第4章第3节产品生产过程的业务核算课件.ppt

1、第三节 生产过程业务的核算一、材料费用的核算一、材料费用的核算二、工资费用的核算二、工资费用的核算三、制造费用的核算三、制造费用的核算四、生产成本结转的核算四、生产成本结转的核算五、生产过程业务的案例分析五、生产过程业务的案例分析费用与产品成本费用与产品成本材料消耗材料消耗一方面，一方面，发生各种发生各种耗费和支耗费和支出出(费用费用)直接材料直接材料直接人工直接人工人工消耗人工消耗固定资产消耗固定资产消耗其他费用支出其他费用支出生产费用生产费用非生产费用非生产费用间接费用间接费用直接费用直接费用制造费用制造费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用成本项目成本项目另一方面，另一方面

2、，生产出产品生产出产品库存商品库存商品完工完工产品总成本产品总成本单位产品成本单位产品成本成本项目成本项目经济内容一致经济内容一致成成 本本生产费用生产费用共同点共同点成成 本本生产费用生产费用不同点不同点计算基础不同计算基础不同成本是以产品为对象进成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。行归集的资金耗费。生产费用是按照一定会生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。计期间汇集的资金耗费。（一）账户的设置（一）账户的设置v“生产成本生产成本”账户账户成本类账户，具有资产性质。成本类账户，具有资产性质。核算各种产品在生产过程中所发核算各种产品在生产过程中所发生的各项费用，并据以确定产品实生的各项费

3、用，并据以确定产品实际成本。际成本。v“制造费用制造费用”账户账户成本类账户成本类账户用来归集和分配为生产产品、提用来归集和分配为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，以供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本及其他不能直接计入产品生产成本的费用。的费用。生产成本生产成本 发生的全部生产费用：发生的全部生产费用：领用的材料领用的材料 工人工资工人工资 制造费用等制造费用等应结转的完工产品的应结转的完工产品的实际生产成本实际生产成本期末余额：期末余额：在产品生产成本在产品生产成本制造费用制造费用发生的发生的各种制造费用各种制造费用分配结转应由各分配结转应由各种产品生产负担种

4、产品生产负担的制造费用的制造费用该账户月末一般无余额一、材料费用的核算一、材料费用的核算l例例1 1：鑫鑫造纸厂：鑫鑫造纸厂20102010年年3 3月仓库发出材料情况如下：月仓库发出材料情况如下：表表1 1 发出材料汇总表发出材料汇总表 单位：元单位：元用途用途松木松木 （立方米）（立方米）数数 量量 金金 额额杉木杉木 （立方米）（立方米）数数 量量 金金 额额合合 计计甲产品耗用甲产品耗用6000 1 800 0006000 3 600 0005 400 000乙产品耗用乙产品耗用4000 1 200 0004000 2 400 0003 600 000车间一般耗车间一般耗用用10 3

5、0005 3 0006 000合合 计计10 010 3 003 00010005 6 003 0009 006 000（二）材料费用的核算（二）材料费用的核算借：生产成本甲产品甲产品5 400 0005 400 000贷：原材料松木松木 3 003 0003 003 000制造费用3 600 0003 600 000 6 000 6 000 乙产品乙产品 6 003 0006 003 000杉木杉木二、工资费用的核算二、工资费用的核算 工资费用是企业在生产经营活动过程中发生的各工资费用是企业在生产经营活动过程中发生的各种劳动耗费，包括种劳动耗费，包括工资工资和和福利费福利费两部分。两部分。工

6、资费用的核算内容：工资费用的核算内容：提取现金准备发放工资提取现金准备发放工资实际发放工资实际发放工资分配工资计入成本费用分配工资计入成本费用计算提取福利费计算提取福利费（一）账户的设置（一）账户的设置借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的职工薪酬数月末计算应分配的职工薪酬应付未付的职工薪酬负债类账户负债类账户核算应付职工的工资总额。核算应付职工的工资总额。明细科目：工资、职工福利等明细科目：工资、职工福利等借方借方 其他应付款其他应付款 贷方贷方 各种应付、暂收款项的支付数除应付票据、应付账款和预收账款以外的各种应付暂收款项的发生数 应付未付的其他暂收款 BB产品产品 6

