财政学(第二版)-第8章-财产税课件.ppt

1、LOGOCompany Name第八章第八章 财产税财产税v学习重点学习重点v通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和车船税的主要内容。税、契税和车船税的主要内容。v学习难点学习难点v掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和车船税应纳税额的计算。税和车船税应纳税额的计算。 Company Logo第八章第八章 财产税财产税第五节第五节 契税契税第四节第四节 耕地占用税耕地占用税第三节第三节 城镇土地使用税城镇土

2、地使用税第二节第二节 房产税房产税第一节第一节 财产税概述财产税概述第六节第六节 车船税车船税 Company Logo第一节第一节 财产税概述财产税概述一、财产税的含义v（一）财产税的含义（一）财产税的含义v财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。收的一种税。 Company Logo第一节第一节 财产税概述财产税概述v（二）财产税的分类（二）财产税的分类v1根据征税范围分为一般财产税和个别财产税根据征税范围分为一般财产税和个别财产税v2根据课税对象分为静态财产

3、税和动态财产税根据课税对象分为静态财产税和动态财产税v3根据计税依据分为从量财产税和从价财产税根据计税依据分为从量财产税和从价财产税 Company L Company Logo第一节第一节 财产税概述财产税概述v二、财产税的一般特征二、财产税的一般特征v（一）财产税税源充足且收入稳定（一）财产税税源充足且收入稳定v（二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁（二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁v（三）能调节财富不均且促进财产有效利用（三）能调节财富不均且促进财产有效利用第一节第一节 财产税概述财产税概述v三、财产税的优缺点三、财产税的优缺点v优点主要体现为：优点主要体现为：v1比较符合纳税能力原

4、则比较符合纳税能力原则v2有利于调节收入分配有利于调节收入分配v3收入较稳定收入较稳定 Company Logo第一节第一节 财产税概述财产税概述v缺点主要表现为：缺点主要表现为：v（1）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出扩大的需要而更多筹集资金；扩大的需要而更多筹集资金；v（2）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平和不合理；和不合理；v（3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为）财产税一般都是从价计征，估价工作较为复杂，加大了税收征

5、管的工作量和成本；复杂，加大了税收征管的工作量和成本；v（4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济的发展。的发展。 Company Logo第二节第二节 房产税房产税v房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房租收入向产权所有人或经营人征收的一种税。租收入向产权所有人或经营人征收的一种税。 Company Logo第二节第二节 房产税房产税v一、纳税人一、纳税人v房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人，具房产税的纳税义务人是指房屋的

6、产权所有人，具体包括产权所有人、经营管理单位、房产承典人、体包括产权所有人、经营管理单位、房产承典人、房产代管人或使用人。房产代管人或使用人。v二、征税对象二、征税对象v房产税的征税对象是房产。房产税的征税对象是房产。 Company Logo第二节第二节 房产税房产税v三、征税范围三、征税范围v房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。区。v四、计税依据四、计税依据v房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。 Company Logo第二节第二节 房产税房产税v五、税率五、税率v我国现行房产税采用的是

7、比例税率，主要有两种我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种税率：一是实行从价计征的，税率为税率：一是实行从价计征的，税率为1.2；二；二是实行从租计征的，税率为是实行从租计征的，税率为12。 Company Logo第二节第二节 房产税房产税v六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算v1从价计征的计算从价计征的计算v从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为：例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为：v应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值(1扣除比例扣除比例)l.2v2从租计征的计算。从租计征的计算是指按房

8、从租计征的计算。从租计征的计算是指按房产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公式为：式为：v应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12(或或4) Company Logov例例1.某企业的经营用房原值为某企业的经营用房原值为6 000万元，按万元，按照当地规定，允许按减除照当地规定，允许按减除30后的余值计税，适后的余值计税，适用税率用税率l.2。请计算其应纳房产税税额。请计算其应纳房产税税额。v应纳税额应纳税额=6 000(130)1.2=50.4(万元万元) Company Logov例例2.某公司出租房屋某公司出租房屋3间，年租金收入为间，年租金收

9、入为20 000元，适用税率为元，适用税率为12。请计算其应纳的房产。请计算其应纳的房产税税额。税税额。v应纳税额应纳税额=20 00012=2 400(元元) Company Logo第二节第二节 房产税房产税v七、税收优惠七、税收优惠v八、征收管理八、征收管理v房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。v房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的

10、税务机关纳税。税务机关纳税。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v一、纳税人一、纳税人v在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土的单位和个人，为城镇土地使用税（

11、以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。纳土地使用税。v二、征税范围二、征税范围v征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v三、税率三、税率v城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市

12、和县城、建制度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准为：税额。具体标准为：v1大城市大城市1.5元元30元；元；v2中等城市中等城市1.2元元24元；元；v3小城市小城市0.9元元18元；元；v4县城、建制镇、工矿区县城、建制镇、工矿区0.6元元12元。元。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v四、计税依据四、计税依据v城镇土地使用税实行从量定额征收，其计税依据城镇土地使用税实行从量定额征收，其计税依据是纳税人实际占用的土地面积，具体情况如下：是纳税人实际占用的土

