全面推进行政事业单位内部控制建设课件.ppt
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- 全面 推进 行政事业单位 内部 控制 建设 课件
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1、 财政厅会计处 伊安红 请你相信:n内控无处不在n内控其实很简单n科学的合理的系统的内控值得深究,要从“严”字上下功夫行政事业单位内控进程n2012年行政事业单位内部控制规范(试行)(财会201221)颁布;n2013年内控宣传年(财会20131788)n2014年内控实施年,财政厅下发了关于做好行政事业单位内部控制规范实施工作的通知(财会2014320号)n2015年内控推进年n2016年全面覆盖(财会201524号)全面推进内控关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见(财会201524号)n已经建立并实施内部控制的行政事业单位,应进一步健全制度,提高执行力,完善监督措施,确保内部控制
2、有效实施。n内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的行政事业单位,必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。n到2020年,基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的,权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系,更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。安徽省财政厅 安徽省监察厅 安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见(财会2016212号)n(一)加强组织领导。(一)加强组织领导。n(二)明确工作职责。(二)明确工作职责。n(三)建立推进机制。(三)建立推进机制。n(四)深入宣传教育。(四)
3、深入宣传教育。财政部门财政部门要发挥牵头部门作用,加强统筹协调,全面推进内部控制建设工作。监察部门监察部门负责督促行政事业单位加强内部权力制衡,规范内部权力运行。对因内部控制缺失,导致违纪违法行为发生的,在追究直接责任人的同时,追究相关人员的领导责任。审计部门审计部门对行政事业单位进行审计时,要调查了解单位内部控制制度建立和实施情况,揭示内部控制存在的缺陷,有针对性地提出审计处理意见和建议,并督促单位整改到位。一、为什么要建立单位内控一、为什么要建立单位内控 二、建立内部控制会带来哪些好处二、建立内部控制会带来哪些好处 三、哪些单位需要建立内部控制三、哪些单位需要建立内部控制 四、实施行政事业
4、单位内控规范要处理好的几个关系四、实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 五、什么是单位内部控制五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作九、单位应当如何开展内部控制工作 十、内部控制建设保障措施十、内部控制建设保障措施其实我想说的是:n一、人人树立内控理念(理解内控工作)n二、单位系统化地建立内控(推进内控工作)一、为什么要建立内部控制一、为什么要建立内部控制(一)建
5、立内部控制是强化对行政权力的(一)建立内部控制是强化对行政权力的制约和监督的必然要求制约和监督的必然要求建立健全内部控制是行政事业单位的一场内部的管理变革。党的十八届四中全会决定指出:三(五)党的十八届四中全会决定指出:三(五)强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设,努审计监督、社会监督、舆论监督制度建设,努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系,力形成科学有效的权力运行制约和监督体系,增强监督合力和实效。增强监督合力和实效。(8 8
6、大监督)大监督)还提出:加强对政府内部权力的制约,是还提出:加强对政府内部权力的制约,是强化对行政权力制约的重点。强化对行政权力制约的重点。对财政资金分配对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用。定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用。n 李克强总理在李克强总理在20132013年年3 3月月2626日国务院召开日国务院召开的第一次廉政工
