 1固定资产营运效率能力分析固定资产营运效率能力分析2 2固定资产盈利能力分析固定资产盈利能力分析3 3固定资产偿债能力分析固定资产偿债能力分析4 4固定资产构成分析固定资产构成分析5 5固定资产新旧程度分析固定资产新旧程度分析五、无形资产管理五、无形资产管理（一）无形资产的概念及其特点（一）无形资产的概念及其特点概念：无形资产是指企业长期使用而没有实物概念：无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。形

19、态的资产。（二）无形资产的分类（二）无形资产的分类1 1按无形资产的内容和性质分类按无形资产的内容和性质分类2 2按无形资产的期限分类按无形资产的期限分类3 3按无形资产的有无确指性分类按无形资产的有无确指性分类4 4按无形资产来源分类按无形资产来源分类（三）无形资产的计价（三）无形资产的计价1 1成本计价法成本计价法2 2效益计价法效益计价法3 3行业对比计价法行业对比计价法4 4技术寿命计价法技术寿命计价法5 5合同随机计价法合同随机计价法（四）无形资产摊销（四）无形资产摊销1 1无形资产摊销期限的确定无形资产摊销期限的确定2 2无形资产的摊销方法无形资产的摊销方法（四）无形资产摊销（四）

20、无形资产摊销无形资产的摊销方法单一，采用直线法，即将无形资产的摊销方法单一，采用直线法，即将无形资产的价值按有效限期平均分摊由各会计期间无形资产的价值按有效限期平均分摊由各会计期间负担。负担。无形资产价值无形资产年摊销额=无形资产摊销期12无形资产年摊销额无形资产月摊销额=（五）无形资产投资、使用的管理（五）无形资产投资、使用的管理1 1重视无形资产的投资重视无形资产的投资2 2对无形资产实行归口分级管理对无形资产实行归口分级管理3 3提高无形资产利用效果提高无形资产利用效果（六）无形资产转让的管理（六）无形资产转让的管理六、长期待摊费用及其他资产管理六、长期待摊费用及其他资产管理（一）长期待摊费用的管理（一）长期待摊费用的管理1 1长期待摊费用的内容长期待摊费用的内容长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。当在以后年度内分期摊销的各项费用。六、长期待摊费用及其他资产管理六、长期待摊费用及其他资产管理2 2长期待摊费用管理的要求长期待摊费用管理的要求3 3长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销（二）其他资产的管理（二）其他资产的管理1 1特准储备物资的管理特准储备物资的管理2 2银行冻结存款和冻结物资的管理银行冻结存款和冻结物资的管理3 3涉及诉讼中的财产管理涉及诉讼中的财产管理