项目流动负债的核算课件.pptx

1、学习目标学习目标1.1.掌握流动负债的概念及其本质特征；掌握流动负债的概念及其本质特征；2.2.明确应付账款、应付票据、短期借款、预明确应付账款、应付票据、短期借款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费的概念；收账款、应付职工薪酬和应交税费的概念；3.3.掌握短期借款、应付账款、预收账款、应掌握短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费的账务处理；付职工薪酬和应交税费的账务处理；4.4.具备运用流动负债的相关规定进行实际操具备运用流动负债的相关规定进行实际操作的能力。作的能力。主要内容主要内容v任务一任务一 流动负债的概述流动负债的概述v任务二任务二 短期借款的核算短期借款的核算v任务三

2、任务三 应付票据的核算应付票据的核算v任务四任务四 应付和预收款项的核算应付和预收款项的核算v任务五任务五 应交税费的核算应交税费的核算v任务六任务六 应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算v任务七任务七 其他流动负债的核算其他流动负债的核算任务一任务一 流动负债的概述流动负债的概述 v一一 流动负债概念流动负债概念 v负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。流动流动负债负债非流动负非流动负债债 流动负债是指将在流动负债是指将在1 1年内含年内含1 1年或者超过年或者超过1 1年年的一个正常营业周

3、期内偿还的债务的一个正常营业周期内偿还的债务短期借款、应付账款、短期借款、应付账款、应付票据、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、预收账款、应付职工薪酬、应付利润、应付利息、应交税费、其他应付款应付利润、应付利息、应交税费、其他应付款流动负债的特征流动负债的特征1.1.偿还期限短偿还期限短 2.2.到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新债来偿还债来偿还 3.3.举借流动负债的目的，满足生产经营资金周转举借流动负债的目的，满足生产经营资金周转的需要的需要 4.4.数额相对较小数额相对较小 二二 流动负债分类流动负债分类 三三 流动负债计价流动负债计价各项流

4、动负债，应当按实际发生额入账各项流动负债，应当按实际发生额入账 任务二任务二 短期借款的核算短期借款的核算 v 短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内含一年的各种借款。期限在一年以内含一年的各种借款。取得短期借款时：取得短期借款时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款取得利息归还 1.数额较小，直接支付的情况：数额较小，直接支付的情况：2.数额较大，采用预提的方法支付：数额较大，采用预提的方法支付：借：借：财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款预提利息时：预提利息时：借：借：财务费用财务费用 贷：贷：应付利息应付利息

5、实际支付利息时：实际支付利息时：借：借：应付利息应付利息 贷：贷：银行存款银行存款二、短期借款的利息二、短期借款的利息v三、短期借款的归还三、短期借款的归还到期偿还本付息：到期偿还本付息：借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款取得短期借款时：取得短期借款时：借：银行存款借：银行存款120000120000 贷：短期借款贷：短期借款120000120000 预提利息时：预提利息时：借：借：财务费用财务费用800800 贷：贷：应付利息应付利息800800借：借：财务费用财务费用800 贷：贷：应付利息应付利息800借：借：财务费用财务费用800 贷：贷：应付利息应付

6、利息800实际支付利息时：实际支付利息时：借：借：应付利息应付利息24002400 贷：贷：银行存款银行存款24002400 预提利息时：预提利息时：借：借：财务费用财务费用800800 贷：贷：应付利息应付利息800800借：借：财务费用财务费用800 贷：贷：应付利息应付利息800借：借：财务费用财务费用800 贷：贷：应付利息应付利息800实际支付利息时：实际支付利息时：借：借：应付利息应付利息24002400 短期借款短期借款120000 贷：贷：银行存款银行存款122400122400v三、短期借款的归还三、短期借款的归还到期偿还本付息：到期偿还本付息：借：短期借款借：短期借款 应付

7、利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付利息800应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。年应税销售额在规定标准（50万和80万）之下，贷：应付账款/银行存款的一个正常营业周期内偿还的债务应交税费应交增值税（销项税额）任务六 应付职工薪酬的核算销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务，向购货方或接受劳务方收取的增值税额。短期借款120000贷：营业外收入任务五 应交税费的核算管理部门人员、销售人员的职工薪酬负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。年应税销售额在规定标准（50万和80万）之下，一、短期

