报关和报检实务进出口税费(改)-课件.ppt

1、第五章 进出口税费思考：进出口货物怎样征税？思考：进出口货物怎样征税？1 1、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税6 6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等3 3、计算：、计算：从价方法完税价格从价方法完税价格 税率税率2 2、征收方法、征收方法：从价法、从量法、复合法从价法、从量法、复合法5 5、税率的确定：、税率的确定：适用原则、适用时间适用原则、适用时间第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述分类

2、：分类：税税 进出口关税（进出口关税（正税、进口附加税）正税、进口附加税）进口环节税（进口环节税（增值税、消费税增值税、消费税）船舶吨税船舶吨税 费费 滞纳金和滞报金滞纳金和滞报金一、进口关税：一、进口关税：1.1.从价税：主要的计税标准从价税：主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率2.2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额3.3.复合税：针对录像机、放像机等复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格货物的完税

3、价格从价税率从价税率+货物数量货物数量单位税额单位税额 4.4.滑准税滑准税5.5.进口附加税反倾销税、特别关税进口附加税反倾销税、特别关税反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格反倾销税税率反倾销税税率 完税价格完税价格=CIF=CIF =CFRCFR价格价格/（1-1-保险费率）保险费率）=（FOBFOB价格价格+运费）运费）/（1-1-保险费率保险费率）（二）出口关税（二）出口关税1.1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口口2.2.范围：范围：3.3.公式：公式：出口关税

4、税额出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税出口关税税率率 =FOBFOB（1+1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税率出口关税税率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/桶，每吨售桶，每吨售价价CFRCFR香港香港76107610港币，运费为港币，运费为850850元元/吨。汇率：吨。汇率：1 1港币港币1.11.1元人民币。出口税率为元人民币。出口税率为3030。求出口关。求出口关税？税？CFR:CFR:761076101.11.1450450吨吨37669503766950元元运费：运费：850850450450吨吨=390150=

5、390150元元FOB=FOB=3766950-390150=33768003766950-390150=3376800元元出口关税出口关税:376800/(1 376800/(1+30%)30%)*30%=259753830%=2597538元 注注 意：意：1.1.进口货物确定进口货物确定完税价格应按完税价格应按CIFCIF价格计算价格计算 2.2.出口货物应按出口货物应按FOBFOB计算。计算。二二、进口环节税、进口环节税 （一）增值税（一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。新增价值为课税对象。1.1.范围：范

6、围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人以及进口货物的单位和个人2.2.公式：公式：应纳增值税税额应纳增值税税额=组成价格组成价格增值税税率增值税税率 组成价格组成价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额 3.3.税率：税率：17%17%，13%13%（1 1）粮食、食用植物油；）粮食、食用植物油；（2 2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3 3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志

7、；（4 4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5 5）国务院规定的其他货物。）国务院规定的其他货物。（二）消费税（价内税）（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选择在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。少数消费品征收的税。1.1.范围：范围：境内生产、委托加工和进口国家规境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人定应征消费税的单位和个人 2.2.种类：种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油车、汽油柴油 3.3.公式：公式：（1 1）从价征收）从价征收 应纳税额应纳税额=组成计税价

8、格组成计税价格消费税税率消费税税率 组成计税价格组成计税价格=（完税价格（完税价格+关税税额）关税税额）（1 1消费税税率）消费税税率）（2 2）从量征收）从量征收（3 3）同时实行从量、从价征收）同时实行从量、从价征收 某公司进口一批货物，到岸价折人民币某公司进口一批货物，到岸价折人民币85008500元，关税税率元，关税税率1010，增值税税率为，增值税税率为1717，该批货物应征消费税，税率，该批货物应征消费税，税率1010。求。求增值税？增值税？关税：关税：850085001010850850元元消费税：消费税：（85008500850850）（1 11010）10101038.891

