第八章会计凭证-课件.ppt

1、第八章第八章 会计凭证会计凭证1、了解凭证的概念、了解凭证的概念2、掌握凭证的分类与例子、掌握凭证的分类与例子3、掌握几个规律、掌握几个规律4、掌握记账凭证的编制、掌握记账凭证的编制5、了解凭证的传递与保管理、了解凭证的传递与保管理 目目 的的 要要 求求第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿的书面证明。明确经济责任，作为登记账簿的书面证明。一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证按其作用不同，分为原始凭证会计凭证按其作用不同，分为原始凭证和记账凭证两种。和记账凭证两种。（

2、一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是经济业务发生时取得或填制，用原始凭证是经济业务发生时取得或填制，用以明确经济责任，证明经济业务已经发生或完成，以明确经济责任，证明经济业务已经发生或完成，并作为登记记账凭证和登记账簿的凭据的凭证。并作为登记记账凭证和登记账簿的凭据的凭证。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 1、原始凭证按其来源不同，分为原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭自制原始凭证证和和外来原始凭证外来原始凭证两种。两种。自制原始凭证自制原始凭证是指本单位经办部门或个人，在是指本单位经办部门或个人，在进行经济业务时填制的凭证，如商品入库单、材料进行经济业务时填制的凭证，如商品入库单、材

3、料入库单、销售商品时开出的发货单等。入库单、销售商品时开出的发货单等。（1）自制原始凭证）自制原始凭证 外来原始凭证，指企业与其他单位发生经外来原始凭证，指企业与其他单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证。济业务时，从外单位取得的凭证。（2）外来原始凭证）外来原始凭证2、原始凭证按填制手续不同又分为、原始凭证按填制手续不同又分为一次凭一次凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。证、累计原始凭证和汇总原始凭证。（1）一次凭证）一次凭证，也称一次有效凭证，是指，也称一次有效凭证，是指只记载一项经济业务或同时记载若干项同只记载一项经济业务或同时记载若干项同类经济业务，填制手续一次完成。类经济业务，填制手续

4、一次完成。如收料单、领料单、支票存根、销售如收料单、领料单、支票存根、销售发票等。发票等。外来原始凭证一般均属外来原始凭证一般均属一次凭证一次凭证。收料单 收收 料料 单单 供应部门：五五一一厂厂 2004 年1 月8 日 字第200401001 号 金 额 材料名称 计量单位 数量 实收数量 单价 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 A A 公公斤斤 5 5 0 00 00 0 5 5 0 00 00 0 5 5.8 80 0 2 2 9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 B B 公公斤斤 8 8 0 00 00 0 8 8 0 00 00 0 3 3.2 20 0 2 2

5、 5 5 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 运 杂 费 检验结果：合合格格同同意意入入库库 检验员盖章 合 计￥5 5 4 4 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 备注 第三联：材料会计 仓库主管 收料员 制单 领领 料料 单单 领用部门：第第一一车车间间 2004年1月10日 编号200401001 数量 金额 名称 单位 请领 实发 单价 总额 A材材料料 公公斤斤 4 000 4 000 6.10 24 400 B材材料料 公公斤斤 3 000 3 000 3.50 10 500 第 三 联 交 合计￥34 900 用途 用用于于生生产产甲甲产产品品 会 计 发料人 记账 领料

6、部门负责人 领料人 领料单支票 中中国国工工商商银银行行 转转账账支支票票存存根根 N0 3485496 科目 对方科目 出票日期：2004 年 4 月 10 日 收款 连连云云港港市市猴猴王王公公司司 金额：5 000 000.00 用途：支支付付货货款款 中国工商银行 转转账账支支票票 N0 3485496 出票日期（大写）二二零零零零肆肆年肆肆月拾拾日 付款行名称：工工商商行行花花果果山山路路分分理理处处 收款人：连连云云港港市市猴猴王王公公司司 出票人账号：718181888 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人 民 币（大写）伍伍佰佰万万元元整整￥5 0 0 0 0 0 0

7、 0 0 用途 支支付付货货款款 科目（借）对方科目 上列款项请从我账户内支付 支付日期 年 月 日 复核 记账 单位主管 会计 复核 记账 本 支 票 有 效 期 十 天 出票人签章 增增 值值 税税 专专 用用 发发 票票 （发发票票联联）开票日期 2004 年 1 月 12 日 名称 南南京京市市万万发发公公司司 纳税人登记号 3245784650610 购货单位 地址 电话 南南京京市市湖湖南南路路19号号 0253453661 开户银行 账号 工工商商行行湖湖南南路路分分理理处处 218175335526 金 额 金 额 货物名称 单位 数量 单价 十 万 千 百 十 元 角 分 税

