第三章主要经营过程会计核算精选课件.ppt

1、第三章主要经营过程会计核算第三章主要经营过程会计核算第一节第一节 主要生产经营过程核算和成主要生产经营过程核算和成本计算的意义和内容本计算的意义和内容一、主要生产经营过程核算的意义和内容一、主要生产经营过程核算的意义和内容（一）主要生产经营过程核算的意义（一）主要生产经营过程核算的意义（二）主要生产经营过程核算的内容（二）主要生产经营过程核算的内容 主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容1、资金筹集投资人投入资金，向银行及其他、资金筹集投资人投入资金，向银行及其他金融机构借入资金。金融机构借入资金。2、供应过程、供应过程 购买材料物资，支付货款及采购购买材料物资，支付货款及采购费

2、用，结转材料采购成本。费用，结转材料采购成本。3、生产过程发出材料、分配生产工人工资及、生产过程发出材料、分配生产工人工资及福利费、支付工资，计提折旧、发生各种费福利费、支付工资，计提折旧、发生各种费用，归集分配生产成本、结转完工产品成本。用，归集分配生产成本、结转完工产品成本。主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容4、销售过程销售产品取得销售收入、结转销、销售过程销售产品取得销售收入、结转销售产品成本，支付销售费用、计算销售税金售产品成本，支付销售费用、计算销售税金及附加。及附加。5、利润的核算、利润的核算6、资金调整、退出企业发放股利、支付税金、资金调整、退出企业发放股利、支

3、付税金、资产处置、归还借款等。资产处置、归还借款等。第一节第一节 主要生产经营过程核算和成本计主要生产经营过程核算和成本计算的意义和内容算的意义和内容二、成本计算的意义和内容二、成本计算的意义和内容（一）成本计算的意义（一）成本计算的意义（二）成本计算的基本要求（二）成本计算的基本要求 1、按规定的成本内容进行确认和计量、按规定的成本内容进行确认和计量 2、划清支出与费用、费用与成本的界限、划清支出与费用、费用与成本的界限 支出、费用、成本的界限？支出、费用、成本的界限？3、按权责发生制原则进行成本计算、按权责发生制原则进行成本计算 二、成本计算的意义和内容二、成本计算的意义和内容（三）成本计

4、算的内容和程序（三）成本计算的内容和程序1、确定成本计算对象、确定成本计算对象 生产费用的归属对象生产费用的归属对象2、确定成本计算期、确定成本计算期根据产品生产周期计算成根据产品生产周期计算成本。本。3、确定成本项目、确定成本项目材料成本项目一般为材料买材料成本项目一般为材料买价和采购费用；产品制造成本项目一般为直接材料、价和采购费用；产品制造成本项目一般为直接材料、直接人工、制造费用。直接人工、制造费用。成本项目成本项目是各种生产费用按经济用途进行的分是各种生产费用按经济用途进行的分类。类。4、准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用分别直接费用和间分别直接费用和间接费用，按一

5、定成本对象进行归集和分配。直接费用是直接与接费用，按一定成本对象进行归集和分配。直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本，间接该成本计算对象有关的费用，可直接计入该对象的成本，间接费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成费用是同几个成本计算对象有关，应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。5、健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录设立费用、成本明细账及材设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入

6、库原始记录，据以计算成本。计算成本。第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一、应设的主要账户一、应设的主要账户1、“实收资本实收资本”2、“短期借款短期借款”3、“长期借款长期借款”4、“固定资产固定资产”5、“工程物资工程物资”注意在掌握账户时，应从下列几方面入手账户性质、注意在掌握账户时，应从下列几方面入手账户性质、核算内容、借贷方登记的内容、余额的意义和方向核算内容、借贷方登记的内容、余额的意义和方向以及明细账的设置。以及明细账的设置。实收资本实收资本收到投资人投入收到投资人投入的资本和转增资的资本和转增资本数本数投资人收回投资人收回资本资本投资人投入企业的投资人投入企业的资本总额资本总