7、0006 000例例2 2 结算本月份应付职工工资结算本月份应付职工工资24 00024 000元，其中，制造元，其中，制造A A产产品工人工资品工人工资14 00014 000元，制造元，制造B B产品工人工资产品工人工资6 0006 000元，车间元，车间管理人员工资管理人员工资1 6001 600元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 4002 400元。元。借：生产成本A A产品产品14 000贷：应付职工薪酬24 000制造费用1 600管理费用 2 400（二）工资费用的核算（二）工资费用的核算例3 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金24 0

8、0024 000贷：银行存款24 00024 000例例4 4 以现金以现金24 00024 000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬24 00024 000贷：库存现金24 00024 000例例5 5 按职工工资总额的按职工工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：本月应计提职工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）B产品 840例5

9、 按职工工资总额的14计提职工福利费。借：生产成本A产品1 960贷：应付职工薪酬3 3603 360制造费用224管理费用 336某企业某企业20102010年年3 3月工资汇总表如下：月工资汇总表如下：表表3 3 单位：元单位：元部门（姓名）部门（姓名）应发工资应发工资代扣水电费代扣水电费实发工资实发工资甲产品生产车间甲产品生产车间700 000700 00050 00050 000650 000650 000厂部厂部120 000120 00010 00010 000110 000110 000合计合计820 000820 00060 00060 000760 000760 000要求：

10、要求：1 1、编制计算工资总额的会计分录；、编制计算工资总额的会计分录；2 2、编制代扣水电费的会计分录、编制代扣水电费的会计分录 ；3 3、编制直接将工资转入职工银行工资户的分录、编制直接将工资转入职工银行工资户的分录例题例题6 6：1 1、月末计算本月应付职工薪酬总额、月末计算本月应付职工薪酬总额820 000820 000元，根元，根据工资汇总表：据工资汇总表：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 700 000700 000 管理费用管理费用 120 000 120 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 820 000820 000 2 2、代扣职工水电费、代扣职工水电费60 00

11、060 000元：元：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60 00060 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 60 00060 000 3 3、根据银行审批文件，发放工资至职工工资户、根据银行审批文件，发放工资至职工工资户760 760 000000元：元：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 760 000760 000 贷：银行存款贷：银行存款 760 000760 000课堂练习课堂练习1 1：1 1、月末计算本月应付工资总额、月末计算本月应付工资总额14000001400000元，其中，甲产品生产工元，其中，甲产品生产工人工资人工资700000700000元，乙产品生产工人工资元，乙产品

12、生产工人工资500000500000元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资200000200000元元:借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 700000 700000 乙产品乙产品 500000 500000 制造费用制造费用 200000 200000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 1400000 14000002 2、按工资总额、按工资总额14%14%计提职工福利费计提职工福利费借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 98000 98000 乙产品乙产品 70000 70000 制造费用制造费用 28000 28000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 19600

13、0 1960003 3、用现金、用现金30003000元支付困难职工慰问费元支付困难职工慰问费借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬福利费福利费 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 3000三、制造费用的核算三、制造费用的核算借方借方预付账款预付账款贷方贷方本期已预付的货款和预本期已预付的货款和预付的费用及补付的货款付的费用及补付的货款 收到货物冲销的预付货款和收到货物冲销的预付货款和分摊本期负担的预付费用分摊本期负担的预付费用 已预付尚未收到货物的预付货款已预付尚未收到货物的预付货款和已预付尚未分摊的预付费用和已预付尚未分摊的预付费用 “预付账款预付账款”账户按经济内容分类属于

14、账户按经济内容分类属于资产类账户资产类账户，按用途，按用途和结构分类属于结算类账户中的和结构分类属于结算类账户中的资产结算账户资产结算账户。（一）账户的设置（一）账户的设置1 1、“预付账款预付账款”账户账户本期已本期已预付的货款预付的货款和预付的和预付的应由本期和以后各期负担的应由本期和以后各期负担的分摊期在分摊期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）的各项的各项费用费用。借方借方长期待摊费用长期待摊费用贷方贷方增加数：本期已经支付应由本增加数：本期已经支付应由本期及以后各期负担的、分摊期期及以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用限在一年以上的各项费用 减少数：分摊计入本期成减少数