7、作会议上指出:加强制度建设的第一次廉政工作会议上指出:加强制度建设,用制度,用制度管权、管钱、管人管权、管钱、管人,给权力涂上防腐,给权力涂上防腐剂、带上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的剂、带上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。反腐机制。n 财政资金、公共资产都是纳税人的钱财政资金、公共资产都是纳税人的钱,管,管好用好也是预防腐败的重要方面。好用好也是预防腐败的重要方面。(二)建立内部控制是落实党风廉政建(二)建立内部控制是落实党风廉政建设主体责任和监督责任的必然要求设主体责任和监督责任的必然要求 党的十八届三中全会决定指出:党的十八届三中全会决定指出:“(3636)加强反腐败体制机制
8、创新和制度保障。落实党加强反腐败体制机制创新和制度保障。落实党风廉政建设责任制,风廉政建设责任制,党委负主体责任,纪委负党委负主体责任,纪委负监督责任监督责任,制定实施切实可行的责任追究制,制定实施切实可行的责任追究制度。度。”习近平总书记在十八届中央纪委五次全习近平总书记在十八届中央纪委五次全会上发表重要讲话强调会上发表重要讲话强调 反腐倡廉建章立制要着重抓好反腐倡廉建章立制要着重抓好4 4个方面的个方面的制度建设。其中:三是要着力深化体制机制制度建设。其中:三是要着力深化体制机制改革,最大限度减少对微观事务的管理,推改革,最大限度减少对微观事务的管理,推行权力清单制度,公开审批流程,强化行
9、权力清单制度,公开审批流程,强化内部内部流程控制,防止权力滥用。流程控制,防止权力滥用。(三)建立内部控制是贯彻实施(三)建立内部控制是贯彻实施党政党政机关厉行节约反对浪费条例机关厉行节约反对浪费条例的必然要求的必然要求 20132013年年1010月月2929日,中共中央政治局审议并同意印日,中共中央政治局审议并同意印发的发的条例条例第六条:第六条:“各级党委和政府应当加强对各级党委和政府应当加强对厉行节约反对浪费工作的组织领导。厉行节约反对浪费工作的组织领导。党政机关领导班党政机关领导班子主要负责人对本地区、本部门、本单位的厉行节约子主要负责人对本地区、本部门、本单位的厉行节约反对浪费工作
10、负总责反对浪费工作负总责,其他成员根据工作分工,对职,其他成员根据工作分工,对职责范围内的厉行节约反对浪费工作负主要领导责任。责范围内的厉行节约反对浪费工作负主要领导责任。”比如比如:会议费、差旅费、公务接待费、出国费等会议费、差旅费、公务接待费、出国费等 (四)建立内部控制是建立反对(四)建立内部控制是建立反对“四四风风”长效机制的必然要求长效机制的必然要求 习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上强调习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上强调指出,作风问题都与公私问题有联系,都与公款、公指出,作风问题都与公私问题有联系,都与公款、公权有关系。公款姓公,一分一厘都不能乱花;公权为权有关系。公款
11、姓公,一分一厘都不能乱花;公权为民,一丝一毫都不能私用。民,一丝一毫都不能私用。党的十八届四中全会决定要求,依纪依法反对和党的十八届四中全会决定要求,依纪依法反对和克服形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风,形克服形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风,形成严密的长效机制。成严密的长效机制。(五)建立内部控制是贯彻执行中央八(五)建立内部控制是贯彻执行中央八项规定,严肃财经纪律和项规定,严肃财经纪律和“小金库小金库”专项专项治理的必然要求治理的必然要求 根据党中央要求,经国务院批准,财政部和审计根据党中央要求,经国务院批准,财政部和审计署署20142014年年7 7月月2828日联合发出通知,
12、决定在全国范围内日联合发出通知,决定在全国范围内开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库小金库”专项治理工作专项治理工作,坚决纠正和查处各种财经违法违纪行,坚决纠正和查处各种财经违法违纪行为,推进厉行节约反对浪费,从为,推进厉行节约反对浪费,从源头上源头上斩断不良作风斩断不良作风的的“资金链资金链”,确保中央八项规定落到实处。,确保中央八项规定落到实处。(六)建立内部控制是严格执行新(六)建立内部控制是严格执行新预预算法算法的必然要求的必然要求 第一条:为了规范政府收支行为,强化预算约束第一条:为了规范政府收支行为,强化预算约束,加强对预算的,加强对
13、预算的管理和监督管理和监督,建立健全全面规范、公,建立健全全面规范、公开透明的预算制度,保障经济社会的健康发展,根据开透明的预算制度,保障经济社会的健康发展,根据宪法,制定本法。宪法,制定本法。新增新增第四条:预算由预算收入和预算支出组成。第四条:预算由预算收入和预算支出组成。政府的全部收入和支出都应当政府的全部收入和支出都应当纳入预算纳入预算 二、建立内部控制会带来哪些好处二、建立内部控制会带来哪些好处 1 1、抓住经济活动的主要问题,对重大风险及抓住经济活动的主要问题,对重大风险及早发出预警。早发出预警。n2 2、实现实现“两个保护两个保护”n保护国有资产安全保护国有资产安全n保护干部职工