7、额短期借款短期借款 取得借取得借款数款数归还借归还借款数款数借款尚未借款尚未归还数归还数固定资产固定资产 固定资产固定资产 增加增加的原值的原值固定资产减固定资产减 少的少的原值原值期末结存固定期末结存固定资产原值资产原值工程物资工程物资 购入材料物资购入材料物资实际成本实际成本工程领用工程领用 材料材料物资实际成本物资实际成本期末结存材料期末结存材料物资实际成本物资实际成本期末转入“本年3、“销售费用”（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费及专设销售机构的职工工资及福利费、业务费等）第五节 销售过程和利润核算第五节 销售过程和利润核算例某企业为增值税一般纳税人，本月共购入供生产

8、产品耗用的货物10000元，本月销售货物取得销售收入30000元，增值税率为17%，计算企业本期应纳增值税额。1、“材料采购”、“材料成本差异”与“原材料”(计划成本法)2、登记产品生产成本明细账“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。4、准确归集和分配各种生产费用分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。（三）具体分配计算方法“所得税费用”核算企业确认应从本期利润中扣除3、生产过程发出材料、分配生产工人工资及福利费、支付工资，计提折旧、发生各种费用，归集分配生产成本、结转完工产品成本。借主营业务成本支出借 营业税金及附加贷银行存款二、资金筹集的主要经济

9、业务核算二、资金筹集的主要经济业务核算 （一）投入资金的核算（一）投入资金的核算 借银行存款（固定资产、无形资产）借银行存款（固定资产、无形资产）贷实收资本贷实收资本（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算借银行存款借银行存款贷短期借款（长期借款）贷短期借款（长期借款）举例举例第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算 一、一、应设置的主要账户应设置的主要账户 1、“材料采购材料采购”、“材料成本差异材料成本差异”与与“原原材料材料”(计划成本法计划成本法)2、“应付账款应付账款”3、“预付账款预付账款”4、“应付票据应付票据”5、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税 材料采购材料采购 购入

10、材料支付购入材料支付的买价及采购的买价及采购费用费用转入转入“原材料原材料”及及“材料成本材料成本差异差异“的金额的金额尚未验收入库尚未验收入库的在途材料的在途材料原材料原材料验收入库材料验收入库材料计划成本计划成本 发出材料计划成本发出材料计划成本期末结存材料计期末结存材料计划成本划成本材料成本差异材料成本差异实际成本大于计实际成本大于计划成本的差异划成本的差异 实际成本小于计实际成本小于计划成本的差异划成本的差异应付票据应付票据 应付账款应付账款 应付未付款应付未付款 归还款项的数归还款项的数额额应付未付款的应付未付款的结存数结存数开出承兑商业开出承兑商业汇票数汇票数支付到期汇票支付到期汇

11、票数额数额企业尚未到期的企业尚未到期的商业汇票金额商业汇票金额6、应交税费、应交税费应交增值税应交增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额，以及货物进口金额提供劳务的增值额，以及货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。为计税依据而课征的一种流转税。6、应交税、应交税费费应交增值税应交增值税v销项税额纳税人销售货物或提供应税劳务，销项税额纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计按照销售

12、额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。算并向购买方收取的增值税额。v进项税额纳税人购进货物或接受应税劳务所进项税额纳税人购进货物或接受应税劳务所支付和负担的增值税额。支付和负担的增值税额。v应纳税额应纳税额=销项税额进项税额销项税额进项税额1、分摊制造费用Include all expenditures necessary to bring an item to a usable condition and location.贷银行存款（二）利润的主要经济业务核算第五节 销售过程和利润核算进项税额纳税人购进货物或接受应税劳务所支付和负担的增值税额。应交税费应交增值税（进项税

