《税法实务(第二版)》参考答案.doc

1、学习情境1 税法基础知识一、单项选择题1.A 2.B 3.D 4 C 5 .D 6 .D 7 .D 8 C 9. B 10 .B二、多项选择题1.ACD 2 BC 3 ABD 4 CD 5 AC 6 ABD 7 AB 8 BCD 9 ABC 10 ABD三、判断题1. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 学习情境2 增值税实务一、单项选择1.C 【解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项 C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算 抵扣进项税，支付的运费

2、也可以计算抵扣进项税。2、A 【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税 额920（17%13%）36.8（万元）；应纳增值税15017%（137.736.8）75.40（万元）；免抵退税 额92013%119.60（万元）；应退税额75.40（万元）3、B 【解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。4、A 【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格关税完税价格+关税缴纳的增值税（1200+700）17%323（

3、万元）5、C 【解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。6、A【解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。7、A【解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270（117%）17%30.627%=8.49（万元）8、A【解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。应纳增值税=158080（1+3%）3%-5850（1+17%）17%=3754.27（元）。9、B【解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=20013%151.1717%

4、8017%=14.58（万元）10、A【解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额2000（1+17%）17%102905.98（元）11、A【解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。12、D【解析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元）13、C【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%）=500（1

5、+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）13%=（550+110）13%=85.8（万元）。当月抵扣进项税额=85.8+611%=86.46（万元）14、C 【解析】进项税额转出=（38140-520）（111%）11%+520（111%）11%4713.93（元）15、C【解析】AD是13%，B免税。16、A【解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值 税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、 游艇自用都是不可以抵扣进项

6、税的。17、B 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。18、B【解析】一般纳税人销售旧货按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳税额（480+3）（1+4%）4%29.29（万元）二、多项选择题1 .ABC 【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。2、ABC 【解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。3、AB 【解析】选项C属于增值税的混合销售，选项D属于营业

7、税的混合销售。4、ABCD 【解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额（1250250）（117%）17%-1350（117%）17%21.79（万元）个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额310（13%）3%9.03（万元）5、AC 【解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万 元；运费可以抵扣的进项税为1.210%=0.12（万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项 税=80（1+10%）17%=14.96（万元）。9月份支付加工费，由于已

8、经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。6、BC【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。7、AD【解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。8、AD【解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。9、AD【解析】自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿

9、等；旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。10、ABCD【解析】三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、计算题1当月不可抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。=340070000/（50000+70000）=1983.33（元）2农机整机适用13%税率，农机零件适用16%的税率。运输发票经论证可计算抵扣运输费用10%的进项税。销项税额=50010%+90（1+16%）16%=62.41（万元）进项税额=59.5+310%=59

10、.8（万元）应纳税额=62.41-59.8=2.61（万元）3不可抵扣的进项税额=13968100000/250000=5587.2（元）销项税额=（250000-100000）10%=15000（元）应纳税额=15000-13968+5587.2=6619.2（元）4烟叶收购金额=50（1+10%）=55（万元）烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）准予抵扣进项税额=（55+11）10%=6.6（万元）5.（1）当期进项税额（80050+1600100）16%32000（元）（2）销售特种空调销项税额177840（1+16%）16%+19890（1+16%）16%27273.11（元）（3

11、）销售电视机销项税额2204（1+16%）16%12036480（元）（4）视通商场作为受托方代销数码相机，属于视同销售行为中的“销售代销的货物”，因此应计算销项税额，此题给出的是代销手续费和手续费的提取比例，因此可以倒推出商场对外出售数码相机的含税销售额。收取代销手续费按商务辅助服务缴纳增值税。含税销售额143915%287320（元）代销业务销项税额287820（1+16%）16%39699.31（元）收取代销手续费销项税额14391（1+6%）6%814.58（元）（5）当期销项税额27273.11+36480+39699.31+814.58104267（元）商场当期应缴纳的增值税额10

12、42673200072267（元）6购入税控收款机，可抵扣应纳税额货物销售应纳税额=53000/（1+3%）3%=1543.69（元）税控收款机可抵免税额=4680/（1+16%）16%=645.52（元）本月应纳税额=1543.69-645.52=898.17（元）7小规模纳税人销售使用过的固定资产和旧货，应纳税额=销售额2%应纳税额=20600/（1+3%）3%+123600/（1+3%）2%=3000（元）8金首饰以旧换新以实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税应纳税额=（301500+5200）/（1+16%）16%=6924.14（元）9.（15600900）/（110%）10%+