8、借款的取得例例10-1 例例10-2例例10-3任务三任务三 应付票据的核算应付票据的核算v一、应付票据内容一、应付票据内容v应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。应等而开出、承兑的商业汇票。承兑人的不同承兑人的不同商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是否带息是否带息带息票据带息票据不带息票据不带息票据v（一）应付票据发生的核算（一）应付票据发生的核算借：借：在途物资在途物资/原材料原材料/材料采购等材料采购等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付票据贷：应付票据2、支付手续费

9、时：、支付手续费时：1、企业开出并承兑商业汇票购货时：、企业开出并承兑商业汇票购货时：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款企业购进不动产或以其为载体的附属设备及配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。（一）应付票据发生的核算（二）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的账务处理负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。该“进项税额”记“进项税转出”明确应付账款、应付票据、短期借款、预收账款、应付职工薪酬和应交税费的概念；管理部门人员、销售人员的职工薪酬结算形成的负债，如应付账款销项税额是指企业销售货物或提供应税劳

10、务，向购货方或接受劳务方收取的增值税额。借：主营业务税金及附加（二）应付票据到期偿还本息的核算年应税销售额在规定标准（50万和80万）之下，借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）借：主营业务税金及附加/固定资产清理一、应付职工薪酬的内容例例10-4v（二）应付票据到期偿还本息的核算（二）应付票据到期偿还本息的核算借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款例例10-5（三）应付票据到期无力偿还的核算（三）应付票据到期无力偿还的核算任务四任务四 应付和预收款应付和预收款项的核算项的核算v一、应付账款的核算一、应付账款的核算 应付账款是指企业在生产过程中因购买材料、应付账

11、款是指企业在生产过程中因购买材料、商品、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应商品、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的款项。者的款项。1.1.在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，不通过验收入库的同时支付货款，不通过“应付账款应付账款”科目核算科目核算,如果物资验收入库后仍未付款，则根如果物资验收入库后仍未付款，则根据发票账单登记据发票账单登记“应付账款应付账款”。2.2.在发票账单已到，物资未到而且没有及时付款的在发票账单已到，物资未到而且没有及时付款的情况下，应当直接根据发票账单入账；情况下，应当直接根据发票账单入账

12、；3.3.在发票账单未到，物资已到，无法确定实际成本在发票账单未到，物资已到，无法确定实际成本的情况下，于月末按的情况下，于月末按确认物资和应付账款，确认物资和应付账款，待下月初再用待下月初再用。负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。数额较小，直接支付的情况：贷：短期借款120000销售额=含增值税销售额（1+增值税率）多交的或尚未抵扣的税金贷：应交税费应交增值税（出口退税）举借流动负债的目的，满足生产经营资金周转的需要贷：银行存款不予抵扣的项目的账务处理进项税额转出的账务处理贷：应付利息贷：应付利息800任务三 应付票据的核算税）1、企业发生其他各种应付、暂收

13、款项时：（一）发生应付账款（一）发生应付账款的核算的核算1、购买材料、商品时：、购买材料、商品时：借：原材料借：原材料/在途物资在途物资/材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款2、接受劳务时：、接受劳务时：借：借：生产成本生产成本/管理费用等管理费用等 贷：应付账款贷：应付账款例例10-7（二）偿还应付账款的核算（二）偿还应付账款的核算借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款/应付票据应付票据（三）转销应付账款（三）转销应付账款借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入二、预收账款的核算二、预收账款的核算v供

14、货方或提供劳务方预先向购货方或接受劳务方供货方或提供劳务方预先向购货方或接受劳务方收取一部分货款或定金而形成的一项收取一部分货款或定金而形成的一项。需要用以后的商品、需要用以后的商品、劳务来偿付劳务来偿付可单设可单设“预收账款预收账款”账户；账户；也可把也可把“预收账款预收账款”内容并入内容并入“应收账款应收账款”核算核算收钱收钱-发货发货-多退少补多退少补借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1、向购货单位预收款项时：、向购货单位预收款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款2、销售实现时：、销