13、地面积，具体情况如下：v1由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。组织测定土地面积的，以测定的面积为准。v2尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。v3尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。再作调整。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v

14、五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算v城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为：城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为：v全年应纳税额全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税率适用税率 Company Logov例例3.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平平方米，建筑面积方米，建筑面积10 000平方米（公司与机构占平方米（公司与机构占用比例用比例4：1），城战土地使用税年税额），城战土地使用税年税额5元元/。问该公司当年应纳城镇土地使用税金

15、额。问该公司当年应纳城镇土地使用税金额。v应纳税额应纳税额=2 000/545=8 000元元 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v六、税收优惠六、税收优惠v七、征收管理七、征收管理v（一）城镇土地使用税的纳税期限（一）城镇土地使用税的纳税期限v城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。确定。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v（二）城镇土地使用税的纳税义务时间（二）城镇土地使用税的纳税义务时间v1

16、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。次月起，缴纳城镇土地使用税。v2纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。v3纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v4以出让或转让

17、方式有偿取得土地使用权的，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。v5纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l年时开始缴纳土地使用税。年时开始缴纳土地使用税。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v6纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴

18、纳土地使用税。缴纳土地使用税。v7自自2009年年1月月1日起，纳税人因土地的权利日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。当月末。 Company Logo第三节第三节 城镇土地使用税城镇土地使用税v（三）纳税地点（三）纳税地点v城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所

19、在地的税管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省务机关缴纳土地使用税；在同一省(自治区、直辖自治区、直辖市市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。确定。 Company Logo第四节第四节 耕地占用税耕地占用税v耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。收的一种税。 Company Logo第

20、四节第四节 耕地占用税耕地占用税v一、纳税人一、纳税人v耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。业建设的单位和个人。v二、征税范围二、征税范围v耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地。 Company Logo第四节第四节 耕地占用税耕地占用税v三、税率三、税率v耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具体税率为：体税率为：v1全县人均耕地不超过全县人

21、均耕地不超过1亩的，单位税额为每平亩的，单位税额为每平方米方米10至至50元；元；v2全县人均耕地在全县人均耕地在1亩至亩至2亩之间的，单位税额亩之间的，单位税额为每平方米为每平方米8至至40元；元；v3全县人均耕地在全县人均耕地在2亩至亩至3亩之间的，单位税额亩之间的，单位税额为每平方米为每平方米6至至30元；元；v4全县人均耕地超过全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方亩的，单位税额为每平方米米5至至25元。元。 Company Logo第四节第四节 耕地占用税耕地占用税v四、计税依据四、计税依据v耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以

22、平方米为计量单位。以平方米为计量单位。v五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算v耕地占用税的应纳税额耕地占用税的应纳税额=实际占用耕地面积（平实际占用耕地面积（平方米）使用定额税率方米）使用定额税率 Company Logov例例4.某市一家企业新占用某市一家企业新占用10 000平方米耕地用平方米耕地用于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为20元元/平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。v应纳税额应纳税额=10 00020=200 000元元 Company Logo第四节第四节 耕地占用税耕地占用税v六、税收优惠六、

23、税收优惠v七、征收管理七、征收管理v耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起日起30日内缴纳耕地占用税。日内缴纳耕地占用税。v土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。和其他有关文件发放建设用地批准书。 Company Lo

24、go第五节第五节 契税契税v契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。象，向产权承受人征收的一种财产税。 Company Logo第五节第五节 契税契税v一、纳税人一、纳税人v契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。移土地、房屋权属，承受的单位和个人。v二、征税对象二、征税对象v契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。 Company Logo第五节第五节 契税契税v三、税率三、税率v契税实行契税实行

25、35的幅度税率，各省（市）、自的幅度税率，各省（市）、自治区、直辖市人民政府可以在治区、直辖市人民政府可以在35的幅度规的幅度规定范围内，按照本地区的实际情况决定。定范围内，按照本地区的实际情况决定。v四、计税依据四、计税依据v契税的计税依据为不动产的价格。契税的计税依据为不动产的价格。 Company Logo第五节第五节 契税契税v五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算v应纳税额的计算采用比例税率，其计算公式为：应纳税额的计算采用比例税率，其计算公式为：v应纳税额应纳税额=计税依据税率计税依据税率 Company Logov例例5.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，居民甲有两套住房，将一

26、套出售给居民乙，成交价格为成交价格为250 000元；将另一套两室住房与元；将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换房差居民丙交换成两处一室住房，并支付给丙换房差价款价款70 000元。试计算甲、乙、丙相关行为应元。试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税税额缴纳的契税税额(假定税率为假定税率为3)。v甲应缴纳的契税税额甲应缴纳的契税税额=70 0003=2 100(元元)v乙应缴纳的契税税额乙应缴纳的契税税额=250 0003=75 00(元元)v丙不缴纳契税。丙不缴纳契税。 Company Logov六、税收优惠六、税收优惠v七、征收管理七、征收管理v纳税人应当自纳税义务发生之