13、900/（110%）10%1733.33（元）10.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定其销售额。税务机关已认定该商场第三批销售价格每件20元明显偏低且无正当理由，应按当月合理销售价格（120元和100元）的平均售价确定销售额，所以该商场销售额=120+100+(120+100)2l000=330000(元）该商场10应纳增值税额33000016%52800（元）11.纳税人将自产产品作为福利发给本厂职工的行为是视同销售行为，应缴纳增值税。因尚没有市场同类价格，可按组成计税价格确定其销售额。销售额=成本(l+成本利润率）

14、=400800(l+10%)=352000(元）应纳增值税额35200016%56320（元）12.外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣；该公司4月份销项税额=92.8(1+16%)16%=12.8(万元）该公司4月份进项税额=4016%+110%=6.5(万元）该公司4月份应纳增值税税额=12.8-6.5=6.3(万元）13.原增值税一般纳税人兼有应税劳务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留底税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。当期销售包装物应纳增值税12017%10017%62.6（万元）当期提供装潢设计服务应纳增值税406%1.80.6（万元）五、综合题1（1

15、）该自行车厂当期可抵扣的进项税额：进项税额=700010%+23800+90000/（1+3%）3%=27121.36（元）（2）该自行车厂销售自行车的销项税额：销项税额=（800280+500280）16%=58240（元）销售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。（3）该自行车厂包装物押金的销项税额：60000/（1+16%）16%=8275.86（元）逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。（4）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税额120000/（1+4%）4%/2=2307.69（元）（5）当期该厂应纳增值税的合计数：58240+8275.86+2307.6

16、9-27121.36-3000=38702.19（元）2（1）当月发生的增值税进项税额：收购大麦进项税=2000013%=2600（元）加工费进项税=600/（1+17%）17%=87.18（元）购买工具进项税=3605/（1+3%）3%=105（元）进项税合计=2600+87.18+105=2792.18（元）（2）当期进项税转出数小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出=（4536-186）/（1-13%）13%+186/（1-11%）11%=664（元）（3）增值税销项税额玉米渣销项税=2100013%=2730（元）发给职工的视同销售销项税

17、=21000/913%=303.33（元）销售饼干销项税=10000017%=17000（元）销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33（元）（4）转让小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。转让设备应纳增值税=8000/（1+17%）17%-50011%=1127.39（元）（5）该企业当期应纳增值税应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54（元）如果时间是2018年以后增值税税率就是16%3（1）小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计算进口环节应纳增值税进口材料应纳的增值税=（

18、关税完税价格+关税）税率=15000（1+6%）17%=2703（元）（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。出售旧包装物应纳的增值税=2472/（1+3%）3%=72（元）（3）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。出售旧设备应纳的增值税=15450/（1+3%）2%=300（元）（4）企业当月应纳的增值税合计数（不含进口环节税金）=12360/（1+3%）50（50+2）3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）4.(1)就增值税的计算而言，放弃免税优惠需要计算增值税的销项税、抵扣物料

19、采购的进项税。而享受免税优惠不必计算增值税的销项税，也不得抵扣增值税的进项税。(2)免税销售：30吨销售给农业生产者，毛利是(2500-1755)30=22350(元)70吨销售给化工企业，毛利是(2500-1755)70=52150(元)毛利共是22350+52150=74500(元)放弃免税销售：30吨销售给农业生产者，毛利是(2500/1.13-1500)30=21371.68(元)70吨销售给化工企业，毛利是(2500-1500)70=70000(元)毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)所以放弃免税销售更为有利。(3)设对农业生产者的销量是X时，毛利相等。(25

20、00-1755)100=(2500/1.13-1500)X+(2500-1500)(100-X)X=88.66吨当对农业生产者的销量超过88.66吨时，放弃免税将对企业不利。(4)纳税人销售货物或应税劳务使用免税规定的，可以随时申请放弃免税。应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。(5)如申请放弃免税，需要履行备案手续。(6)如申请放弃免税获准后，36个月内不得再申请免税。因此未来36个月内不能随时再申请免税。36个月之后，在国家税收政策不发生变化的前提下，可以再提出免税申请。(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票。(8)纳税人一经放弃免税权，其生产销售的增值税应税货物

21、或劳务均应按照适用税率征税，不能针对某些项目或客户实施选择性免税。(9)纳税人免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税专用发票一律不得抵扣。学习情境3 消费税实务一、单项选择题1、D【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。2、B【解析】组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000（1-20%）=23.5（万元），计税额=23.520%+100020.510000=4.7+0.1=4.8（万元）3、B【解析】4、B【解析】选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天；选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消