15、售实现时：作为作为“卖卖方时方时”作为作为“卖方时卖方时”收到预付款时：例例9-9不予抵扣的项目的账务处理可单设“预收账款”账户；各项流动负债，应当按实际发生额入账借：应付利息2400应交税费应交增值税（进项税额）销项税额=销售额增值税税率年应税销售额在规定标准（50万和80万）之下，企业实际交纳的各种税金和应抵扣的税金下列视同销售货物，需计算交纳增值税结转应交未交或多交增值税可单设“预收账款”账户；在发票账单未到，物资已到，无法确定实际成本的情况下，于月末按暂估价确认物资和应付账款，待下月初再用红字冲回。贷：应付账款/应付票据/银行存款该“进项税额”记“进项税转出”数额较小，直接支付的情况：

16、实现收入时：实现收入时：销售商品成本核算：销售商品成本核算：多余的预收款退回：多余的预收款退回：三、其他应付款的核算三、其他应付款的核算v核算企业应付其他单位或个人的零星款项。核算企业应付其他单位或个人的零星款项。包括：包括：1.1.应付经营租入固定资产和包装物的租金应付经营租入固定资产和包装物的租金2.2.存入保证金存入保证金3.3.应付统筹退休金应付统筹退休金1、企业发生其他各种应付、暂收款项时：、企业发生其他各种应付、暂收款项时：借：借：管理费用管理费用 贷：贷：其他应付款其他应付款2、支付或退回其他各种应付、暂收款项时时：、支付或退回其他各种应付、暂收款项时时：借：其他应付款借：其他应

17、付款 贷：银行存款贷：银行存款任务五任务五 应交税费的核算应交税费的核算 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费主要税种：主要税种：“应交税费应交税费”账账户户企业企业实际交纳实际交纳的各的各种税金和应抵扣的种税金和应抵扣的税金税金企业按规定计算结企业按规定计算结转应交的各种税金转应交的各种税金尚未交纳的税金尚未交纳的税金多交的或尚未抵多交的或尚未抵扣的税金扣的税金借方借方贷方贷方不需要预计

18、的印花税、耕地占用税，不需要预计的印花税、耕地占用税，不在本科目核算不在本科目核算一、应交增值税的核算一、应交增值税的核算v（一）增值税概述（一）增值税概述v增值税是指对我国境内销售货物，提供加工、修增值税是指对我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种流转税。现的增值额为征税对象征收的一种流转税。价外税价外税经营规模及会计核算的健全程度经营规模及会计核算的健全程度一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人v（二）一般纳税人增值税的核算（二）一般纳税人增值税的核算 月份终了，应将月份终了，应

19、将“应交增值税应交增值税”明细账户明细账户的余额转入的余额转入“未交增值税未交增值税”明细账户余额。明细账户余额。1.进项税额进项税额 进项税额是指企业购进货物或接受应税劳进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的，务所支付或负担的，的增值税额。的增值税额。发生非正常损失发生非正常损失或或改变用途改变用途时，时，该该“进项税额进项税额”记记“进项税转出进项税转出”v2.销项税额销项税额v销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务，向销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务，向购货方或接受劳务方收取的增值税额。购货方或接受劳务方收取的增值税额。卖方向买方卖方向买方伙同价款一并伙同价款一并收取

20、收取销项税额销项税额=销售额销售额增值税税率增值税税率销售额销售额=含增值税销售额含增值税销售额（1+1+增值税率）增值税率）销售额必销售额必须为不含须为不含税价税价应交增值税额应交增值税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额不足抵扣时，可结转下期继续抵不足抵扣时，可结转下期继续抵扣扣v3.应交增值税的账务处理应交增值税的账务处理1.企业采购物资企业采购物资借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）在途物资在途物资/原材料原材料/库存商品库存商品 贷：应付账款贷：应付账款/应付票据应付票据/银行存款银行存款退货，做相反分录退货，做相反