14、保护干部职工n3 3、实现、实现“两个转变两个转变”n(内部管理模式转变、思想观念的转变)(内部管理模式转变、思想观念的转变)n4 4、实现制度真正、实现制度真正“落地落地”。(措施方法)。(措施方法)三、谁应当执行单位内控规范?(三、谁应当执行单位内控规范?(9 9个适用主体)个适用主体)1 1、党的机关、党的机关 2 2、人大机关、人大机关 3 3、行政机关、行政机关 4 4、政协机关、政协机关 5 5、审判机关、审判机关 6 6、检察机关、检察机关 7 7、各民主党派机关、各民主党派机关 8 8、人民团体、人民团体 9 9、事业单位、事业单位四、实施行政事业单位内控规范要处理四、实施行政
15、事业单位内控规范要处理好的几个关系好的几个关系 (一)单位内控规范与各项财务规章制度的关(一)单位内控规范与各项财务规章制度的关系系 不是另起炉灶、推倒重来,而是穿针引线、穿衣不是另起炉灶、推倒重来,而是穿针引线、穿衣戴帽,是对原有的各项管理制度的梳理,使其规则戴帽,是对原有的各项管理制度的梳理,使其规则化、程序化、系统化。化、程序化、系统化。内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析,并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度析,并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地有机地连接起来,就象生产线一样。连接起来,就象生产线一样。(二)单位内控规范
16、与廉政风险防控机制(二)单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系建设的关系 内部控制是廉政风险防控的组成部分,是从单内部控制是廉政风险防控的组成部分,是从单位内部位内部经济活动经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。(目的、方式、方法基本一致)险防控的要求。(目的、方式、方法基本一致)n五、什么是单位内部控制?五、什么是单位内部控制?(一)定义(一)定义n 单位单位为实现控制目标,通过为实现控制目标,通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执行程序执行程序,对,对经济活动风险经济活动风险进行防范和管控。进行防范和管控。1 1、内控客体:单位经济活动风
17、险并延伸到业、内控客体:单位经济活动风险并延伸到业务活动务活动n2 2、内部控制是现代管理理论的重要组成部分,内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。3 3、重要的手段是通过重要的手段是通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执执行程序。行程序。4 4、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目标的达成。标的达成。(二)八大控制方法(二)八大控制方法1 1、不相容岗位相互分离、不相容岗位相互分离 2 2、内部授权审批控制、内部授权审批控制3 3、归口管理、归口管理 4 4、预算控制、预算
18、控制5 5、财产保护控制、财产保护控制 6 6、会计控制、会计控制7 7、单据控制、单据控制 8 8、信息内部公开、信息内部公开六、单位内部控制的目标有哪些六、单位内部控制的目标有哪些 (一)合理保证单位经济活动合法合规(最基(一)合理保证单位经济活动合法合规(最基本目标,合规性目标)本目标,合规性目标)1 1、行政事业单位经济活动合法合规是单位有效履行职责行政事业单位经济活动合法合规是单位有效履行职责的前提。的前提。2 2、通过制定制度、实施措施和执行程序,合理保证单位、通过制定制度、实施措施和执行程序,合理保证单位经济活动在法律法规允许范围内进行,符合有关预算管理、经济活动在法律法规允许范
19、围内进行,符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规规定,避免违法违规行为的发生。的法律法规规定,避免违法违规行为的发生。(二)合理保证资产安全和使用有效(重要目(二)合理保证资产安全和使用有效(重要目标,安全性目标)标,安全性目标)1 1、资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障。国、资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障。国家统一所有、政府分级监管、单位占有使用的管理体制。资家统一所有、政府分级监管、单位占有使用的管理体制。资产不安全(挪用、贪污、盗窃、违规处置、账外资产)、使产不安全(