27、日起纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。v契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 Company Logo第六节第六节 车船税车船税v车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年

28、税额标准计算征收的一种财产税。额标准计算征收的一种财产税。 Company Logo第六节第六节 车船税车船税v一、纳税人一、纳税人v车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶境内，车辆、船舶(以下简称车辆以下简称车辆)的所有人或的所有人或管理人。管理人。 Company Logo第六节第六节 车船税车船税v二、征税范围二、征税范围v车船税的征税范围是指依法应当在车船登记管车船税的征税范围是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，依法不需要在理部门登记的机动车辆和船舶，依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶车船登记管

29、理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。由应税车辆和应或者作业的机动车辆和船舶。由应税车辆和应税船舶两大类构成。其中，车辆分为机动车辆税船舶两大类构成。其中，车辆分为机动车辆和非机动车辆，船舶分为机动船舶和非机动船和非机动车辆，船舶分为机动船舶和非机动船舶。舶。 Company Logo第六节第六节 车船税车船税v三、税率三、税率v车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单车船税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。采用从量计征的计税方法。位固定税额。采用从量计征的计税方法。v中华人民共和国车船税法实施条例中华人民共和国车船税法实施条例（2011年年2月月25日通过）对应

30、税车辆实行有日通过）对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，省、自治区、直辖最低到最高限度的年税额，省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附车船税税目税市人民政府根据车船税法所附车船税税目税额表确定车辆具体适用税额，划分子税目。额表确定车辆具体适用税额，划分子税目。 Company Logo车船税税目税额表税目计税单位年基准税额备注乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的每辆60元至360元核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升(含)的300元至540元1.6升以上至2.0升(含)的36

31、0元至660元2.0升以上至2.5升(含)的660元至1200元2.5升以上至3.0升(含)的1200元至2400元3.0升以上至4.0升(含)的2400元至3600元4.0升以上的3600元至5400元商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度每米600元至

32、2000元 Company Logo第六节第六节 车船税车船税v四、计税依据四、计税依据v车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、整备质量吨、净吨位和米三种：确定为辆、整备质量吨、净吨位和米三种：v对乘用车、商用车客车、摩托车，以对乘用车、商用车客车、摩托车，以“辆辆”为计为计税依据；税依据；v对商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其对商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机械车，以他车辆轮式专用机械车，以“整备质量吨数整备质量吨数”为为计税依据；计税依据；v对船舶，以对船舶，以“净吨位净吨位”为计税依据；为计税依据；v对

33、游艇，以对游艇，以“米米”为计税依据。为计税依据。 Company Logo五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算乘用车、商用车客车、摩托车年应纳税额的计算公式为乘用车、商用车客车、摩托车年应纳税额的计算公式为 应纳税额辆数应纳税额辆数适用年税额适用年税额商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机械车年应纳税额商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机械车年应纳税额的计算公式为的计算公式为 应纳税额整备质量吨数应纳税额整备质量吨数适用年税额适用年税额船舶年应纳税额的计算公式为船舶年应纳税额的计算公式为 应纳税额净吨位数应纳税额净吨位数适用年税额适用年税额游艇年应纳税额

34、的计算公式为游艇年应纳税额的计算公式为 应纳税额米数应纳税额米数适用年税额适用年税额购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：式为：应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额12应纳税月份数应纳税月份数 Company Logov车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点

35、后超过两位的可四舍五入保留的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。两位小数。v乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。额区间。 Company Logo例题例题v 例例6 某运输公司拥有商用车货车某运输公司拥有商用车货车25辆（货车载重净吨位辆（货车载重净吨位全部为全部为10吨）。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽吨）。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额车每吨年税额80元）元）v 载货汽车应纳税额载货汽车应纳税额25108020 000（元）（

36、元）v 例例7 某航运公司拥有机动船某航运公司拥有机动船30艘艘(其中净吨位为其中净吨位为200吨吨的的12艘，艘，2 000吨的吨的8艘，艘，5 000吨的吨的l0艘艘)，600吨吨的单位税额为的单位税额为3元、元、2 000吨的单位税额为吨的单位税额为4元，元，5 000吨的单位税额为吨的单位税额为5元。请计算该航运公司年应纳车船税税元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。额。v 应纳税额应纳税额12200382 0004l05 0005v 7 20064 000250 000v 321 200（元）（元） Company Logo第六节第六节 车船税车船税v 六、税收优惠六、税收优惠v 根

37、据车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税。根据车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税。v（1）捕捞、养殖渔船。）捕捞、养殖渔船。v（2）军队、武装警察部队专用的车船。）军队、武装警察部队专用的车船。v（3）警用车船。）警用车船。v（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。v 七、征收管理七、征收管理v 车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、车船税由地方税务机关负责征收，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。直辖市人民政府根据当地实际情况确定。v 按年申报缴纳，纳税年度，自公历按年申报缴纳，纳税年度，自公历1月月1日起至日起至12月月31日止，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府日止，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。确定。 Company LogoLOGO