15、：分摊计入本期成本或费用的长期待摊费用本或费用的长期待摊费用 尚未摊销的长期待摊费用尚未摊销的长期待摊费用 “长期待摊费用长期待摊费用”账户按经济内容分类属于资产类账户，账户按经济内容分类属于资产类账户，按用途和结构分类属于跨期摊配类账户。按用途和结构分类属于跨期摊配类账户。2 2、“长期待摊费用长期待摊费用”账户账户借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 固定资产因报废，出售等减少时固定资产因报废，出售等减少时转销该项固定资产的已提折旧转销该项固定资产的已提折旧按月计提固定资产按月计提固定资产折旧额折旧额现有固定资产已提累计折旧数性质性质-资产类资产类结构结构-负债类负债类3 3、“累计折旧累

16、计折旧”账户账户资产类账户，固定资产的资产类账户，固定资产的抵减账户，核算固定资产抵减账户，核算固定资产因磨损而减少的价值。因磨损而减少的价值。关于“累计折旧”账户的重要说明（二）制造费用的核算（二）制造费用的核算例例6 6 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧折旧12 60012 600元，其中，车间固定资产折旧元，其中，车间固定资产折旧8 0008 000元，行元，行政管理部门固定资产折旧政管理部门固定资产折旧4 6004 600元。元。借：制造费用借：制造费用 80008000 管理费用管理费用 46004600 贷：累计折旧贷：累计折

17、旧 1260012600例例8 以银行存款以银行存款1 200元预付元预付6个月书报杂志订阅费。个月书报杂志订阅费。借：预付账款借：预付账款 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 840例10 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。18 50022 800举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49

18、 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900此制造费用是A、B两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在A、B产品之间进行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900分配的标准一般有：v按生产工人工资v按生产工人工时v按机器工时v按直接原材料成本v按直接总成本举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接

19、材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(81.068401596018500元每元工资应负担的制造费用)(6.1292781.015960元A产品应分摊的制造费用)(4.557281.06840元B产品应分摊的制造费用举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50

20、018 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(81.068401596018500元每元工资应负担的制造费用)(6.1292781.015960元A产品应分摊的制造费用)(4.557281.06840元B产品应分摊的制造费用举例 产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80012 927.618 50090 900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：)(81.068401596018500元每元工资应负担

21、的制造费用)(6.1292781.015960元A产品应分摊的制造费用)(4.557281.06840元B产品应分摊的制造费用5 572.4例10 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。借：生产成本A产品 12 927.6 B产品 5 572.4 贷：制造费用 18 500完工产品生产成本的计算与结转完工产品生产成本的计算与结转1 1、完工产品总成本、完工产品总成本 期初在产品成本期初在产品成本+本期生产成本（费用）本期生产成本（费用）=完工产品成本完工产品成本+期末期末在产品成本在产品成本 （1 1）全部完工）全部完工完工产品成本完工产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+本期生产

22、成本本期生产成本 （2 2）全部未完工）全部未完工期末在产品成本期末在产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+本期生产成本本期生产成本 （3 3）部分完工，部分未完工）部分完工，部分未完工完工产品成本完工产品成本=期初在产品成本期初在产品成本+本期生产成本本期生产成本-期末在产品成本期末在产品成本2 2、完工产品单位成本、完工产品单位成本=完工产品总成本完工产品总成本/完工产品数量完工产品数量四、生产成本结转的核算四、生产成本结转的核算借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 已验收入库的各种产品的实际生产成本已出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本（一）账户的设置（一）账户的设置资产类

23、账户资产类账户核算库存的各种商品的实核算库存的各种商品的实际成本。际成本。“库存商品库存商品”账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类盘存类账户。盘存类账户。例11 本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。借：库存商品59 310贷：生产成本59 310（二）生产成本结转的核算（二）生产成本结转的核算产品生产成本计算表产品生产成本计算表单位：元成本项目成本项目A产品产品总成本（总成本（100台）台）单位成本单位成本直接材料直接材料30 400304.00 直接人工直接人工15 960159.60制造费用制造费用12 950129.50产品生产成本产品生

