第十章企业所得税法课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《第十章企业所得税法课件.ppt》由用户(晟晟文业)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十 企业 所得税法 课件
- 资源描述:
-
1、(二)最新小微企业优惠自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税1、符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%税率征收(以下简称减低税率政策),以及财税201434号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)2、符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准,但在报送年度企业所得税纳税
2、申报表时,应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案3、小型微利企业预缴企业所得税时,按以下规定执行:(1)查账征收的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款,预缴时累计实际利润额不超过10万元的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业优惠政策。(2)定率征税的小型微利企业,上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的,本年度预
3、缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业,由当地主管税务机关相应调整定额后,按照原办法征收。(3)本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策。4、小型微利企业符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。【例题多选题】下列有关小微企业税收优惠说法正确的有()A.工业企业的判断条件为:
4、年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过1000万元B.符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策C.符合规定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无需税务机关审核批准D.小型微利企业符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算时也不再享受优惠【正确答案】BC【答案解析】选项A错在资产总额,应为3000万元;选项D,应为“在年度汇算清缴时统一计算享受”。关于小型微利企业所得税优惠政策的通知参考文件财税201534号 为了进一步支持小型微利企业
5、发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:一、自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。二、从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。n知识点:研究开发费加计扣除具体内容:研究开发费,是指企业为开发新技术、新产品新
6、工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。【例题】某企业2014年税前利润100万,有直接计入期间费用的符合税法规定的三新开发费用50万;汇算清缴时,以1005050%75万为应税所得;假如有计入无形资产的三新开发费用,本年摊销了10万,汇算清缴时,以1001050%95万为应税所得。可加计扣除的费用范围1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪
7、金、奖金、津贴、补贴;4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;7、勘探开发技术的现场试验费;8、研发成果的论证、评审、验收费用。2013年1月1日起,以下费用也可加计扣除:1、企业按规定为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金;2、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用;3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费;4、新药研制的临床试验费;5、研发成果的鉴定
8、费用。由谁加计扣除共同合作开发的:合作各方就自身承担的研发费用分别加计扣除;委托外单位开发的:由委托方加计扣除,受托方不得加计。注:受托方要向委托方提供研发费用支出明细,否则委托方也不能加计扣除企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除企业必须对研究开发费用实行专账管理企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额企业实际发生的研究开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴
9、时,再依照本办法的规定计算加计扣除企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊【例题多选题】下列关于研究开发费加计扣除说法正确的有()A.研究开发费形成无形资产的,不享受加计扣除优惠B.直接从事研发活动人员的工资、社保、公积金享受加计扣除优惠C.委托外单位开发的,由委托方加计扣除,受托方不得加计扣除D.企业必须对研究开发费用实行专账管理【正确答案】BCD【答案解析】选项A,相关的摊销额享受加计扣除优惠。n知识点:企业安置残疾人员所支付的工资具体内容:支付给
10、残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除残疾人员的范围适用残疾人保障法有关规定【例题】某企业2014年税前利润100万,支付给残疾员工的工资20万元;那么在2014年所得税汇算清缴时,可以1002080万作为应税所得n知识点:创投企业优惠具体内容:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,凡符合以下条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣【例题】某创业投资企业于2013年1月1日向某未上市的中小高新技术企业投资100万
11、元,截止2014年底上述投资未转让,假如该创业投资企业2014年年度企业所得税汇算清缴时的各项应纳税所得额为200万元,那其可抵扣70万元(100万元70%),即以130万元作为2014年企业所得税应税所得,并依法计缴企业所得税。n知识点:加速折旧优惠具体内容:企业的固定资产由于技术进步原因确实需要加速折旧可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余
12、额递减法或者年数总和法。财税201475号文件要点(新)一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进
13、的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可 采取双倍余额递减法或者年数总和法。第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题,继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政
14、策规定执行。【例题多选题】下列关于加速折旧政策说法正确的有()A.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%B.软件和信息技术服务业企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧D.对所有行业企业持有的单位价值不超过8500元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧【正确答案】BC【答案解析】选项A,应为60%;选项D,应为不超过500
15、0元。n知识点:资源综合利用减计收入优惠具体内容:企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额n知识点:环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税额抵免优惠具体内容:企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录等规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免【例题】某一般纳税人企业2009年购入安全生产用设备一台,价款1000万元,进项税170万元
16、(已经抵扣),该企业2009-2014年“抵免前应纳税额”分别为20万元,10万元,15万元,30万元,0万元(当年亏损),20万元,请分析。【答案】可抵免的税额=1000*10%=100万元,企业2009年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度,即截止到2014年,合计抵扣:20+10+15+30+20=95万元尚未抵免的5万元在2015年及之后不再抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算
17、的,不得享受企业所得税优惠如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额n知识点:非居民企业优惠具体内容:非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税:1、外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得3、经国务院批准的其他所得【考题多选题】下列利息所得中,免征企业所得税的有()。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居
18、民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得【正确答案】ABCn知识点:软件产业和集成电路产业优惠具体内容:1、集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,2免3减半2、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,5免5减半3、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,2免
展开阅读全文