9、038.89元元增值税增值税:(8500+850+1038.89)(8500+850+1038.89)*17%17%=103891038917171766.131766.13元元 三、船舶吨税三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。道建设。吨税吨税=净吨位净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）船舶吨税分为优惠税率和船舶吨税分为优惠税率和普通税率。普通税率。9090天和天和3030天两种天两种净吨位净吨位=船舶的有效容船舶的有效容积积吨吨/立方米立方米 征收范围

10、征收范围1 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；、在我国港口行驶的外国籍船舶；2 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；国籍船舶；4 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。、我国租用的外国籍国际航行船舶。四、滞纳金四、滞纳金1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.50.5滞纳天数滞纳天数2.2.滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款海关填发缴款书之日起书之日起1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出口货起，至进出口货物

11、的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为5050元元4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物五、滞报金五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。时限申报。1.1.公式：公式：滞报金金额滞报金金额=进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞滞报天数报天数2.2.滞报天数：滞报天数：运输工具申报进境14天内注意转关运输等特殊情形。1.1.在我国不属于海关征收的税种是在

12、我国不属于海关征收的税种是 A A营业税营业税 B B关税关税 C C进口环节增值税进口环节增值税 D D船舶吨税船舶吨税2.2.我国关税的客体即征税对象是我国关税的客体即征税对象是 A A进出口货物的货主进出口货物的货主 B B办理通关手续的海关办理通关手续的海关 C C准许进出口的货物和物品准许进出口的货物和物品 D D各类进出境人员、运输工具、货物和物品各类进出境人员、运输工具、货物和物品3.3.关于增值税说法正确的是关于增值税说法正确的是 A A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为1717 B B我国对进出口的货物一律按我国对进出口的

13、货物一律按1313税率征收增值税税率征收增值税 C C对于图书、报纸、杂志增值税率为对于图书、报纸、杂志增值税率为1717 某进出口公司进口某批不用征收进口消费某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIFCIF境内某口岸境内某口岸800.00800.00美元。已知该批货物美元。已知该批货物的关税税率为的关税税率为35%35%，增值税税率为，增值税税率为17%17%，其，其适用中国银行的外汇折算价为适用中国银行的外汇折算价为1 1美元美元=人民人民币币7.717.71元。请计算应征增值税税额。元。请计算应征增值税税额。应征关税

14、税额应征关税税额=800=8007.717.7135%=616835%=616835%=2158.835%=2158.8（元）（元）应征增值税税额应征增值税税额=（6168+2158.86168+2158.8）17%=1415.5617%=1415.56（元）（元）国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征关税税额为人民币已知该批货物应征关税税额为人民币352793.52352793.52元，应征进口环节消费税为人民币元，应征进口环节消费税为人民币72860.7072860.70元，元，进口环节增值税税额为人民币进口环节增值税税额为

15、人民币247726.38247726.38元。海元。海关于关于20192019年年9 9月月2626日天发海关专用缴款书，该公日天发海关专用缴款书，该公司于司于20192019年年1010月月2626日缴纳税款。请计算应征的滞日缴纳税款。请计算应征的滞纳金。纳金。关税滞纳金关税滞纳金=352793.52=352793.52*0.50.5*11=1940.3611=1940.36元元进口环节消费税滞纳金进口环节消费税滞纳金=72860.7=72860.7*0.50.5*11=400.7311=400.73元元进口环节增值税滞纳金进口环节增值税滞纳金=247726.38=247726.38*0.5

16、0.5*11=1362.511=1362.5元元税费种类税费种类主要征收依据主要征收依据征收范围征收范围关关 税税海关法海关法、进出口关税进出口关税条例条例、进出口税则进出口税则、行政法规。行政法规。准许进出我国关境的应税货物和准许进出我国关境的应税货物和物品。物品。增值税增值税中华人民共和国增值税暂中华人民共和国增值税暂行条例行条例、行政法规。、行政法规。在我国境内在我国境内销售货物销售货物或者或者提供加提供加工、修理修配劳务工、修理修配劳务以及以及进口进口货物货物。消费税消费税中华人民共和国消费税暂中华人民共和国消费税暂行条例行条例、行政法规。、行政法规。在我国境内生产、委托加工和进在我国