24、产成本59 310593.101 1）本月完工产品成本）本月完工产品成本560 000560 000元，结转完工产品成本；元，结转完工产品成本；借：库存商品借：库存商品 560 000560 000 贷：生产成本贷：生产成本 560 000560 0002 2）本月完工甲产品成本）本月完工甲产品成本50 00050 000元，乙产品成本元，乙产品成本40 00040 000元，结转完工产品成本；元，结转完工产品成本；借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 50000 50000 乙产品乙产品 40 00040 000 贷：生产成本贷：生产成本 甲产品甲产品 50 00050 000 乙产品乙产品

25、 40 00040 000课堂练习1：3 3）本月甲产品当期生产费用）本月甲产品当期生产费用80 00080 000元，期末在产品成本元，期末在产品成本10 00010 000元，结转完工产品成本；元，结转完工产品成本；完工产品成本完工产品成本=80 000-10 000=70 000=80 000-10 000=70 000（元）（元）借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 70 00070 000 贷：生产成本贷：生产成本 甲产品甲产品 70 00070 0004 4）本月乙产品期初在产品成本）本月乙产品期初在产品成本20 00020 000元，当期生产费用元，当期生产费用80 00080

26、000元，期末在产品成本元，期末在产品成本10 00010 000元，结转完工产品成元，结转完工产品成本（完工产品数量本（完工产品数量300300件，计算完工产品单位成本）。件，计算完工产品单位成本）。完工产品成本完工产品成本=20 000+80 000-10 000=90 000=20 000+80 000-10 000=90 000（元）（元）借：库存商品借：库存商品乙产品乙产品 90 00090 000 贷：生产成本贷：生产成本 乙产品乙产品 90 00090 000完工产品单位成本完工产品单位成本=90 000/300=300=90 000/300=300（元（元/件）件）生产业务的核

27、算总结：生产业务的核算总结：（生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。）（生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。）待摊待摊(预提预提)费用费用 生产成本生产成本 库存商品库存商品业务说明：业务说明：领用原材料。领用原材料。结算应付工资。结算应付工资。计提折旧。计提折旧。分期摊销待摊费用或预提费用。分期摊销待摊费用或预提费用。支付其他费用。支付其他费用。支付职工工资。支付职工工资。结转完工入库产品的制造成本。结转完工入库产品的制造成本。库存现金库存现金 原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 管理费用管理费用第一步：结转直接材料费用第一

28、步：结转直接材料费用第二步：计算直接人工费用第二步：计算直接人工费用工人工资工人工资第三步：计算直接人工费用第三步：计算直接人工费用福利费福利费第四步：调整非本期生产费用第四步：调整非本期生产费用第五步：计提折旧费第五步：计提折旧费第六步：结转制造费用第六步：结转制造费用第七步：发放工资第七步：发放工资第八步：产品完工第八步：产品完工课堂练习课堂练习2 2：产品生产主要经济业务核算举例：产品生产主要经济业务核算举例（20102010年年9 9月份的业务）月份的业务）第一步：结转直接材料费用第一步：结转直接材料费用 南江公司本月仓库发材料汇总如下南江公司本月仓库发材料汇总如下：借：生产成本借：生

29、产成本 13 250 制造费用制造费用 2 410 管理费用管理费用 4 215 贷：原材料贷：原材料A材料材料 9 075 B材料材料 10 800 第二步：计算直接人工费用第二步：计算直接人工费用工人工资工人工资借：生产成本借：生产成本 9 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 15 000结算本月应付工资结算本月应付工资15 000元。元。其中生产人员工资其中生产人员工资9 000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资3 000元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 000元。元。按工资总额的按工资总额的14计提职工福

30、利费计提职工福利费应计提金额如下：应计提金额如下：按生产工人工资计提数：按生产工人工资计提数：9 000 141 260 按车间管理人员工资计提数：按车间管理人员工资计提数：3 000 14 420 按厂部管理人员工资计提数：按厂部管理人员工资计提数：3 000 14 420 借：生产成本借：生产成本 1 260 制造费用制造费用 420 管理费用管理费用 420 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 1 900第三步：计算直接人工费用第三步：计算直接人工费用福利费福利费第四步：调整非本期生产费用第四步：调整非本期生产费用以银行存款以银行存款90 000元预付元预付二、三两个季度的生产用二、三两个