20、挪用、贪污、盗窃、违规处置、账外资产)、使用效率低下(配置不合理、损失浪费等)。用效率低下(配置不合理、损失浪费等)。2 2、加强内控,落实资产管理责任,加强日常管理和定期清查、加强内控,落实资产管理责任,加强日常管理和定期清查盘点;资产管理、预算管理、政府采购管理等相结合,优化盘点;资产管理、预算管理、政府采购管理等相结合,优化资产配置,充分发挥资产效能,提高财政资金使用效益。资产配置,充分发挥资产效能,提高财政资金使用效益。(三)合理保证财务信息真实完整(报告目标)(三)合理保证财务信息真实完整(报告目标)1 1、财务信息是对行政事业单位经济活动情况的客观、总括反映,、财务信息是对行政事业
21、单位经济活动情况的客观、总括反映,既包括财务报告,又含以其他形式报告的与单位经济活动相既包括财务报告,又含以其他形式报告的与单位经济活动相关的、能以货币计量的信息。关的、能以货币计量的信息。2 2、会计法会计法第第2121条条“真实完整真实完整”、预算法预算法第第6060条条“收支收支数额准确、内容完整、报送及时数额准确、内容完整、报送及时”-法定义务法定义务3 3、单位按国家规定编制和提供真实完整的财务信息是法定义务,、单位按国家规定编制和提供真实完整的财务信息是法定义务,是提升内部管理水平的有效手段(强化财务信息分析和结果是提升内部管理水平的有效手段(强化财务信息分析和结果运用,为外部监管
22、和内部管理提供信息支持),也是单位内运用,为外部监管和内部管理提供信息支持),也是单位内控的重要目标。控的重要目标。(四)有效防范舞弊和预防腐败(四)有效防范舞弊和预防腐败 1 1、区别于企业内控和国外内控(、区别于企业内控和国外内控(2003.52003.5美国美国COSOCOSO正正式发布新的内部控制框架,增加了反舞弊反腐败式发布新的内部控制框架,增加了反舞弊反腐败)一大特色)一大特色 2 2、腐败和舞弊的根源在于对权力缺乏有效的制、腐败和舞弊的根源在于对权力缺乏有效的制约和监督,科学运用内部控制的原理和方法,将制衡约和监督,科学运用内部控制的原理和方法,将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建
23、设之中,通过建立和机制嵌入到单位内部管理制度建设之中,通过建立和实施严密的内部控制,起到实施严密的内部控制,起到“关口前移关口前移”效果。效果。n(五)提高公共服务的效率和效果(最高目标)(五)提高公共服务的效率和效果(最高目标)无论是行政单位还是事业单位实际上都担负着无论是行政单位还是事业单位实际上都担负着一定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社一定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能。提高公共服务的会公共利益等方面的公共管理职能。提高公共服务的效率和效果是单位业务活动的总体目标,也是单位内效率和效果是单位业务活动的总体目标,也是单位内控的最高目标。
24、控的最高目标。这一目标是以前四个目标为基础的,前这一目标是以前四个目标为基础的,前4 4个目标个目标实现了,就能为单位有效履行职能夯实物质基础,从实现了,就能为单位有效履行职能夯实物质基础,从而提高单位服务的效率和效果。而提高单位服务的效率和效果。七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则(四项原则)(四项原则)(一)全面性原则。内部控制应当贯穿单位经(一)全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督济活动的决策、执行和监督全过程全过程,实现对,实现对经济活动的经济活动的全面控制全面控制。1 1、全面全面建立、有效实施内部控制,建立、有效实施内部
25、控制,2 2、确保内部控制覆盖单位经济和业务活动确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的的全范围全范围,3 3、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程全过程,4 4、规范单位内部各层级的规范单位内部各层级的全体人员全体人员。(二)重要性原则。在全面控制的基础上,内(二)重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位部控制应当关注单位重要重要经济活动和经济活经济活动和经济活动的重要方面和动的重要方面和重大重大风险。风险。“两重一大两重一大”关键控制点、关键岗位,体现突出重点,管控关键控制点、关键岗位,体现突出重点,管控一般。一般。(三)制衡性原则。内部控制应
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