17、境内生产、委托加工和进口的应税消费品。口的应税消费品。船舶吨税船舶吨税中华人民共和国船舶吨税中华人民共和国船舶吨税暂行办法暂行办法、行政法规。、行政法规。在我国港口行驶的在我国港口行驶的外国籍外国籍船舶和船舶和外商租用外商租用（程租除外程租除外）的中）的中国籍船舶以及国籍船舶以及中外合资海运中外合资海运企业企业自有或租用的中、外国自有或租用的中、外国籍船舶；籍船舶；我国租用我国租用的的外国籍外国籍国际航行船舶。国际航行船舶。进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有六种方法，必须依海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用，经申请海关同意，次使用，经申请海关同意，可

18、以颠倒倒扣价格方法可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。和计算价格方法的适用次序。由海关以该货物的成交价格为基础审定由海关以该货物的成交价格为基础审定，并并应包括货物应包括货物运抵我国境内输入地点前运抵我国境内输入地点前的运输及相关的运输及相关费用、保险费。费用、保险费。一、成交价格方法一、成交价格方法 1.1.成交价格含义：成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。在海关估价实际中使用率最高。2.2.计入因素计入因素 +由买方负担的由买方负担的以下费用：以下费用：A A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪

19、费、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B B、与进口货物视为一体的容器费用；、与进口货物视为一体的容器费用；C C、包装材料和包装劳务费用；、包装材料和包装劳务费用；可按适当比例分摊的可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。格之中的货物或服务价格。特许权使用费；特许权使用费；返回给卖方的转售收益返回给卖方的转售收益 3.3.扣减因素扣减因素 -厂房、机械、设备等货物厂房、机械、设备等货物进口后进口后进行建设、进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；安装、装

20、配、维修和技术服务的费用；货物运货物运抵境内输入地点起卸后抵境内输入地点起卸后的运输及相的运输及相关费用、保险费；关费用、保险费；进口关税和国内税进口关税和国内税。二、相同或类似货物的成交价格方法二、相同或类似货物的成交价格方法 1 1、含义：、含义：相同货物：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。类似货物：类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上

21、可以互换的货物。业上可以互换的货物。2 2、要素条件：、要素条件：A A、与进口货物相同或类似、与进口货物相同或类似B B、与进口货物在同一国家或地区生产、与进口货物在同一国家或地区生产C C、同时或大约同时进口、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各接受申报之日的前后各4545天以内天以内)D D、商业水平和进口数量相同或大致相同、商业水平和进口数量相同或大致相同E E、存在多个价格时，选择最低价格、存在多个价格时，选择最低价格三、倒扣价格方法三、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在以进口货物的相同或类似货物在国内市场的国内市场的第一环节的销售价格第一环节的销售价格，减去进口关税和进

22、口环节其，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。润后的价格。注意条件：注意条件：1 1、时间（、时间（4545天或者天或者9090天）天）2 2、按进口时的状态销售、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件（如经过加工，需减去件加工增值加工增值）3 3、在境内第一环节销售、在境内第一环节销售4 4、最大销售总量的单价最大销售总量的单价5 5、向境内无特殊关系方的销售、向境内无特殊关系方的销售四、计算价格方法四、计算价格方法 以发生在以发生在生产国或地区的生产成本生产国或地区的生产成本作为基础作为基础的价格，

23、适用这种方法需依据境的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。较少。五、合理方法五、合理方法出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定1、以该货物的成交价格成交价格以及该货物运至境内运至境内输出地点装载前输出地点装载前的运输及其相关费用、保险运输及其相关费用、保险费为基础费为基础审查确定，但其中包含的出口关税出口关税税额应当扣除。税额应当扣除。2 2、公式、公式 出口货物完税价格出口货物完税价格=FOB=FOB出口关税出口关税 =FOB/=FOB/（1 1出口关税税出口关税税率）率）第三节进口货物原产地的确定与税率适用第三节进口

