中小学校财务制度改革课件.ppt

1、宁波大学宁波大学黄惠琴黄惠琴2012.7.82 何为财务？何为财务？财务管理的内容财务管理的内容 财务管理目标财务管理目标 财务管理原则财务管理原则 中小学校财务制度改革中小学校财务制度改革 Finance学科范畴学科范畴 资本市场资本市场 公司金融公司金融 中国的金融学范畴中国的金融学范畴 宏观金融（资本市场、汇率、国际金融）宏观金融（资本市场、汇率、国际金融）微观金融（公司财务）微观金融（公司财务）金融中介（银行）金融中介（银行）2012.7.83 个人金融（理财）个人金融（理财）公司金融（财务）公司金融（财务）公共金融（财政）公共金融（财政）2012.7.84 货币：金融的基石货币：金融

2、的基石 债券：时间和空间债券：时间和空间 股票股票“无期限、不定息的债券无期限、不定息的债券 养育后代：计划生育的难度养育后代：计划生育的难度 孝道的重要性：金融契约的保证机制孝道的重要性：金融契约的保证机制 人情往来：一种融资机制人情往来：一种融资机制 宗教纽带：互助色彩的金融机制宗教纽带：互助色彩的金融机制2012.7.85 财务：管理资金的科学与艺术财务：管理资金的科学与艺术 财务服务：个人理财、投资顾问、经纪人财务服务：个人理财、投资顾问、经纪人、证券分析师、基金经理、投资银行等、证券分析师、基金经理、投资银行等 公司财务：财务分析、资本预算、专案融公司财务：财务分析、资本预算、专案融

3、资、现金管理、信用分析等资、现金管理、信用分析等6可以管理你個人的可以管理你個人的资源资源可以处理面临的投资机会可以处理面临的投资机会追求有趣且有追求有趣且有报酬的工作机会报酬的工作机会控制风险，拓展视野控制风险，拓展视野第一章第一章 財務管理簡介財務管理簡介7 总裁总裁 生产技术生产技术 营销副总营销副总 财务副总财务副总 人力资源人力资源 总务副总总务副总 副总副总 副总副总 会计长会计长 财务长财务长会计长 财务长财 务 会计 簿 记 管 理 会 计 税 务 会 计 数 据 处 理 现 金 管 理短 期 投 资管理应 收 账 款 和 存 货 管 理资 本 预 算 财 务 分 析 融 资

4、决 策 资 本 结 构 管 理股 利 政 策 与 外部 金 融 机 构 的 关 系流动资产流动资产 5,000 流动负债流动负债 4,000 普通股普通股现金现金 1,000 应付帐款应付帐款 股本股本 1,000短期投资短期投资 500 短期应付票据短期应付票据 发行溢价发行溢价 2,000应收帐款应收帐款 2,500 短期贷款短期贷款 存货存货 1,000 优先股优先股其它流动资产其它流动资产 0 长期负债长期负债 2,000 留存收益留存收益 1,000 长期贷款长期贷款长期资产长期资产 5,000 债券债券 长期投资长期投资 1,000 长期应付票据长期应付票据 无形资产无形资产 融资

5、租赁融资租赁 固定资产固定资产 4,000 111.财务分析与规划财务分析与规划(Financial Analysis and Planning)；2.营运资金管理营运资金管理(Working Capital Management)；3.资本预算资本预算(Capital Budgeting)；4.长期融资计划长期融资计划(Long-term Financing)12 利润利润最大化最大化 股东财富股东财富最大化最大化 市场占有率市场占有率最大化最大化 社会责任社会责任最大化最大化 营业额营业额最大化等，最大化等，一个中心：企业价值最大化一个中心：企业价值最大化 两个基本点：货币时间价值两个基本

6、点：货币时间价值 收益和风险收益和风险13 风险收益均衡（额外的风险需要额外的收风险收益均衡（额外的风险需要额外的收益补偿、有效资本市场理论）益补偿、有效资本市场理论）代理问题（正确协调利益关系）代理问题（正确协调利益关系）现金为王（衡量企业价值的是现金流）现金为王（衡量企业价值的是现金流）战略管理原则战略管理原则 财务收支平衡原则财务收支平衡原则2012.7.814 价值资产的盈利资金的成本价值资产的盈利资金的成本 创造价值依靠规模和能力创造价值依靠规模和能力 价值与风险有着密切的关系价值与风险有着密切的关系 财务报表分析的根本目的是判断企业是否财务报表分析的根本目的是判断企业是否拥有价值创