13、额）提取任意盈余公积进项税额纳税人购进货物或接受应税劳务所支付和负担的增值税额。Include all expenditures necessary to bring an item to a usable condition and location.第五节 销售过程和利润核算“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。一、应设置的主要账户贷应交税费应交所得税贷固定资产Plus Import DutiesPlus Insurance（二）主要生产经营过程核算的内容v例某企业为增值税一般纳税人，本月共购入供生产例某企业为增值税一般纳税人，本月共购入供生产产品耗用的货物产

14、品耗用的货物10000元，本月销售货物取得销售元，本月销售货物取得销售收入收入30000元，增值税率为元，增值税率为17%，计算企业本期应，计算企业本期应纳增值税额。纳增值税额。进项税额进项税额已交税金已交税金销项税额销项税额 应交税费应交税费应交增值税应交增值税多交或尚未抵扣的多交或尚未抵扣的增值税增值税应交未交的增值税应交未交的增值税 一般纳税人增值税率有一般纳税人增值税率有17%和和13%两档两档“应交税费应交税费”用来核算企业应交的各种税费。用来核算企业应交的各种税费。二、主要账务处理二、主要账务处理计划成本法（假设计划成本与实际成本一致）计划成本法（假设计划成本与实际成本一致）1、购

15、入材料，材料已到，货款未付、购入材料，材料已到，货款未付借材料采购借材料采购A材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷应付账款贷应付账款2、支付前欠款、支付前欠款借应付账款借应付账款贷贷:银行存款银行存款二、主要账务处理二、主要账务处理3、购入材料，材料已到，货款付借材料采购A材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款4、支付采购费用借材料采购A材料 B材料 贷银行存款二、主要账务处理二、主要账务处理v5、结转材料采购成本、结转材料采购成本v 借原材料借原材料A材料材料v B材料材料v贷材料采购贷材料采购A材料材料vB材料材料三、物资采购成本的计算三、物资采

16、购成本的计算1、计算材料应分担的运费、计算材料应分担的运费2、登记材料采购明细账、登记材料采购明细账3、编制采购成本计算表、编制采购成本计算表Determining Inventory CostsInvoice CostMinus Discounts and AllowancesPlus Import DutiesPlus FreightPlus StoragePlus Insurance随堂练习随堂练习1.81.8月月9 9日，用银行存款购入一批材料，价款日，用银行存款购入一批材料，价款100000100000元，增值税元，增值税1700017000元，另用现金支付材料的运杂费元，另用现金支

17、付材料的运杂费40004000元，材料已经验收入库，元，材料已经验收入库，该批材料计划成本为该批材料计划成本为100000100000元。元。2.82.8月月1010日，上月采购的材料已经到达，买价总额日，上月采购的材料已经到达，买价总额8730087300元，公司再元，公司再用支票支付运杂费用支票支付运杂费50005000元，材料验收入库，该批材料的计划成本为元，材料验收入库，该批材料的计划成本为9500095000元。元。二、成本计算的意义和内容借银行存款（应收账款、应收票据）收到投资人投入的资本和转增资本数分配（或弥补）后的余额。（二）利润的主要经济业务核算借应付职工薪酬3、职工福利费的

18、提取与支付借利润分配应付股利（二）主要生产经营过程核算的内容4、准确归集和分配各种生产费用分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。贷短期借款（长期借款）Plus Import Duties（二）成本计算的基本要求“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。8月10日，上月采购的材料已经到达，买价总额87300元，公司再（三）具体分配计算方法一、应设置的主要账户4、准确归集和分配各种生产费用分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。贷固定资产第五节 销售过程和利润核算第一节 主要生产经营过程核算和成本计算的意义和内容第四节生产过程核算第四节生产过