31、季度的生产用厂房租金（每月厂房租金（每月15 000元）元）本期摊销时：本期摊销时：借：制造费用借：制造费用 15 00015 000 贷：预付账款贷：预付账款 15 000 15 000 第五步：计提折旧费第五步：计提折旧费计提本月固定资产计提本月固定资产折旧折旧4 0004 000元：元：其中车间生产用固定资产其中车间生产用固定资产折旧折旧3 0003 000元；元；企业管理部门固定资产企业管理部门固定资产折旧折旧1 0001 000元。元。借：制造费用借：制造费用 3 0003 000 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 4 000 4 000 汇总本月发生

32、的汇总本月发生的制造费用制造费用8 8308 830元，元，并进行结转。并进行结转。借：生产成本借：生产成本 8 8308 830 贷：制造费用贷：制造费用 8 830 8 830 第六步：结转制造费用第六步：结转制造费用第七步：发放工资第七步：发放工资从银行存款中从银行存款中提取现金提取现金15 00015 000元，元，并发放职工工资并发放职工工资 借：库存现金借：库存现金 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 15 00015 000贷：库存现金贷：库存现金 15 000 15 000 第八步：产品完工第八步：产品完

33、工本月投产产品甲本月投产产品甲全部完工验收入库，全部完工验收入库，共计共计200200件。件。借：库存商品借：库存商品 32 34032 340 贷：生产成本贷：生产成本 32 340 32 340 课堂练习课堂练习3：1、本月车间发生修理业务，耗用原、本月车间发生修理业务，耗用原材料材料3500元，应付修理人员工资元，应付修理人员工资2800元，用现金支付修理费元，用现金支付修理费1700元，企业预计分元，企业预计分8个月摊销；个月摊销；A）企业发生修理业务时；）企业发生修理业务时；借：预付账款借：预付账款8 000 贷：贷：原材料原材料 3 500 应付职工薪酬应付职工薪酬 2 800 库

34、存现金库存现金 1 700B）本月摊销修理费）本月摊销修理费1000元；元；借：制造费用借：制造费用 1000 贷：预付账款贷：预付账款1000若企业预计分若企业预计分16个月摊销；则本月个月摊销；则本月摊销修理费摊销修理费500元。元。A)借：长期待摊费用借：长期待摊费用 8 000 贷：贷：原材料原材料 3 500 应付职工薪酬应付职工薪酬 2 800 库存现金库存现金 1 700 B)本月摊销修理费本月摊销修理费500元元 则：则：借：制造费用借：制造费用 500 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 500必须说明的是：在上市公司中，已取消“待摊费用”科目，那么在上市企业发生的该类事项应如

35、何处理？只要企业的相关经济业务符合准则中资产的定义，仍然可以将其列入资产负债表中的资产方。比如，企业预付若干月的房租，在原准则（制度）下，计入“待摊费用”科目，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”科目或“长期待摊费用”科目。课堂练习课堂练习4：中兴工厂中兴工厂2012年年7月份发生下列生产业务：月份发生下列生产业务：1根据本月发料凭证汇总：根据本月发料凭证汇总：领料用途领料用途甲材料甲材料乙材料乙材料合计合计1、A产品生产领料产品生产领料5,00025,00030,0002、B产品生产领料产品生产领料4,00036,00040,0003、车间一般耗用、车间一般耗用4004004、

36、厂部管理耗用、厂部管理耗用200200 合合 计计9,60061,00070,6002从银行存款从银行存款14,000元直接发放职工工资。元直接发放职工工资。3以银行存款预付第三季度租入车间使用的固定资产租金以银行存款预付第三季度租入车间使用的固定资产租金1,200元。元。4摊销应由本月产品成本负担的租入固定资产租金。摊销应由本月产品成本负担的租入固定资产租金。5生产车间固定资产应计提折旧生产车间固定资产应计提折旧3,000元，厂部固定资产应计元，厂部固定资产应计提折旧提折旧1,600元。元。6以现金支付车间办公费以现金支付车间办公费120元。元。7结算本月应付职工工资，按用途归集如下：结算本