7、造的能力。拥有价值创造的能力。业务管理能力的衡量：业务管理能力的衡量：资产周转效率：资产周转率资产周转效率：资产周转率 销售效率：销售净利率销售效率：销售净利率 财务管理能力的衡量财务管理能力的衡量 资产和资金的时间匹配资产和资金的时间匹配 杠杆规模作用杠杆规模作用 净资产收益率净利润净资产收益率净利润/股东权益股东权益 核心盈利经营性盈利核心盈利经营性盈利/（经营资产经营（经营资产经营负债）负债）实际融资成本净金融费用实际融资成本净金融费用/（金融负债（金融负债闲置资产）闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）/股东股东权益权益 净资产收益率核心盈利净资产收益率核心

8、盈利+（核心盈利实（核心盈利实际融资成本）际融资成本）x财务杠杆财务杠杆 经营管理的目标：净利润经营管理的目标：净利润&价值创造价值创造 业务管理的目标：销售收入、营业利润、业务管理的目标：销售收入、营业利润、经营资产和经营负债、经营性盈利经营资产和经营负债、经营性盈利 财务管理的目标：资金来源、资金成本财务管理的目标：资金来源、资金成本三、中小学校财务制度的特点法律法规会计法、预算法第一层财务规则、会计准则事业单位财务规则、会计准则第二层行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度第三层地方性规章省财务管理办法等第四层单位内部管理办法第五层单位财务管理实施细则等 图：

9、财会法律规章制度体系 事业单位财务制度是国家财政制度重要组事业单位财务制度是国家财政制度重要组成部分。具有强制性和权威性，涵盖了事成部分。具有强制性和权威性，涵盖了事业单位全部的财务活动。业单位全部的财务活动。中小学校财务制度是根据有关法律、法规中小学校财务制度是根据有关法律、法规和政策对中小学校有关资金的筹集、分配和政策对中小学校有关资金的筹集、分配、使用等业务进行计划、组织、执行和控、使用等业务进行计划、组织、执行和控制等工作所规定的基本行为准则或行为规制等工作所规定的基本行为准则或行为规范范 保持原有制度体系框架保持原有制度体系框架 体现财政管理改革成果体现财政管理改革成果 反映中小学校

10、特点反映中小学校特点 推进科学化精细化管理推进科学化精细化管理 重要的战略地位重要的战略地位 崇高的公益事业崇高的公益事业 宏大的事业规模宏大的事业规模 多样的办学形式多样的办学形式 特定的办学功能特定的办学功能经费来源渠道以财政为主，把经费来源渠道以财政为主，把“国家给的钱国家给的钱”管好用好是中小学财务管理的管好用好是中小学财务管理的“第一要务第一要务”财务管理对象复杂多样，财务管理对象复杂多样，管理管理体制体制“以县为主以县为主”财务管理基础薄弱，管理水平相对较低财务管理基础薄弱，管理水平相对较低三、中小学校财务制度的特点 制度制度13章章55条，修订后增至条，修订后增至77条，五条，五

11、个方面内容修订个方面内容修订 进一步强化了校长负责制进一步强化了校长负责制 进一步完善和规范了预算管理进一步完善和规范了预算管理 严格义务教育经费管理严格义务教育经费管理 对共性问题进行了规范对共性问题进行了规范 加强了经费监管和绩效管理加强了经费监管和绩效管理一个突出 突出中小学校的公益性特征一个突出：中发20115号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。一个突出突出中小学

12、公益性特征 在经费保障方面，制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。义务教育经费全面纳入财政预算。一个突出突出中小学公益性特征 在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项 中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存 一个突出突出中小学公益性特征 对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：不得从事经营活动 不得对外投资 不得举债一个突出突出中小学公益性特征两点启示：国家财政对中小学教育经费保障程

13、度越来越强。对中小学校财务管理要求越来越严。一个突出突出中小学公益性特征 完善预算管理 完善收入管理两个完善：两个完善完善预算管理一个流程两项预算编制两个加强四项原则三个内容完善预算管理两个完善完善预算管理一个流程中小学校同级教育行政部门同级财政部门下达预算控制数编报年度预算建议数审核汇总上报财政下达预算控制数编报正式年度预算审核汇总上报财政审核批复预算审核批复预算预算管理办法的三个内容：核定收支 定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善完善预算管理三个内容 预算编制的四项原则：量入为出 收支平衡 统筹兼顾 保证重点两个完善完善预算管理四项原则 收支预算的计算方法：定额计算法

14、-生均公用经费 比例计算法-职工福利费 标准计算法-学费收入 比较计算法-与同类学校的某项目比较两个完善完善预算管理两项预算编制 两个加强：加强预算执行管理 加强预算调整管理两个完善完善预算管理两个加强两个完善完善收入管理四个改变三个严禁两个取消三个要求改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款”。改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。两个完善完善收入管理四个改变四个改变一是中小学应当将各项收入全