19、程核算 生产过程的主要经济业务是生产费用的支付生产过程的主要经济业务是生产费用的支付、归集、分配和核算产品的实际成本。、归集、分配和核算产品的实际成本。第四节第四节 生产过程核算生产过程核算 一、应设置的主要账户一、应设置的主要账户1、“生产成本生产成本”2、“制造费用制造费用”3、”库存商品库存商品”4、”应付职工薪酬应付职工薪酬”5、”累计折旧累计折旧”生产过程的会计核算还会涉及到其他一些生产过程的会计核算还会涉及到其他一些账户，如账户，如“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等。等。制造费用制造费用本期发生的本期发生的制造费用制造费用分配结转由各产品分配结转由各产品负担的制造费用负担

20、的制造费用为生产产品发生的全为生产产品发生的全部生产费用（直接成部生产费用（直接成本费用、间接成本费本费用、间接成本费用）用）结转完工验收入库结转完工验收入库产品成本产品成本月末在产品成本月末在产品成本生产成本生产成本库存商品库存商品 已完工验收入库已完工验收入库各种产品的实际各种产品的实际成本成本已出售各种产品已出售各种产品的实际成本的实际成本库存产成品的库存产成品的实际成本实际成本应付职工薪酬应付职工薪酬应付给职工的各应付给职工的各种薪酬种薪酬 支付给职工的各种支付给职工的各种薪酬及支付的工会薪酬及支付的工会经费、职工教育经经费、职工教育经费、费、“五险一金五险一金”等等应付未付职工薪应付

21、未付职工薪酬数酬数累计折旧累计折旧计提数计提数累计折旧减少累计折旧减少或转销数或转销数已提折旧累计数已提折旧累计数第四节第四节 生产过程核算生产过程核算二、生产过程主要经济业务的核算二、生产过程主要经济业务的核算1、领用材料、领用材料借生产成本借生产成本A产品产品 B产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷原材料贷原材料2、工资费用核算、工资费用核算（1）分配）分配借生产成本借生产成本A产品产品 B产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用贷应付职工薪酬贷应付职工薪酬（2）结算）结算借应付职工薪酬借应付职工薪酬 贷银行存款贷银行存款 3、职工福利费的提取与支付、职工福利费的提取与支付

22、 借生产成本借生产成本A产品产品 B产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷应付职工薪酬贷应付职工薪酬 借应付职工薪酬借应付职工薪酬 贷库存现金贷库存现金4、发生制造费用、发生制造费用 借制造费用借制造费用 贷银行存款贷银行存款 5、发生管理费用、发生管理费用 借借 管理费用管理费用 贷银行存款贷银行存款 6、计提折旧、计提折旧 借制造费用借制造费用 管理费用管理费用 贷累计折旧贷累计折旧 7、结转制造费用、结转制造费用借生产成本借生产成本A产品产品 B产品产品 贷制造费用贷制造费用 8、结转完工产品成本、结转完工产品成本 借库存商品借库存商品 贷生产成本贷生产成本A产品产品 B产品产

23、品 三、产品制造成本计算三、产品制造成本计算 （一）产品制造成本的内容（一）产品制造成本的内容 （二）产品制造成本计算的成本项目（二）产品制造成本计算的成本项目 （三）具体分配计算方法（三）具体分配计算方法1、分摊制造费用、分摊制造费用2、登记产品生产成本明细账、登记产品生产成本明细账3、编制产品生产成本计算单、编制产品生产成本计算单第五节第五节 销售过程和利润核算销售过程和利润核算 一、销售过程的核算一、销售过程的核算 营业利润的构成营业利润的构成营业利润营业利润=营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金营业税金及附加销售费用管理费用财务费用及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益投资收

24、益 注注 营业税金及附加指除增值税以外的流转营业税金及附加指除增值税以外的流转税及城市维护建设税、资源税和教育费附加。税及城市维护建设税、资源税和教育费附加。一、销售过程的核算一、销售过程的核算（一）应设置的主要账户（一）应设置的主要账户1、“主营业务收入主营业务收入”2、“主营业务成本主营业务成本”3、“销售费用销售费用”（包括运输费、装卸费、包装费、（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费及专设销售机构的职工工保险费、展览费、广告费及专设销售机构的职工工资及福利费、业务费等）资及福利费、业务费等）4、“营业税金及附加营业税金及附加”以上账户为损益类账户，注意它们的结构特点。以上