37、月应付职工工资，按用途归集如下：工资费用经济用途工资费用经济用途本月应付工资本月应付工资本月应提福利费本月应提福利费(14)1A产品生产工人工资产品生产工人工资6,0002B产品生产工人工资产品生产工人工资4,0003车间管理人员工资车间管理人员工资2,0004厂部管理人员工资厂部管理人员工资2,000 合合 计计14,0008期末，按照本月应付职工工资总额的期末，按照本月应付职工工资总额的14计提职工福利费。计提职工福利费。9期末，分配结转本月归集的制造费用期末，分配结转本月归集的制造费用6,200元元,按照生产工人按照生产工人工资比例在工资比例在A、B两种产品之间进行分配，两种产品之间进行

38、分配，A产品应负担产品应负担3,720元，元，B产品应负担产品应负担2,480元。元。10本月生产的本月生产的A产品产品100件全部制造完工，并验收入库。件全部制造完工，并验收入库。B产产品品200件也已全部制造完工，并验收入库。件也已全部制造完工，并验收入库。要求要求1、根据以上经济业务编制会计分录。、根据以上经济业务编制会计分录。2、设置、设置“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”总分类账户（总分类账户（“T”型账型账户），户），“生产成本生产成本A产品产品”和和“生产成本生产成本B产品产品”明细分类明细分类账户（这些账户均无期初余额），并登记所设账户。账户（这些账户均无期初余额），并

39、登记所设账户。“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账 2年年7月份月份产品名称：产品名称：A产品产品年年凭证凭证号数号数摘要摘要项目项目合计合计月月日日原材料原材料工资及工资及福利费福利费制造制造费用费用其他其他参考答案参考答案（一）编制会计分录如下：（一）编制会计分录如下：(1)借：生产成本借：生产成本A产品产品 30,000 B产品产品 40,000 制造费用制造费用 400 管理费用管理费用 200 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 9,600 乙材料乙材料 61,000（2）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬 14,000 贷：银行存款贷：银行存款 14,000（3）借：预付账款）借

40、：预付账款 1,200 贷：银行存款贷：银行存款 1,200（4）借：制造费用）借：制造费用 400 贷：预付账款贷：预付账款 400（5）借：制造费用）借：制造费用 3,000 管理费用管理费用 1,600 贷：累计折旧贷：累计折旧 4,600（6）借：制造费用）借：制造费用 120 贷：库存现金贷：库存现金 120（7）借：生产成本）借：生产成本A产品产品 6,000 B产品产品 4,000 制造费用制造费用 2,000 管理费用管理费用 2,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 14,000（8）借：生产成本）借：生产成本A产品产品 840 B产品产品 560 制造费用制造费用 28

41、0 管理费用管理费用 280 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 1,960（9）借：生产成本）借：生产成本A产品产品 3,720 B产品产品 2,480 贷：制造费用贷：制造费用 6,200（10）借：库存商品）借：库存商品A产品产品 40,560 B产品产品 47,040 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 40,560 B产品产品 47,040（二）分别设置（二）分别设置“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”总分类账户和总分类账户和“生产成本生产成本”明细分类账户如下：明细分类账户如下：借借 生产成本生产成本 贷贷(1)70,000(7)10,000(8)1,400(9)6,200(1

42、0)87,600本期发生额本期发生额 87,600本期发生额本期发生额 87,600借借 制造费用制造费用 贷贷(1)400(4)400(5)3,000(6)120(7)2,000(8)280(9)6,200本期发生额本期发生额 6,200本期发生额本期发生额 6,200“生产成本生产成本”明细分类账明细分类账 2年年7月份月份产品名称：产品名称：A产品产品年年凭证凭证号数号数摘要摘要项目项目合计合计月月日日原材料原材料工资及工资及福利费福利费制造制造费用费用其他其他178910生产领料生产领料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配制造费用分配制造费用结转完工成本结转完工成本30,00030

43、,0006,000 84068403,7203720 30,000 6,000 840 3,72040560 多栏式明细账多栏式明细账没有期末余额没有期末余额的结账方式的结账方式 “生产成本生产成本”明细账明细账2年年7月月产品名称：产品名称：B产品产品年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方合计合计月月日日原材料原材料工资及工资及福利费福利费制造制造费用费用其他其他178910生产领料生产领料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配制造费用分配制造费用结转完工成本结转完工成本40,000 40,000 4,000 5604,560 2,4802,480 40,0004,0005602,48047