15、部纳入学校预算，统一核算，统一管理。二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。两个完善完善收入管理三个要求两个完善完善收入管理三个严禁严禁设立小金库严禁公款私存严禁帐外设帐三个严禁两个完善完善收入管理两个取消两个取消取消了预算外资金的概念 取消了义务教育阶段学校杂费收入 加强支出管理 加强资产管理 加强负债管理三个加强：体现为“三个改变、一个完善”三个加强加强支出管理支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上

16、级支出级支出其他支出其他支出改变一：将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。改变二：经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出”一个完善：完善支出管理规定三个加强加强支出管理三三三个加强加强资产管理改变一：流动资产内容的改变改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准改变三：对固定资产分类进行了适当调整改变四：在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管理体系。三个加强加强资产管理四个改变两个加强：加强流动资产管理 加强固定资产管理三个加强加

17、强资产管理两个加强三个规范：规范对外投资 规范资产出租出借 规范资产处置 三个加强加强资产管理三个规范三个加强加强负债管理一个改变三个要求加强负债管理 一个改变：内容的分类细化三个加强加强负债管理一个改变一是对负债实施分类管理。二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。三是不得违反规定提供担保。三个加强加强负债管理三个要求 决算管理实现新突破 结转和结余管理实现新突破 食堂核算实现新突破 在建工程管理实现新突破四个突破：义务教育阶段学校财务管理要求更加严格 财务风险防控机制更加健全 财务监督形式和内容更加具体 财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密 精细化、科学化的管理

18、要求更加明确五个亮点：提高思想认识提高思想认识 加强宣传培训加强宣传培训 完善配套制度完善配套制度 夯实管理基础夯实管理基础 层层落实责任层层落实责任读一本好书，就是和许多高尚的人谈话。-歌德书籍是人类知识的总结。书籍是全世界的营养品。-莎士比亚书籍是巨大的力量。-列宁好的书籍是最贵重的珍宝。-别林斯基任何时候我也不会满足，越是多读书，就越是深刻地感到不满足，越感到自己知识贫乏。-马克思书籍便是这种改造灵魂的工具。人类所需要的，是富有启发性的养料。而阅读，则正是这种养料。-雨果 喜欢读书，就等于把生活中寂寞的辰光换成巨大享受的时刻。-孟德斯鸠如果我阅读得和别人一样多，我就知道得和别人一样少。-

19、霍伯斯英国作家读书有三种方法：一种是读而不懂，另一种是既读也懂，还有一种是读而懂得书上所没有的东西。-克尼雅日宁俄国剧作家诗人要学会读书，必须首先读的非常慢，直到最后值得你精读的一本书，还是应该很慢地读。-法奇(法国科学家)了解一页书，胜于匆促地阅读一卷书。-麦考利英国作家读书而不回想，犹如食物而不消化。-伯克美国想思家读书而不能运用，则所读书等于废纸。-华盛顿(美国政治家)书籍使一些人博学多识，但也使一些食而不化的人疯疯颠颠。-彼特拉克意大利诗人生活在我们这个世界里，不读书就完全不可能了解人。-高尔基读书越多，越感到腹中空虚。-雪莱(英国诗人)读书是我唯一的娱乐。我不把时间浪费于酒店、赌博或

20、任何一种恶劣的游戏；而我对于事业的勤劳，仍是按照必要，不倦不厌。-富兰克林书读的越多而不加思索，你就会觉得你知道得很多；但当你读书而思考越多的时候，你就会清楚地看到你知道得很少。-伏尔泰(法国哲学家、文学家)读书破万卷，下笔如有神。-杜甫读万卷书，行万里路。-顾炎武读书之法无他，惟是笃志虚心，反复详玩，为有功耳。-朱熹读书无嗜好，就能尽其多。不先泛览群书，则会无所适从或失之偏好，广然后深，博然后专。-鲁迅读书之法，在循序渐进，熟读而精思。-朱煮读书务在循序渐进；一书已熟，方读一书，勿得卤莽躐等，虽多无益。-胡居仁明读书是学习，摘抄是整理，写作是创造。-吴晗看书不能信仰而无思考，要大胆地提出问题，勤于摘录资料，分析资料，找出其中的相互关系，是做学问的一种方法。-顾颉刚书犹药也，善读之可以医愚。-刘向读书破万卷，胸中无适主，便如暴富儿，颇为用钱苦。-郑板桥知古不知今，谓之落沉。知今不知古，谓之盲瞽。-王充举一纲而万目张，解一卷而众篇明。-郑玄