21、分录2.销售物资或提供应税劳务销售物资或提供应税劳务借：借：应收账款应收账款/应收票据应收票据/银行存款银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）主营业务收入主营业务收入/其他业务收入其他业务收入 3.购入免税农产品购入免税农产品借：在途物资借：在途物资/原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款/银行存款银行存款13%的进项税抵扣的进项税抵扣4.不予抵扣的项目的账务处理不予抵扣的项目的账务处理 企业购进不动产或以其为载体的附属设备及企业购进不动产或以其为载体的附属设备及配套设施，用于非应税项目的购进货

22、物或者应配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣v5.进项税额转出的账务处理进项税额转出的账务处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢/在建工程在建工程/应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）原材料原材料/生产成本生产成本/库存商品库存商品 购进物资、在产品、产成品发生非正常损购进物资、在产品、产成品发生非正常损失以及购进物资改变用途时：失以及购进物资改变用途时：例例9-17v6.视同销售

23、的账务处理视同销售的账务处理下列视同销售货物，需计算交纳增值税下列视同销售货物，需计算交纳增值税将自产将自产/委托加工或购买的货物用于分配给股委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为人消费等行为v7.出口退税的账务处理出口退税的账务处理出口货物不开具增值税专用发票，不收取销项出口货物不开具增值税专用发票，不收取销项税额；税额；但在国内采购这些货物或者生产这些货物采购但在国内采购这些货物或者生产这些货物采购原材料时已支付了进项税额，可以在出口环节原材料时已支付了进项税额，可以在出口环节退税。退

24、税。借：银行存款借：银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）v8.交纳增值税的账务处理交纳增值税的账务处理借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款例例10-18v9.结转应交未交或多交增值税结转应交未交或多交增值税应交未交增值税转入未交：应交未交增值税转入未交：借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 将多交的增值税自将多交的增值税自“应交增值税应交增值税”明细科目转明细科目转入入“未交增值税未交增值税”明细科目：明细科目

25、：借：应交税费借：应交税费-未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值应交增值税（转出多交增值 税）税）v（三）小规模纳税人增值税的核算（三）小规模纳税人增值税的核算应纳增值税额应纳增值税额=销售额（不含增值税）销售额（不含增值税）3%)3%)年应税销售额在规定标准（年应税销售额在规定标准（5050万和万和8080万）之下，万）之下，并且会计核算不健全，视为小规模纳税人。并且会计核算不健全，视为小规模纳税人。征收率：征收率：3%小规模纳税人只能开具普通发票，且不可进项税抵扣小规模纳税人只能开具普通发票，且不可进项税抵扣二、应交消费税的核算二、应交消费税的核算v凡在我

26、国境内生产、委托加工凡在我国境内生产、委托加工 和进口和进口 应税消费应税消费品的单位和个人，均交纳消费税。品的单位和个人，均交纳消费税。（一）销售应税消费品的账务处理（一）销售应税消费品的账务处理借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款1、销售时：、销售时：2、实际交纳消费税时、实际交纳消费税时例例9-22 （二）生产应税消费品用于在建工程，非生产机（二）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的账务处理构等的账务处理借：固定资产借：固定资产/在建工程在建工程 营业外支出

27、营业外支出 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税（三）以自产应税消费品投资的账务处理（三）以自产应税消费品投资的账务处理（四）委托加工应税消费品（四）委托加工应税消费品委托加工应税消费品组成计税价格计算公式委托加工应税消费品组成计税价格计算公式：1 1、发出材料时：、发出材料时：借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料贷：原材料2 2、支付加工费、增值税、消费税时：、支付加工费、增值税、消费税时：借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交税费应交税费

28、应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款验收入库，验收入库，做相反的分录做相反的分录三、应交营业税的核算三、应交营业税的核算v营业税是对在我国境内提供劳务、转让无形资产营业税是对在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。计算应交的营业税：计算应交的营业税：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加/固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税企业出售企业出售不动产时不动产时包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。贷：应付利息800利润分配形成的负债，如应付利

29、润1、购买材料、商品时：贷：应交税费应交增值税（转出多交增值应交税费应交增值税（进项税额）销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务，向购货方或接受劳务方收取的增值税额。贷：应付职工薪酬贷：应付利息800借贷形成的负债，如短期借款应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款不予抵扣的项目的账务处理举借流动负债的目的，满足生产经营资金周转的需要借：主营业务税金及附加/固定资产清理四、应交城市维护建设税的四、应交城市维护建设税的核算核算v城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设，城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征