8、率 十 万 千 百 十 元 角 分 甲甲产产品品 台台 400 250 1 0 0 0 0 0 0 0 17%1 7 0 0 0 0 0 合计￥1 0 0 0 0 0 0 0￥1 7 0 0 0 0 0 价税合计 大写（人民币）壹壹拾拾壹壹万万柒柒千千元元整整 小写￥1 11 17 70 00 00 0.0 00 0 名称 连连云云港港市市华华江江股股份份有有限限公公司司 纳税登记号 3845784658678 销货单位 地址 电话 连连云云港港市市苍苍梧梧路路57号号 05185833786 开户行 账号 工工商商行行苍苍梧梧路路分分理理处处 588189881818 备注 第四联：发票联

9、销货单位记账 开票人 开票单位盖章 （2）累计原始凭证）累计原始凭证，也称多次有效凭证，也称多次有效凭证，是指连续记载一定时期内不断重复发生是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。证中多次进行才能完成的凭证。如限额领料单。图示见书如限额领料单。图示见书157页。页。（3）汇总原始凭证）汇总原始凭证，也称原始凭证汇总，也称原始凭证汇总表，是根据许多同类经济业务的原始凭表，是根据许多同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的凭证。证加以汇总而编制的凭证。如领料单汇总表、工资发放汇总表等。如领料单汇总表、工资发放汇

10、总表等。工资发放汇总表 工工资资发发放放汇汇总总表表 2004 年 1 月 7 日 应 付 工 资 代 扣 款 项 部门 人员类别 基本工资 津贴 合计 房租 水电 合计 实发金额 生生产产工工人人 25 000 25 000 25 000 车间 管管理理人人员员 2 000 2 000 2 000 厂部 管管理理人人员员 1 000 1 000 1 000 合计￥28 000￥28 000￥28 000 财务主管 制单 累计原始凭证与汇总原始凭证在所记载的内累计原始凭证与汇总原始凭证在所记载的内容上有何区别？容上有何区别？累计原始凭证记载的一定时期内不断重复发累计原始凭证记载的一定时期内不断

11、重复发生的同类经济业务，而汇总原始凭证汇总的生的同类经济业务，而汇总原始凭证汇总的同类经济业务。同类经济业务。试讨论（二）记账凭证（二）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制会计分录，并始凭证或原始凭证汇总表填制会计分录，并作为登记账簿的作为登记账簿的直接依据直接依据。1、记账凭证按用途可分为通用式记账凭证、记账凭证按用途可分为通用式记账凭证和专用式记账凭证。和专用式记账凭证。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付

12、款凭证专用式记专用式记账凭证账凭证通用式记账凭证通用式记账凭证记账凭证记账凭证通用凭证示例现金收款凭证示例如下现金付款凭证示例银行存款收款凭证示例转账凭证示例 注意：从银行提取现金，一般采用注意：从银行提取现金，一般采用银行存款付款凭证；将现金存入银行，银行存款付款凭证；将现金存入银行，一般用现金付款凭证。一般用现金付款凭证。（1）（）凭证）凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2019年年8月月4日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目应收账款应收账款 A公司公司20000 合合 计计 20000（）凭凭 证证2019 2019 年年

13、 8 8 月月 9 9 日日摘要摘要一级科目一级科目明细科目明细科目记记账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额原材料原材料甲材料甲材料40000应交税金应交税金应交增值税应交增值税6800应付票据应付票据B工厂工厂46800合合 计计4680046800（）凭）凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 2019年年8月月11日日摘摘 要要 贷贷 方方 科科 目目 记记账账 金金 额额 一级科目一级科目明细科目明细科目现金现金 52000 合合 计计 520002、记账凭证按其包括的会计科目的数目、记账凭证按其包括的会计科目的数目不同进行分类。不同进行分类。记账凭证记账凭证单式记账凭证单式记账

14、凭证复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证，是指在一张记账凭证上只，是指在一张记账凭证上只填列每笔会计分录的一个科目的记账凭证填列每笔会计分录的一个科目的记账凭证。在。在单式记账凭证中，其对应科目只作参考，不据单式记账凭证中，其对应科目只作参考，不据以记账。以记账。如，以现金如，以现金30 000元发放在职人员工资，会计元发放在职人员工资，会计分录为：分录为：借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 30 000 贷贷 库存现金库存现金 30 000编制单式记账凭证时应编制两张。图例如编制单式记账凭证时应编制两张。图例如P1603、记账凭证按其所包括的业务内容不同进行分、记账凭证按其所包括的