24、货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定（一）（一）非优惠原产地认定标准，非优惠原产地认定标准，又称又称自主原产地规则自主原产地规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用最终保障措施的进口商品当中最终保障措施的进口商品当中,需要提交非优惠原产需要提交非优惠原产地证书地证书.1.1.完全获得完全获得2.2.“实质性改变实质性改变”4 4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；位数税号一级的税则归类已经发生了改变的；从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值超过值超过3030

25、 （二）优惠原产地认定标准：（二）优惠原产地认定标准：又称协定原产地又称协定原产地规则规则1.1.完全获得标准完全获得标准2.2.增值标准增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满足以下条件时，满足以下条件时，货物最后加工制造工序在受惠国完成；货物最后加工制造工序在受惠国完成；用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比例例.亚太贸易协定亚太贸易协定框架协议框架协议中国巴基斯坦自由贸易区中国巴基斯坦自由贸易区中国给予非

26、洲最不发达国家中国给予非洲最不发达国家优惠优惠CEPACEPA项下项下 受惠国增值受惠国增值 =50%受惠国增值受惠国增值 =40%受惠国受惠国 增值增值 =30%3.3.直接运输标准直接运输标准亚太贸易协定亚太贸易协定、框架协议框架协议、中国、中国巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特别关税优惠规则达国家特别关税优惠规则.1.1.运输未经非受惠国关境；运输未经非受惠国关境；2.2.货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要

27、求，并证明货物在运输过程中未经实质加工求，并证明货物在运输过程中未经实质加工.CEPACEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输至内地口岸。运输至内地口岸。二、原产地证明书二、原产地证明书1.1.一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多次使用。次使用。2.2.亚太协定亚太协定规则下，可在规则下，可在9090天内补交天内补交3.3.框架协议框架协议FOBFOB价格价格200200美元下的，无需提供。美元下的，无需提供。需在签发原产地证书后需在签发原产地证书后4 4个月内提交，第三方转运的个月内提交，第三方转运的情况

28、需情况需6 6个月内提交。证书可在货物装运之日起个月内提交。证书可在货物装运之日起1 1年年内补发。内补发。4.CEPA4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度项下进口货物，实行绿色关封制度 四、税率适用四、税率适用（一）适用原则（一）适用原则1 1、进口税率适用原则、进口税率适用原则 2 2、出口税率适用原则：、出口税率适用原则：出口暂定出口暂定税率优先于出口税率。税率优先于出口税率。税率名称税率名称适用范围适用范围最惠国税最惠国税率率 原产于与我国共同适用原产于与我国共同适用最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的世世界贸易组织成员国或地区界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于的进口货物，或

29、原产于与我国签订有相互给予与我国签订有相互给予最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的双边贸双边贸易协定易协定的国家或地区的进口货物，或原的国家或地区的进口货物，或原产于产于中华中华人民共和国人民共和国境内的进口境内的进口货物。货物。协定税率协定税率 原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的条款的区域性贸易协定区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。特惠税率特惠税率 原产于与中华人民共和国签订含有的原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关特殊关税优惠条款的贸易协定税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。普通税率普

30、通税率 原产于上述国家或地区以外的国家或地区的原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。进口货物，或原产地不明的进口货物。可选税率可选税率最终适用税率最终适用税率同时适用最惠国税率、进口暂同时适用最惠国税率、进口暂定税率定税率 暂定税率暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率进口暂定税率 从低适用从低适用同时适用国家优惠政策、进口同时适用国家优惠政策、进口暂定税率暂定税率 取低计征，但不得在暂定税取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物，存适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率在进口暂

31、定税率适用普通税率的货物，不适用适用普通税率的货物，不适用暂定税率暂定税率适用关税配额税率、其他税率适用关税配额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额配额内的适用配额税率，配额外的适用其他外的适用其他同时适用同时适用ITA税率税率ITA税率税率反倾销、反补贴、保障措施关反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税税、报复性关税适用反倾销率、反补贴率、保适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税障措施关税率、报复性关税率率第五节第五节 进出口税费的计算进出口税费的计算海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以