44、,040 多栏式明细账多栏式明细账没有期末余额没有期末余额的结账方式的结账方式 【案例案例1212】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1010日原材料领用情况资料见下图日原材料领用情况资料见下图：四、生产过程业务的案例分析四、生产过程业务的案例分析原始凭证：按填制手续和使用方法不同进行分类：一次凭证、原始凭证：按填制手续和使用方法不同进行分类：一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表累计凭证和原始凭证汇总表是指一次只反映一项经济业务是指一次只反映一项经济业务或一次反映若干项同类经济业或一次反映若干项同类经济业务，在其发生或完成时，一次务，在其发生或完成

45、时，一次填制的一种原始凭证。填制的一种原始凭证。也称汇总原始凭证，也称汇总原始凭证，它是根据许多同类经它是根据许多同类经济业务的原始凭证定济业务的原始凭证定期加以汇总而编制的期加以汇总而编制的凭证。凭证。注意：记账凭证的注意：记账凭证的附件的张数附件的张数应该是原始凭证汇总表的张数，而应该是原始凭证汇总表的张数，而不是一次凭证张数或一次凭证和原始凭证汇总表的合计张数。不是一次凭证张数或一次凭证和原始凭证汇总表的合计张数。累计凭证：累计凭证：是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的自制原始凭证业务，填制

46、手续是在一张凭证中多次进行才能完成的自制原始凭证可使用多可使用多次且多次次且多次有效，因有效，因而有时也而有时也称为多次称为多次有效凭证。有效凭证。根据根据记账凭证记账凭证登记生产成本、制造费用、管理费登记生产成本、制造费用、管理费用和原材料总账。用和原材料总账。根据根据原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证登记原材料和生产成本登记原材料和生产成本明细账明细账。【案例案例1313】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1010日提取现金备发工资情况资料见下图日提取现金备发工资情况资料见下图：注意：一是日期必须是汉字大写，二是大、小写金额注意：一是日期必

47、须是汉字大写，二是大、小写金额填写错误必须加盖填写错误必须加盖“作废作废”戳记妥善保管并另开支票，戳记妥善保管并另开支票，不得修改。不得修改。【案例案例1414】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1010日实际发放工资情况资料见下图日实际发放工资情况资料见下图：职工职工很多的企很多的企业也可根业也可根据据“工资工资结算明细结算明细表表”汇总汇总编制编制“工工资结算汇资结算汇总表总表”。【案例【案例1515】海城市恒易机电设备有限公司】海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1010日工资日工资分配及福利费提取情况资料见下图：分配及

48、福利费提取情况资料见下图：分配标准之和同负担的工资费用两种或两种以上产品共工资费用分配率=39,000/(5,400+4,350)=4(元/小时)某种产品应分配工资费用=该种产品分配标准工资费用分配率 A A产品应分配工资费用产品应分配工资费用=5400=54004=21,6004=21,600元元 B B产品应分配工资费用产品应分配工资费用=4350=43504=17,4004=17,400元元根据根据原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证登记登记库存现金日记账库存现金日记账、银行存银行存款日记账款日记账。根据根据记账凭证记账凭证登记登记库存现金库存现金、银行存款银行存款、应付职工薪酬应付职工

49、薪酬、其他应付款其他应付款、生产成本生产成本、制造费用制造费用和和管理费用管理费用总账总账。【案例案例1616】海城市恒易机电设备有限公司海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1212日支付上半年报刊杂志费情况资料见下图日支付上半年报刊杂志费情况资料见下图：【案例【案例1717】海城市恒易机电设备有限公司】海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1515日计提固定资产折旧情况资料见下图：日计提固定资产折旧情况资料见下图：【案例【案例1818】海城市恒易机电设备有限公司】海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1616日日分摊待摊费用情况资料见下

50、图：分摊待摊费用情况资料见下图：【案例【案例1919】海城市恒易机电设备有限公司】海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月1818日支付水费情况资料见下图：日支付水费情况资料见下图：【案例【案例2020】海城市恒易机电设备有限公司】海城市恒易机电设备有限公司20082008年年1 1月月2020日日分配制造费用情况资料见下图：分配制造费用情况资料见下图：分配标准之和制造费用总额制造费用分配率某产品应分配制造费用某产品应分配制造费用=该种产品分配标准该种产品分配标准制造费用分配率制造费用分配率 5.20(元/小时)4350540050,700A A产品应分配制造费用产品应分配制造