22、费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。5、D【解析】（1）组成从价计税价格=（1200000180000+60000.52）（1-20%）=1732500（元）（2）应缴纳消费税税额=173250020%+60000.52=352500（元）6、B【解析】酒厂代收代缴消费税（2+0.15+0.4）（1-10%）10%100002833.33（元）7、C【解析】应纳消费税税额=成本（1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）消费税税率+定额消费税=10000（1+10%）+520000

23、.5（120%）20%+520000.59000（元）。8、A【解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税税额=（1001000+801100+301100）5%=11050（元）9、B【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。10、B【解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。11、B【解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费

24、税。二、多项选择题1、BC【解析】选项A，自产石脑油用于本企业连续生产汽油（应税消费品），不缴消费税；选项D，高档木筷不属于消费税征税范围，只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。2、AB【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品不是在零售环节纳税的。3、ABD【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。4、ABD【解析】以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。5、ABCD【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后

25、直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。6、AD【解析】纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。7、ABD【解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。8、BD【解析】电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。9、ABC【解析】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷

26、烟不缴纳消费税。10、AC【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 四、计算题1应纳税额=销售数量单位税额 =（120+40+0.025200）240 =39600（元）2由于甲啤酒的销售额=2800+300/（1+17%）3000（元），适用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600+300/（1+17%）3000（元），适用220元/吨的税率。所以当月该酒厂应纳消费税税额：应纳消费税=2

27、00250+300220=116000（元）3组成计税价格=5000（1+6%）（1-10%）=5888.89（元）应纳消费税=5888.8910%=588.89（元）增值税销项税额=5888.8917%=1001.11（元） 或=5000（1+6%）+588.8917%=5888.8917%=1001.11（元）41吨=1000公斤=2000斤从量税=0.820000.5=800（元）从价税组成计税价格=0.84000（1+10%）+800（1-20%）20%=9000（元）当月应缴纳的消费税=800+9000=9800（元）5纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最

28、高消售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额（1001000+8011000+201100）15%31500（元）6由于受托方没有同类应税消费品的销售价格，所以应该计算组成计税价格。委托加工应税消费品的组成计税价格（材料成本+加工费）（1消费税税率）所以结合本案例所给的数据，“委托加工”的组成计税价格（材料成本+加工费）（1消费税税率）（210+90）（125%）400（万元）那么，应纳消费税组成计税价格消费税税率40025%100（万元）7（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=（200+50+20）（1+17%）20%+2020000.510000=48.15（万元）品牌使用费

29、和包装物租金都属于销售额的组成部分,应作增值税价外费用并入销售额计算消费税。（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元）药酒属于其他酒,采用从价计税的方法（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元）酒类产品连续加工再销售的,不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税。（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税,外购委托加工收回的已被代收代缴过消费税的消费品直接销售或视同销售的,不再缴纳消费税。8（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25（1+16%）15%=3.78（万元）应税首饰与非应税首饰打成礼品包装的,不论是否

30、单独核算,一并计算缴纳消费税（2）以旧换新销售金项链,按照实际取得不含增值税的全部价款计算消费税和增值税以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=20000.03（1+16%）5%=51.725%=2.59（万元）（3）定制加工金金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）（1+16%）（1+6%）（1-5%）5%=1.69（万元）（4）以物抵债视同销售计算消费税以物抵债应纳消费税=70.2（1+16%）5%=3.02（万元）（5）应纳增值税=（29.25+20000.03+70.2）（1+16%）+51.7216%-8=22.30（万元）9（1）外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.28=35

31、.28（万元）外购木材进项税额=4210%+310%=4.5（万元）收购免税农产品按10%规定扣除率计算抵扣进项税,运输费按10%的规定扣除率计算抵扣进项税;当期进项税合计=35.28+4.5=39.78（万元）销售和视同销售实木地板销项税额=45016%+450/150010016%=76.8（万元）应缴纳增值税=76.8-39.78=37.02（万元）（2）被代收代缴的消费税收回加工实木地板组成计税价格=42（1-10%）+3（1-10%）+8（1-5%）=51.05（万元）加工收回实木地板应纳消费税=51.055%=2.55（万元）因为没有同类价格,只能组价计税.在组成计税价格时注意收购

32、实木的42万元收购款中计算扣除了10%的进项税,剩余（1-10%）的部分计入了采购成本;支付3万元运费中计算扣除了10%的进项税,剩余（1-10%）的部分计入了采购成本（3）当月销售应缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税=（450+450/1500100）5%=4805%=24（万元）生产领用实木地板应抵扣消费税=2.5550%=1.28（万元）应缴纳消费税=24-1.28=22.72（万元）10.该卷烟厂当月应缴纳的消费税是216.2万元。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额400：56%+15080100005030%