32、下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。一、进出口关税税款的计算二、进口环节税的计算三、其他税费的计算第五节第五节 减免税费减免税费一、进出口税费的减免一、进出口税费的减免（一）法定减免税（一）法定减免税1.1.关税税额在人民币关税税额在人民币5050元以下元以下的一票货物；的一票货物；2.2.无商业价值无商业价值的广告品和货样的广告品和货样3.3.外国政府、国际组织外国政府、国际组织无偿赠送的物资无偿赠送的物资4.4.在海关在海关放行前放行前损失的货物。损失的货物。5.5.进出境运输工具装载的途中进出境运输工具装载的途中必需的必需的燃料、物料和燃料、物料和饮食用品饮食用品6.6.中华人民共和

33、国缔结或者参加的中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定国际条约规定减减征、免征关税的货物、物品征、免征关税的货物、物品（二）特定减免税（二）特定减免税（1 1）按照国际通行规则实施的关税优惠：）按照国际通行规则实施的关税优惠：1.1.科教用品科教用品2.2.残疾人专用品残疾人专用品3.3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。4.4.扶贫慈善捐赠物资扶贫慈善捐赠物资（2 2）按照国家产业政策实施的关税优惠：）按照国家产业政策实施的关税优惠：1.1.外商投资企业进口物资外商投资企业进口物资2.2.国内投资项目进口设备国内投资项目进口设备3.3.货款项目进口物资

34、货款项目进口物资4.4.特定区域物资特定区域物资（三）临时减免税（三）临时减免税 由国务院根据某单位、某类商品、某由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。案一批。法定减免和特定减免的区别法定减免和特定减免的区别法定减免法定减免特定减免特定减免性质性质按照按照海关法海关法关税关税条例条例及其他法律法规及其他法律法规的规定执行的减免。的规定执行的减免。为进一步鼓励利用外资和引进为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对外贸易、发展科技术、扩大对外贸易、发展科教

35、文卫事业，而给予针对特定教文卫事业，而给予针对特定地区、特定用途特定企业的减地区、特定用途特定企业的减免。免。申请申请属于法定减免范围的进属于法定减免范围的进出口货物，出口货物，无须事先提无须事先提出申请出申请在货物进出口前向海关提出申在货物进出口前向海关提出申请请后续管后续管理理无须无须进行后续管理进行后续管理海关对其进行后续管理海关对其进行后续管理第六节第六节 进出口税费的缴纳与退补进出口税费的缴纳与退补一、缴纳方式一、缴纳方式 1.1.进出口地纳税；属地纳税进出口地纳税；属地纳税 2.2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理

36、电子交付税费的手续。向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。二、强制执行二、强制执行：纳税人、担保人超过纳税人、担保人超过3 3个月仍未缴个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。措施：强制扣缴和变价抵扣两种。三、缴纳税费责任三、缴纳税费责任四、缴纳及退补凭证四、缴纳及退补凭证税费缴纳种类税费缴纳种类缴纳凭证缴纳凭证进出口关税、进口环节税进出口关税、进口环节税海关专用缴款书海关专用缴款书退退税税收入退还书收入退还书补补税税海关专用缴款书海关专用缴款书滞纳金滞纳金海关专用缴款书海关专用缴款书滞报金滞报金海关行政

37、事业收费专用票据海关行政事业收费专用票据 五、税款的退还五、税款的退还1 1、退税的范围、退税的范围2 2、退税的期限、退税的期限 自缴纳税款之日起自缴纳税款之日起1 1年内，以书面形式要求年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。3 3、要求、要求 海关应当自受理退税申请之日起海关应当自受理退税申请之日起3030日内查实日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起到通知之日起3 3个月内办理有交退税手续。个月内办理有交退税手续。六、税款的补征、追征六、税款的补征、追征