15、业务内容不同进行分类。类。记账凭证记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表（记账凭证汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表）单一记账凭证单一记账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：银行存款银行存款 2004 年 1 月 凭证编号 汇收汇收 001001 金 额 总账页数 记账符号 贷 方 科 目 1 日至 10 日 11 日至 20 日 21 日至 31 日 合 计 其他应收款其他应收款 200.00 60.00 260.00 其他业务收入其他业务收入 800.00 50.00 850.00 营业外收入营业外收入 350.00 350.00 合 计 1 000.001

16、 000.00 400.00 400.00 60.00 60.00 1 460.00 1 460.00 会计主管 刘健刘健 稽核 冯景华冯景华 记账 戴华江戴华江 制单 戴华江戴华江 1、单式记账凭证和复式记账凭证各自有哪些、单式记账凭证和复式记账凭证各自有哪些优缺点？优缺点？2、单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总、单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表（记账凭证汇总表）各自有哪些优缺点？表（记账凭证汇总表）各自有哪些优缺点？试讨论原始凭证原始凭证按填制程序和用途分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证会会计计凭凭证证记账凭

17、证记账凭证按照来源不同按照填制的手续不同按照格式不同通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证按照反映的经济业务内容的不同收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按包含会计科目不同单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容（见书一、原始凭证的基本内容（见书163-164页）页）二、原始凭证的填制要求（见书二、原始凭证的填制要求（见书164-165页）页）三、原始凭证的审核（见书三、原始凭证的审核（见书166页）页）真实性真实性 合法性合法性 合理性

18、合理性 完整性完整性第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（见书一、记账凭证的基本内容（见书167页）页）二、记账凭证的填制（见书二、记账凭证的填制（见书167168）三、记账凭证的审核（见书三、记账凭证的审核（见书169）第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证的传递包括传递路线、传递时间会计凭证的传递包括传递路线、传递时间和传递手续三个方面。和传递手续三个方面。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管有关要求见书页。会计凭证的保管有关要求见书页。会计凭证的保管期限：会计凭证的保管期限：

19、（1）原始凭证、记账凭证、汇总凭证：）原始凭证、记账凭证、汇总凭证：15年；其中，涉及外事和对私改造的会年；其中，涉及外事和对私改造的会计凭证：永久；计凭证：永久；（2）银行存款余额调节表：）银行存款余额调节表：3年年是否回忆本章的主要内容是否回忆本章的主要内容本本 章章 结结 束束！是是否否1、会计凭证的概念及分类会计凭证会计凭证，简称凭证，是用来记录经济业，简称凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿的书面务，明确经济责任，作为登记账簿的书面证明。证明。会计凭证按其作用不同，分为会计凭证按其作用不同，分为原始凭证和记原始凭证和记账凭证两种。账凭证两种。原始凭证原始凭证按其来源不

20、同，分为按其来源不同，分为自制原始凭证自制原始凭证和外来原始凭证两种。和外来原始凭证两种。自制原始凭证按填制手续不同，又分为自制原始凭证按填制手续不同，又分为一次一次凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。2、记账凭证记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制会计分录，凭证或原始凭证汇总表填制会计分录，并作为登记账簿的依据。并作为登记账簿的依据。记账凭证有通用式记账凭证和专用式记账记账凭证有通用式记账凭证和专用式记账凭证、单式记账凭证和复式记账凭证。凭证、单式记账凭证和复式记账凭证。（1）记账凭证按用途可分为通用

21、式记账凭记账凭证按用途可分为通用式记账凭证和专用式记账凭证。证和专用式记账凭证。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证专用式记专用式记账凭证账凭证通用式记账凭证通用式记账凭证记账凭证记账凭证注意：从银行提取现金，一般采用银行存注意：从银行提取现金，一般采用银行存款付款凭证；将现金存入银行，一般用款付款凭证；将现金存入银行，一般用现金付款凭证。现金付款凭证。（2）记账凭证按其包括的会计科目不同记账凭证按其包括的会计科目不同进行分类。进行分类。记账凭证记账凭证单式记账凭证单式记

22、账凭证复式记账凭证复式记账凭证（3）记账凭证按其所包含的内容不同进记账凭证按其所包含的内容不同进行分类。行分类。记账凭证记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表（记账凭证汇总表）科目汇总表（记账凭证汇总表）3、会计凭证的传递会计凭证的传递包括传递路线、传递时间会计凭证的传递包括传递路线、传递时间和传递手续三个方面。和传递手续三个方面。4、会计凭证的保管、会计凭证的保管会计凭证的保管期限：会计凭证的保管期限：（1）原始凭证、记账凭证、汇总凭证：）原始凭证、记账凭证、汇总凭证：15年；其中，涉及外事和对私改造的会年；其中，涉及外事和对私改造的会计凭证：永久；计凭证：永久；（2）银行存款余额调节表：）银行存款余额调节表：3年年回 忆 结 束！回忆结束，是否再回忆一遍？回忆结束，是否再回忆一遍？是是否否