财经法规与会计职业道德-课件.ppt

1、四川财经职业学院一、增值税一、增值税(一)增值税的概念与分类 1增值税的概念。增值税是以商品（含应税劳务）在流通过程中产生的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。我国自1979年开始征收增值税，分别于1984、1993、2009、2012年进行了重要改革。增值额，指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。增值额分为理论增值额和法定增值额。2.增值税的分类。各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。(1)生产型增值税，是指计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款

2、的增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。(2)收入型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。(3)消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税例：生产型增值税的税基是（）A销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额B销售收入总

3、额减去所购中间产品价值后的余额C销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额D销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产公允价值后的余额答案：B例：根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税的类型可分为()。A生产型增值税 B收入型增值税 C消费型增值税 D增值型增值税 答案：ABC目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税答案：A下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款

4、D.上述说法都不正确答案：A（二）增值税征税对象和征税范围1.征税对象：销售、进品货物，提供加工、修理修配劳务及提供应税服务的增值额。2.征税范围（1）一般规定销售货物有偿转让货物所有权 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。提供加工、修理修配劳务加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进行复原，使其恢复原状和功能的业务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不包括在内。进口货物进口货物是指货物从中国境外移送至中国境内的行为。提

5、供应税服务提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。应税服务包括交通运输业服务交通运输业、邮政业、部分现代服务业。交通运输是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。具体包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。邮政业是指中国中国邮政集团公司及其邮政行业提供的邮件寄递、邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。具体包括：邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务。邮政储蓄按金融、保险业征营业税。部分现代服务业是批围绕制造、文化产业、现代物流等提供技术性、知识性服务的业务活动。具体包括研发和技术服务、信息技术服

6、务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。非营业活动中提供的应税服务：非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工答案：ACD增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收

7、的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额答案：C（2）特殊规定视同销售货物将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同提供应税服务：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公

8、益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。财政部和国家税务总局规定的其他情形。混合销售纳税人的一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。销售货物和提供非应税劳务，发生在同一项目，同一客户身上，价款从同一客户取得，提供非应税劳务的行为不单独发生。混合销售行为的应纳税种基于纳税主体的主营范围不同而有所不同。按主营纳税。销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。兼营兼营非应税

9、项目的行为指增值税纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税项目。但是，销售货物和提供非应税项目不同时发生在同一项销售行为中、同一客户身上，其价款不一定从同一客户取得。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。混合经营纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工、修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用从高适用税率或征收率。甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于

10、视同销售货物行为的是（）。A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者答案：C根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.将自产货物用于非增值税应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务C.某塑钢门窗销售商店在销售外购塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C