38、1 1、海关发现少征或漏征税款海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或的，当自缴纳税款或者货物放行之日起者货物放行之日起1 1年内，向纳税义务人补征税款。年内，向纳税义务人补征税款。2 2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，的，3 3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款日起按日加征少征或者漏征税款0.50.5的滞纳金。的滞纳金。3 3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的或漏征税款的，3 3年内予以追征，并应缴纳滞纳金

39、。年内予以追征，并应缴纳滞纳金。七、延期纳税七、延期纳税 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。申请。八、加工贸易缓税利息八、加工贸易缓税利息1.1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。2.2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。应征收缓税利息。3.3.缓税利息补证税款缓税利息补

40、证税款*计息期限计息期限*活期存款储蓄年活期存款储蓄年利息率利息率/360/3601 1、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税2 2、征收方法？、征收方法？从量、从价、复合、滑准从量、从价、复合、滑准3 3、计算公式、计算公式从价的方法完税价格从价的方法完税价格税率税率4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等5 5、税率的确定、税率的确定适用原则、适用时间适用原则、适用时间6 6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退思考：进思考：进出口一批出口一

41、批货物，怎货物，怎样征税？样征税？出口加工区出口加工区保税区保税区加工企业内销的料件及制成品内销的制成品以制成品申报内销时的价格估定。内销的料件及其制成品以申报内销时的价格估定，如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运入的料件原进口时的价格估定。共点内销的料件或制成品以内销价格为基础估定完税价格异点内销制成品无论是否含有从境内采购的料件，都按制成品全额征税。如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运入的料件原进口时的价格估定。二、滞纳金的减免二、滞纳金的减免 起征额人民币起征额人民币50元元三、滞报金的减免三、滞报金的减免 1、因政府主管部门发布新的管理规定、因政府主

42、管部门发布新的管理规定 2、因不可抗力致使、因不可抗力致使 3、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报滞报 4、因海关工作原因产生滞报的、因海关工作原因产生滞报的 5、其他、其他模块四 报关单填制报关单填制预录入编号：预录入编号：具有录入权的报关企业录入编号，一般具有录入权的报关企业录入编号，一般在打印时会自动录入在打印时会自动录入海关编号：海关编号：报关单海关编号为报关单海关编号为1818位数字，其中第位数字，其中第1 14 4位为接受申报海关的编号（位为接受申报海关的编号（关

43、区代码表关区代码表中相应海关代码），第中相应海关代码），第5 58 8位为海关接受申报位为海关接受申报的公历年份，第的公历年份，第9 9位为进出口标志（位为进出口标志（“1 1”为进为进口，口，“0 0”为出口），后为出口），后9 9位为顺序编号。位为顺序编号。一、进口口岸、出口口岸一、进口口岸、出口口岸 进口口岸：进口口岸：货物进入我国关境第一口岸海关的名称货物进入我国关境第一口岸海关的名称出口口岸：出口口岸：货物运离我国关境前最后一个口岸海关的货物运离我国关境前最后一个口岸海关的名称名称 注意：注意：1.1.填报的是口岸海关的填报的是口岸海关的名称及其代码名称及其代码。2.2.进口转关运输

44、货物进口转关运输货物填写进境地口岸海关的名称及代填写进境地口岸海关的名称及代码；码；出口转关运输货物出口转关运输货物，填写货物出境地口岸海关的填写货物出境地口岸海关的名称及代码。名称及代码。3.3.关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直属海关名称及代码，属海关名称及代码，如：上海海关如：上海海关22002200；如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及代码，如：浦江海关代码，如：浦江海关22012201 5100 广州海关广州海关 4700 武汉海关武汉海关 4900 长沙关区长沙关区 4901 衡阳海关

45、衡阳海关 4902 岳阳海关岳阳海关 4903 衡关郴办衡关郴办 4904 常德海关常德海关 4905 长沙海关长沙海关 4906 株洲海关株洲海关 4907 韶山海关韶山海关 二、备案号：二、备案号：向海关办理加工贸易合同备案或征、向海关办理加工贸易合同备案或征、减、免税审批备案手续时，海关给予备案审减、免税审批备案手续时，海关给予备案审批文件的编号。批文件的编号。备案号长度备案号长度1212位。位。例例C C 23022302 4 4 300159300159 第第1 1位为标记代码，位为标记代码，第第2-52-5位为关区代码，位为关区代码，第第6 6位为年份，位为年份，第第7-127-1