33、216.2（万元）五、综合题1（1）用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据抵偿债务的白酒应纳消费税=101100020%+1020000.5=32000（元）（2）抵债白酒的销项税额=（9000+10000+11000）31016%=16000（元）（3）应纳消费税的计算销售粮食、薯类白酒应纳消费税=（1200020+1800030）20%+（20+30）20000.5=206000（元）抵债白酒应纳消费税32000元生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200/（1+17%）2970.94（元）,小于3000元,使用220元/吨的单位税额;果

34、啤含包装物但不含增值税单价=2900+200/（1+16%）=3072.41（元）,大于3000元,使用250元/吨的单位税额生啤酒应纳消费税=100220=22000（元）果啤应纳消费税=140250=35000（元）当月应纳消费税=206000+32000+22000+35000=295000（元）（4）应纳增值税的计算允许抵扣的进项税额=（101500+202100+12000+250000）16%=51040（元）粮食、薯类白酒的销项税额=（2012000+3018000）16%=124800（元）抵债白酒的销项税额16000元生啤酒、果啤销项税额=1002800+1402900+（5

35、000+3000）/（1+16%）16%=110863.45（元）销项税额合计=124800+16000+110863.45=251663.45（元）当月应纳增值税=251663.45-51040=200623.45（元）2. （1）当期可抵扣的增值税进项税额合计数收购烟叶可抵扣进项税=50000（1+10%）（1+20%）10%=6600（元）支付运输费和加工费进项税=50010%+6960（1+16%）16%=1010（元）由于计划内出口卷烟采用免税政策,用于免税项目的进项税不能抵扣.要按销售额分摊计算内销卷烟用纸可抵扣的进项税,在计算销售额时不要忘记还有视同销售的销售额卷烟用纸可抵扣的进

36、项税=112001-3825000（2600000+26000002002+3825000）=4816（元）当期可抵扣进项税合计数=6600+1010+4816=12426（元）（2）当期应纳的增值税当期销项税额=（2600000+26000002002）16%=420160（元）当期应纳增值税=420160-12426=407734（元）（3）当期被代收代缴的消费税组成计税价格=50000+5000+500+50000（1+10%）20%-8580-35+7020（1+17%）（1-30%）=91264.29（元）当期被代收代缴消费税=91264.2930%=27379.29（元）（4）当期

37、实际缴纳的消费税按照生产领用数量计算抵扣的消费税=20000030%+27379.292/3=78252.86（元）使用消费税税率的确定每标准条销售额=2600000/200/250=52（元）,使用定额税率和36%的比例税率当期实际缴纳消费税=202150+2600000/200（200+2）36%-78252.86=897407.14（元）学习情境5 企业所得税实务一、单项选择题1、C【解析】会计利润20002201550200100370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。2、B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支

38、出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，销售收入52000936（117%）514（万元），实际发生数60%2060%12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（117%）15%420（万元），超标准（300180）42060（万元）；企业所得税前扣除的期间费用（1102012）（60060）200842（万元）。3、D【解析】可以扣除的利息费用为：4006%10/1220（万元）；利息费用调增应纳税所得额28208（万元）。4、A【解

39、析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额（1000150100）56.25（万元）1060%6（万元），可以扣除6万元。5、C【解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。6、D【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为30014%42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额3002%6万元），实际发生5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额3002.5%7.5（万元），实际发生1

40、5万元，准予扣除7.5万元，税前准予扣除的工资和三项经费合计3004257.5354.5（万元）7、C【解析】手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。8、C【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）5=29.45（万元）7060%=42（万元），只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）15%=883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费

41、用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=10007%=70（万元）该企业所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（万元）9、B【解析】选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。10、C【解

42、析】选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。11、D【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。该企业2014年应纳所得税额（980-680-50+25-10）25%66.25（万元）。12、C【解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率（4.5200）2.25

43、%。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用502.25%1.13（万元），直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业2014年度应纳税所得额2021.13525.87（万元），应纳所得税25.8725%6.47（万元）13、C【解析】分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额1008020，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是50012%=60（万元），对外捐赠支出的金额80+10017%=97（万元），允许扣除60，合计纳税调增97（6020）57万元，应纳企业所得税（500+57）25%=139.25（万元）14、B【解析】广告费扣除的限额=（3000+120）15%=468（万

44、元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费的60%=14.4（万元）（3000+120）0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4（万元）；会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元），捐赠限额=61012%=73.2（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）25%=154.9（万元）15、D【解析】本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。16、A【解析】选项A，适用15%的税率；选项B适用25%税率；选项CD适用20%的税率（实际征税按10%）。17、C【解析】各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。18、A【解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=1810014%4（万元）19、B 【解析】本题考核企业所得税扣除项目的知识点。可扣