25、账户为损益类账户，注意它们的结构特点。5、“应收账款应收账款”主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 已销产品、提供已销产品、提供劳务取得的收入劳务取得的收入期末转入期末转入“本年本年 利润利润“数额数额已销产品、提供已销产品、提供劳务应结转成本劳务应结转成本期末转入期末转入“本年本年利润利润“数额数额 营业税金及附加营业税金及附加 计算确定企业与计算确定企业与经营活动有关的经营活动有关的各项税费各项税费期末转入期末转入“本年本年利润利润“数额数额一、销售过程的核算一、销售过程的核算（二）销售过程主要经济业务核算（二）销售过程主要经济业务核算 1、销售收入实现、销售收入实现 借银行

26、存款（应收账款、应收票据）借银行存款（应收账款、应收票据）贷主营业务收入贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）应交税费应交增值税（销项税）一、销售过程的核算一、销售过程的核算（二）销售过程主要经济业务核算（二）销售过程主要经济业务核算、发生销售费用、发生销售费用借销售费用借销售费用贷银行存款贷银行存款、结转销售成本、结转销售成本借主营业务成本借主营业务成本 贷库存商品贷库存商品一、销售过程的核算一、销售过程的核算、计算销售税金及附加、计算销售税金及附加借借 营业税金及附加营业税金及附加贷应交税费贷应交税费应交消费税等应交消费税等二、利润的核算二、利润的核算（一）利润的构成（一）利润的构成

27、利润总额营业利润利润总额营业利润 营业外收入营业外营业外收入营业外 支出支出 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用BenefitsCosts二、利润的核算二、利润的核算（一）应设置的主要账户（一）应设置的主要账户 “其他业务收入其他业务收入”“其他业务成本其他业务成本”“管理费用管理费用”“财务费用财务费用”“营业外收入营业外收入”“营业外支出营业外支出”“所得税费用所得税费用”“本年利润本年利润”“利润分配利润分配”贷银行存款贷库存现金三、物资采购成本的计算2、登记产品生产成本明细账二、资金调整和退出的主要经济业务核算应交税费应交增值税（销项税）贷主营业务收入一、销售过程的核算支

28、付给职工的各种薪酬及支付的工会3、计算并结转本期利润总额（三）具体分配计算方法4、准确归集和分配各种生产费用分别直接费用和间接费用，按一定成本对象进行归集和分配。主要生产经营过程核算的内容1、计算材料应分担的运费“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。营业利润=营业收入 营业成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。Include all expenditures necessary to bring an item to a usable condition and location.

29、注 营业税金及附加指除增值税以外的流转税及城市维护建设税、资源税和教育费附加。贷银行存款主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用营业税金及附加营业税金及附加所得税费用所得税费用累计实现的利润累计实现的利润 本年利润本年利润 二、利润的核算二、利润的核算（二）利润的主要经济业务核算（二）利润的主要经济业务核算1、销售材料的核算、销售材料的核算借银行存款（应收账款、应收票据）借银行存款（应收账款、应收票据）贷其他业务收入贷其他业务收入 应交税费应交增值税（

30、销项税）应交税费应交增值税（销项税）借其他业务成本借其他业务成本贷原材料贷原材料二、利润的核算二、利润的核算2、营业外收支的核算、营业外收支的核算3、计算并结转本期利润总额、计算并结转本期利润总额 借主营业务收入借主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷本年利润贷本年利润3、计算并结转本期利润总额、计算并结转本期利润总额 借本年利润借本年利润 贷主营业务成本贷主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用本期按应纳税本期按应纳税所得额计算的所得额计算的应交所得税应