30、的一种税。种税。应交城市维护建设税应交城市维护建设税=（应交增值税（应交增值税 应交消费税应交营业税）应交消费税应交营业税）适用税率适用税率借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税计算应交城市维护建设税：计算应交城市维护建设税：五、应交其它税费的核算五、应交其它税费的核算v资源税资源税v土地增值税土地增值税v教育费附加教育费附加借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税 应交土地增值税应交土地增值税 应交教育费附加应交教育费附加个人所得税个人所得税借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

31、贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税计入管理费用的税费计入管理费用的税费v房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船税应交车船税 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费在纳税义务发生时：在纳税义务发生时：借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款印花税只通过印花税只通过“管理费用管理费用”科目核算科目核算任务六任务六 应付职工薪酬的核应付职工薪酬的核算算v一、应付职工薪酬的内容一、应付职工薪酬的内容v职工薪酬是指企业为获得

32、职工提供的服务而给予职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工在各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。非货币性福利。二、应付职工薪酬的核算二、应付职工薪酬的核算生产部门人员的职工薪酬生产部门人员的职工薪酬借：借：生产成本生产成本/制造费用制造费用/劳务成本劳务成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬由在建工程负担的职工薪酬由在建工程负担的职工薪酬借：借：在建工程在建工程 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬管理部门人员、管理部门人员、销售人员的职工薪酬销售人员

33、的职工薪酬借：借：管理费用管理费用/销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：借：管理费用管理费用/生产成本生产成本/制造费用制造费用 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬任务七任务七 其他流动负债的其他流动负债的核算核算v一、应付利润一、应付利润v应付利润是指小企业根据企业权力机构审议批准应付利润是指小企业根据企业权力机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的利润。的利润分配方案确定分配给投资者的利润。计算分配股利：计算分配股利：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润二、二、应付利

34、息应付利息v 应付利息是指小企业根据借款金额及其存续应付利息是指小企业根据借款金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给金融机构期限和规定的利率，按期计提应支付给金融机构的利息，应付利息应按已计提但尚未支付的金额的利息，应付利息应按已计提但尚未支付的金额入账。入账。每年计算确定利息费用每年计算确定利息费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息实际支付利息时：实际支付利息时：借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款小结小结v流动负债流动负债v短期借款短期借款v应付票据应付票据v应付账款应付账款v预收账款预收账款v应交税费应交税费v职工薪酬职工薪酬取得短期借款时：取得短期

35、借款时：借：银行存款借：银行存款120000120000 贷：短期借款贷：短期借款120000120000v（二）应付票据到期偿还本息的核算（二）应付票据到期偿还本息的核算借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款多交的或尚未抵扣的税金贷：应交税费应交增值税（转出多交增值贷：银行存款但在国内采购这些货物或者生产这些货物采购原材料时已支付了进项税额，可以在出口环节退税。（二）一般纳税人增值税的核算贷：银行存款（二）应付票据到期偿还本息的核算不予抵扣的项目的账务处理由在建工程负担的职工薪酬贷：短期借款120000借：在途物资/原材料/材料采购等负债是指过去的交易或事项形成

36、的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬在发票账单未到，物资已到，无法确定实际成本的情况下，于月末按暂估价确认物资和应付账款，待下月初再用红字冲回。贷：应交税费应交消费税一、应交增值税的核算一、应交增值税的核算v（一）增值税概述（一）增值税概述v增值税是指对我国境内销售货物，提供加工、修增值税是指对我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种流转税。现的增值额为征税对象征收的一种流转税。价外税价外税经营规模及会计核算的健全程度经营规模及会计核算的健全程

37、度一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人 3.购入免税农产品购入免税农产品借：在途物资借：在途物资/原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款/银行存款银行存款13%的进项税抵扣的进项税抵扣4.不予抵扣的项目的账务处理不予抵扣的项目的账务处理 企业购进不动产或以其为载体的附属设备及企业购进不动产或以其为载体的附属设备及配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣例例9-17