资产负债表的编制方法课件.ppt
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- 关 键 词:
- 资产负债表 编制 方法 课件
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1、高二(高二(7班)班)填凭证填凭证 登账簿登账簿 编报表编报表 2 2旧课复习旧课复习1 1、资产负债表反映的是企业的财务、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果?状况还是经营成果?2 2、资产负债表的理论依据是什么?、资产负债表的理论依据是什么?3 3、我国资产负债表采用账户式还是、我国资产负债表采用账户式还是报告式?报告式?资产负债表的结构资产负债表的结构概念概念反映企业在某一反映企业在某一特定日期特定日期财务状况财务状况的报表的报表资产负债所有者权益资产负债所有者权益左右账户式左右账户式依据依据结构结构 3 3 想一想想一想 企业在编制资产负债表企业在编制资产负债表时,表上所列出的
2、每个时,表上所列出的每个项目都必须填列吗?项目都必须填列吗?资产负债表的编制方法:资产负债表的编制方法:一、直接根据总账科目余额填列一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列二、分析填列1 1、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列2 2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列3 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列、根据总、明细账科目余额分析计算填列4 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列、据总账科目余额减被抵项目后净额填列(1 1)货币资金)货币资金=库存现金库存现金+银行银行存款存款+其他货币资金其他货币资金【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009
3、年年7 7月月3131日库存日库存现金、银行存款等账余额如下:现金、银行存款等账余额如下:账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金2 0001、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列资产资产年初年初数数 期末数期末数 负债及所有者权负债及所有者权益益 年初年初数数 期末期末数数流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金13000 短期借款短期借款应收账款应收账款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬资产合计资产合计权益合计权益合计(2)存货存货=(在途物资(在途物资+原原材料材料+周转材料
4、周转材料+材料成本差异材料成本差异+库存商品库存商品+发出商品发出商品+生产成生产成本等)本等)-存货跌价准备存货跌价准备 【例【例2】南方公司】南方公司2009年年7月月31日原材料日原材料等科目总账余额如下:等科目总账余额如下:总账总账期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额在途物资在途物资100 000原材料原材料286 000周转材料周转材料221 500库存商品库存商品395 000发出商品发出商品150 000生产成本生产成本135 000存货跌价准备存货跌价准备128430003 200 资产资产年初年初数数 期末数期末数 负债及所有者负债及所有者权益权益 年初年初数数
5、 期末期末数数流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金13000 短期借款短期借款应收账款应收账款应付账款应付账款存货存货1284300 应付职工薪酬应付职工薪酬资产合计资产合计权益合计权益合计(3)未分配利润)未分配利润:根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”科目的余额计算填列。科目的余额计算填列。未弥补的亏损,在本项目内以未弥补的亏损,在本项目内以“”号填列号填列未分配利润未分配利润=本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+利润分配期末贷利润分配期末贷(借借)方方余额余额【例【例3】南方公司】南方公司2009年年7月月31日本年利日本年利润、利润分配总账余额
6、如下:润、利润分配总账余额如下:账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000(1 1)应收账款和预收账款)应收账款和预收账款 应收账款应收账款=应收账款借方余额应收账款借方余额-坏账准备坏账准备 +预收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款=预收账款贷方余额预收账款贷方余额+应收账款贷方余额应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列应收账款应收账款”和和“预
7、收账款预收账款”项目的填项目的填列列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款【例【例4】南方公司】南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下:款、预收账款、坏账准备总账余额如下:总账总账明细账明细账期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额应收账款应收账款40 000华南公司华南公司50 000新乐公司新乐公司 10 000坏账准备坏账准备2000 预收账款预收账款3000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司2000(2 2)应付账款和预付账款)应付账款和预付账款应
8、付账款应付账款=应付账款贷方余额应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款预付账款=预付账款借方余额预付账款借方余额+应付账款借方余额应付账款借方余额应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款【例【例5】南方公司】南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下:款、预付账款总账、明细账余额如下:总账总账明细账明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款45 000东风工厂东风工厂50 000
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