31、交所得税期末转入期末转入“本年利润的本年利润的所得税金额所得税金额”“所得税费用所得税费用”核算企业确认应从本期利润中扣除核算企业确认应从本期利润中扣除的所得税费用的所得税费用4、计算并结转应缴所得税、计算并结转应缴所得税 借所得税费用贷应交税费应交所得税借本年利润贷所得税费用“利润分配利润分配”用来核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年用来核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。分配（或弥补）后的余额。1、由、由“本年利润本年利润”转入的累计净利润数转入的累计净利润数2、盈余公积补亏数、盈余公积补亏数未分配的利润未分配的利润未弥补的亏损未弥补的亏损利润分配利润分配1、利

32、润分配数、利润分配数2、由、由“本年利润本年利润”转入的累计亏损转入的累计亏损数数 5、利润分配核算、利润分配核算（1）年度终了，将本年收入和支出相抵后结）年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入出本年实现的净利润，转入“利润分配利润分配”账户账户借本年利润借本年利润贷利润分配贷利润分配5、利润分配核算、利润分配核算 （2）提取盈余公积）提取盈余公积 借利润分配借利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任提取任意盈余公积意盈余公积 贷盈余公积贷盈余公积（3）向投资者分配利润）向投资者分配利润 借利润分配应付股利借利润分配应付股利贷应付利润贷应付利润第六节资金调整和退出核

33、算第六节资金调整和退出核算一、主要账户的设置一、主要账户的设置 “固定资产清理固定资产清理”核算企业因出售、报废和毁损转入清理的固核算企业因出售、报废和毁损转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。和清理收入。“固定资产清理固定资产清理”账户的结构和核算内容大家账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。重点掌握，是本节的一个难点。固定资产清理固定资产清理 1、出售价款、出售价款2、残料和变价、残料和变价 收入收入1、转入清理固定、转入清理固定 资产净值资产净值2、清理费用、清理费用清理后的净损失清理后的净损失 清理后的净收益清

34、理后的净收益第六节资金调整和退出的核算第六节资金调整和退出的核算二、资金调整和退出的主要经济业务核算二、资金调整和退出的主要经济业务核算（一）归还借款（一）归还借款借短期借款借短期借款 贷银行存款贷银行存款（二）固定资产处置（二）固定资产处置、借固定资产清理、借固定资产清理累计折旧累计折旧贷固定资产贷固定资产借银行存款借银行存款贷固定资产清理贷固定资产清理8、结转完工产品成本B产品主要生产经营过程核算的内容5、“应交税费应交增值税二、成本计算的意义和内容3、计算并结转本期利润总额4、“营业税金及附加”1、计算材料应分担的运费（一）产品制造成本的内容B产品（三）具体分配计算方法3、“预付账款”8

35、月10日，上月采购的材料已经到达，买价总额87300元，公司再分配（或弥补）后的余额。5、健全成本计算原始记录设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。“固定资产清理”账户的结构和核算内容大家重点掌握，是本节的一个难点。“利润分配”其他业务收入贷银行存款分配（或弥补）后的余额。（二）借入资金的核算（三）成本计算的内容和程序二、成本计算的意义和内容制造费用6、应交税费应交增值税5、利润分配核算1、计算材料应分担的运费B产品5、“应交税费应交增值税贷银行存款Plus Storage营业外收入贷应交税费应交消费税等分配（或弥补）后的余额。贷库存现金贷银行存款1、资金筹集投资人投入资金，向银行及其他金融机构借入资金。销项税额纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。一般纳税人增值税率有17%和13%两档借利润分配应付股利第六节资金调整和退出的核算第六节资金调整和退出的核算（三）对外投资（三）对外投资 借交易性金融资产借交易性金融资产 贷银行存款贷银行存款 借借 固定资产清理固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷固定资产贷固定资产（五）上交税费（五）上交税费借应交税费借应交税费 贷银行存款贷银行存款借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：固定资产清理贷：固定资产清理（四）福利费支出（四）福利费支出