46、2位为序列号。位为序列号。第第1 1位标记代码的含义：位标记代码的含义：B B：来料加工登记手册；：来料加工登记手册；C C：进料加工登记手册；：进料加工登记手册；D D：外商免费提供的加工贸易不作价设备登记手：外商免费提供的加工贸易不作价设备登记手册；册；F F：加工贸易异地进出口分册；：加工贸易异地进出口分册；G G：加工贸易深加工结转分册；：加工贸易深加工结转分册；H H：出口加工区进出货物；：出口加工区进出货物；Y Y：原产地证书：原产地证书Z Z：征免税证明：征免税证明三、进口日期、出口日期三、进口日期、出口日期 进口日期进口日期运载所申报货物的运输工具申报进运载所申报货物的运输工具

47、申报进境的日期境的日期出口日期出口日期运载所申报货物的运输工具办结出运载所申报货物的运输工具办结出境手续的日期境手续的日期本栏目应为本栏目应为8 8位数，如位数，如20192019年年3 3月月1818日填为日填为2019.03.182019.03.18四、申报日期：四、申报日期：指指海关接受海关接受进（出）口货物收、发货人或其代理进（出）口货物收、发货人或其代理人申请办理货物进（出）口手续的日期。人申请办理货物进（出）口手续的日期。注意：注意：进口货物申报日期一般不得早于进口日期。进口货物申报日期一般不得早于进口日期。出口货物申报日期一般不得晚于出口日期。出口货物申报日期一般不得晚于出口日期

48、。五、经营单位五、经营单位 *定义：定义：是已在海关注册登记，对外签订并执是已在海关注册登记，对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业或单位。行进出口贸易合同的中国境内企业或单位。*填报方法：填报方法：填报经营单位的填报经营单位的中文名称及代码中文名称及代码。如舟山海洋渔业公司如舟山海洋渔业公司3309 3309 9 9 1 1 3303 3303 *注意：注意：1 1、合同的签订者与执行者不是同一企业的合同的签订者与执行者不是同一企业的，经，经营单位应按营单位应按执行合同的企业填报执行合同的企业填报。2 2、援助、赠送、捐赠的货物援助、赠送、捐赠的货物，经营单位为，经营单位为直接直接接受货

49、物的单位接受货物的单位。3.3.境外企业不得作为经营单位填报境外企业不得作为经营单位填报，对于委托，对于委托我驻港澳机构成交的货物，国内委托人为经营我驻港澳机构成交的货物，国内委托人为经营单位。单位。4.4.外商投资投资企业委托外贸企业进口外商投资投资企业委托外贸企业进口投资设投资设备、物品的，备、物品的，经营单位填报外商投资企业经营单位填报外商投资企业，并，并在在备注栏注明备注栏注明“委托委托XXXX公司进口公司进口”；5.5.没有进出口经营权的企业委托有进出口经营没有进出口经营权的企业委托有进出口经营权的权的企业代理进出口的，经营单位企业代理进出口的，经营单位填报代理方填报代理方中文名称及

50、代码。中文名称及代码。经营单位的编码一般为十位数（例：经营单位的编码一般为十位数（例：4401 4401 3 3 4 4 12301230）第一、二位数表示企业所在地的省第一、二位数表示企业所在地的省 第三、四位数表示为省辖市，包括省会、沿海开第三、四位数表示为省辖市，包括省会、沿海开放城市。放城市。43013 43013 长沙科技开发区长沙科技开发区 43019 43019 长沙其他长沙其他 43023 43023 株州高新技术产业开发株州高新技术产业开发 43029 43029 株州其他株州其他 44012 44012 广州经济技术开发区广州经济技术开发区 44013 44013 广州天河