精准成本核算分析与控制课件.ppt

1、2023-1-12精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控精准成本核算分析与控制制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制产品制造成本产品纯生产成本质量成本管理不善成本直接材料费用直接人工费用制造费用投入角度产出角度效率成本资金占用成本精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本

2、安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本生产直接材料生产直接材料费费生产直接人工生产直接人工费费生产制造费用生产制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作非增值作业业产品成本产品成本精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本精准成本核算分析与控制多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成

3、本运筹与控制精准成本核算分析与控制PDCADAPDCI精准成本核算分析与控制HRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制财务会计管理会计成本管理基石：会计标准精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制生产直接材料生产直接人工生产制造费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制各成本中心各项生产费用产品纯生产成

4、本质量成本效率成本资金占用成本产品总成本通过成本动因分配精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制直接材料BOM直接人工费用间接费用辅助作业成本产品纯生产成本精准成本核算分析与控制n成本差异=标准成本-实际成本=标准数量标准价格-实际数量实际价格=实际数量(标准价格-实际价格)+标准价格(标准数量-实际数量)=

5、价格差异+数量差异 精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制70%20%7%3%精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制n价值工程在产品寿命周期中，以较低的成本下，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。-产品是否设计了不必要的功能？-可以将两个或多个零件合并成一个零件吗？-如何降低产品的重量？-是否可以去除任何非标准化的零件？-是否可以使用更便宜的替代件？精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制n合理消耗定额：是指必须的消耗、最小的浪费，科学工艺指导下的正常使用的材料量.n不合理消耗定额：不合理的流程、工艺、作业方式所造成的不合理物料消耗，如次品和

6、废品等损失。精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制次品、次品、废品等废品等工程延误、库存增工程延误、库存增加、订单流失、管理加、订单流失、管理时间浪费等时间浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制n从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息；n通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失；n通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的浪费；n提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好。精准

7、成本核算分析与控制质量总成本质量预防成本x0 x1x2质量不足状态质量过剩状态质量改进区域质量合适区域质量完美区域质量合适状态精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制半年平均半年平均45.04元元精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算

8、分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制 精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制2001年下半年的基本情况2001年下半年的生产经营情况 精

9、准成本核算分析与控制n 2001年下半年的总体质量成本情况（单位：万元）（单位：万元）精准成本核算分析与控制n2001年下半年的质量成本指标分析精准成本核算分析与控制2002年上半年计划的基本情况n2002年上半年的生产经营计划情况 精准成本核算分析与控制n2002年上半年的质量成本指标的目标值精准成本核算分析与控制n 2002年上半年的质量成本预算（单位：万元）（单位：万元）精准成本核算分析与控制nWMC公司2002年上半年预防成本弹性系数预算（单位：万元）（单位：万元）精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算

10、分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制设备存在的时间工人可以用来操作机器的时间节假日设备可被工人操作的时间损坏维护无任务设备真正使用时间设备真正生产时间准备时间节假日+损坏和维护时间+无任务时间+准备时间精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本

11、核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制n确定供应商的采购系数精准成本核算分析与控制n确定全面采购成本的预算金额精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本

12、核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制半年平均480元/台精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本精准成本核算分析与控制n2001年下半年整体成本分析(单位:万元)精准成本核算分析与控制n价值链的管理不善成本(单位:万元)精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析

13、与控制定义D分析A计划P执行D检查C 成本分析报告 确定成本对象 过程原因分析 过程问题发生点 确定控制必要性 和可行性成立项目小组成本控制计划 过程PDCA方案 预算投入 成本差异分析 确定差异原因改进I 存在问题改进 措施标准化 下个DAPDCIACDP过程PDCA方案顺瓜摸藤+顺藤摸瓜精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制人人机机料料法法环环测测质量问题精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制D 定义P 计划A 分析C 检查D 执行I 改进PDAC精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制

14、精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制利润增加多少?管理体系精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制产品制造成本差异0产品纯生产成本差异=0质量成本差异 0资金占用成本差异=0=对应七大浪费差异=标准 实际精准成本核算分析与控制精准成本核算分析与控制销售部采购部生产部研发部费用预算(多因一果预算)+收入预算九大成本预算+收入预算质量部风险管理研发管理采购管理安全管理质量管理生产管理环保管理资金管理人力资源管理KPIKPIKPI面向各个部门的投入与产出面向跨部门的过程管理绩效项目管理精准成本核算分析与控制销售预算销售预算

15、长期销售预测长期销售预测期末存货预算期末存货预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算现金预算现金预算新增固定新增固定资产预算资产预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表长期投资及长期投资及投资收益预算投资收益预算经营预经营预算算资本预资本预算算财务预财务预算算精准成本核算分析与控制部门/责任中心。成本动因预算成本动因预算成本动因预算九大成本对象成本动因：产量、人工小时、销售量、批次、机器小时、工作量比例等。汇总出九大成本预算精准成本核算分析与控制销售收入预算部分费用成本动因预算各部门费用预算目标成本KPI指标预算成本对象预算对比目标成本KPI指标修改成本KPI指标修改费用预算重新预算成本对象修改费用成本动因预算修改成本对象预算纵向预算与横向预算的统一起点1起点22023-1-12精准成本核算分析与控制