高级财务会计教学课件-合并会计报表.ppt

1、损益中不属于母公司的份额。损益中不属于母公司的份额。损益中不属于母公司的份额。损益中不属于母公司的份额。报表的合并采报表的合并采用比例合并法用比例合并法报表的合并采报表的合并采用全面合并法用全面合并法纳入合并范纳入合并范围的子公司围的子公司 直接持有直接持有50%以上有表决权股以上有表决权股份份 间接持有间接持有50%以上有表决权股以上有表决权股份份 直接和间接合直接和间接合计拥有计拥有50%以上以上表决权股份表决权股份母公司拥有母公司拥有50%以上以上股份的子公司股份的子公司母公司通过其他方式实质母公司通过其他方式实质上拥有控制权的子公司上拥有控制权的子公司 开设合并开设合并会计报表会计报表

2、工作底稿工作底稿计算合并计算合并会计报表会计报表各项目的各项目的合并数合并数过入母、子过入母、子公司数据，公司数据，加合计加合计编制抵销编制抵销与与调整分录调整分录 根据合并根据合并数，编制数，编制 合并会计合并会计报表报表n 它是会计处理的它是会计处理的对冲分录对冲分录。因为从。因为从企业集团的角度看，企业集团的角度看，母公司对子公司的母公司对子公司的投资只属于资金的投资只属于资金的内部调拨，不会增内部调拨，不会增加企业集团的投资加企业集团的投资和所有者权益，所和所有者权益，所以要将其抵销掉。以要将其抵销掉。合并以后包括合并以后包括需要编制的会计报表包括需要编制的会计报表包括子公司个别子公司

3、个别利润表中的利润表中的“净利润净利润”母公司母公司全部确认为全部确认为本期的投资本期的投资收益收益并计入到了并计入到了母公司的个别母公司的个别利润表的利润表的“净利净利润润”项目中项目中加入到加入到 工作底稿中，母、子净利润相加时工作底稿中，母、子净利润相加时又又 计计 入入 到到合并工作底稿合并工作底稿 中的中的“净利润净利润”的的“合计数合计数”利润分配利润分配进行了进行了利润利润分配分配进行了进行了nnn抵销掉工作底稿中抵销掉工作底稿中多计入的子公司多计入的子公司净利润净利润抵销掉对子公司抵销掉对子公司净利润的重复净利润的重复分配分配 当期计提的当期计提的和和以前年度计提以前年度计提 的的n再见！再见！