第6章-会计账簿课件.pptx

1、 P118提供较全面、系统的会计信息，并为会计提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据报表的编制提供依据确保财产物资的安全完整及各项资金的合确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用理使用提供经营成果的详细资料，为财务成果的提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据分配提供依据提供会计分析的参考资料，为会计检查提提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据供依据P119确保全面、系统地核算各项经济业务，确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。资料。在满足实际需要的前提下，尽量节约人在满足实际需要的前提下，尽量

2、节约人力、物力。力、物力。账簿格式要力求简明实用，提供经营管账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。理所需要的各项指标。P120（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账辅助账辅助账P120 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账卡片箱卡片箱明细账明细账P122 封面封面 封面主要封面主要标明账簿名称标明账簿名称，如，如总分类账总分类账、材料物材料物资明细账资明细

3、账、债权债务明细账债权债务明细账等。等。扉页扉页 扉页主要列明科目扉页主要列明科目索引索引及账簿及账簿使用登记表使用登记表。表表6-4 6-5P122 账页账页 各种账页格式一般包括六个方面：各种账页格式一般包括六个方面：（1 1）账户名称）账户名称 （2 2）登账日期栏）登账日期栏 （3 3）凭证种类和号数栏）凭证种类和号数栏 （4 4）摘要栏）摘要栏 （5 5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏）借、贷方金额及余额的方向、金额栏 （6 6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次。P124 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记

4、经济业务生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。的账簿。序时账簿的格式序时账簿的格式 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账P1241、现金日记账格式、现金日记账格式现金日记账通常是由现金日记账通常是由出纳出纳人员根据审核后的人员根据审核后的现现金收、付款凭证金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序逐日逐笔按顺序登记的。登记的。由于由于从银行提取现金从银行提取现金的业务只填制的业务只填制银行存款付银行存款付款凭证款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。登记。每日终了，

5、应分别计算当日现金收入和付出的每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。日现金收入、支出和结存情况。P1252、银行存款日记账格式、银行存款日记账格式银行存款日记账通常也是由银行存款日记账通常也是由出纳出纳人员根据审核人员根据审核后的后的银行存款收、付款凭证银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序逐日逐笔按顺序登记的。登记的。由于将由于将现金存入银行现金存入银行的业务只填制的业务只填制现金付款凭现金付款凭证证，不填

6、制银行存款收款凭证，因而这种业务，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送定期同银行送来的对账单来的对账单逐笔核对。逐笔核对。P126（一）总分类账簿的格式和登记（一）总分类账簿的格式和登记总分类账，简称总账，是根据总分类科目总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济

7、业务，开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料收入、利润等总括核算资料的分类账簿。的分类账簿。P1271、总分类账格式、总分类账格式2、总分类账簿的登记方法、总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算组织程序。用的会计核算组织程序。可以直接根据各种记账凭证可以直接根据各种记账凭证逐笔逐笔进行登记，也进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总汇总，然后据以登记。然后据以登记。P

8、127 明细分类账，简称明细账，通常是根据总明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细提供明细核算资料核算资料的分类账簿。的分类账簿。明细分类账一般采用明细分类账一般采用活页式活页式账簿，也有的账簿，也有的采用采用卡片式卡片式账簿，如固定资产明细账。账簿，如固定资产明细账。P1271、明细分类账的格式、明细分类账的格式三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账P128（1）三栏式明细分类账

9、）三栏式明细分类账（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则 在启用账簿时，应在账簿封面上写明在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称单位名称和和账簿名称账簿名称。在账簿扉页上应附在账簿扉页上应附“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账簿启用表簿启用表”，其内容包括启用日期、账簿页数、，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员

10、姓名，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。由交接双方人员签名或盖章。P130 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳顺序编定页数，不得跳页、缺号页、缺号。使用活页式账页应按账页顺序编号，。使用活页式账页应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。名称和页次。P130 1 1、登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，、登记

11、账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。摘要清楚，登记及时。2 2、登记完毕后，要、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章在会计凭证上签名或盖章，并在记账凭证中的并在记账凭证中的“记账符号记账符号”栏注明已经登栏注明已经登账的符号账的符号(如如“”)，表示已经记账表示已经记账。3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占不要写满格，一般应占格长的格长的1/21/2。二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则P130 4 4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用不得使用圆珠笔圆珠笔(银

12、行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或铅笔书写或铅笔书写。但下。但下列情况可以用列情况可以用红色红色墨水记账：墨水记账：(1)(1)按照红字冲账的记账凭证，按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录冲销错误记录；(2)(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少登记减少数数；(3)(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记方向，在余额栏内登记负数余额负数余额；(4)(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。会计制度中规定用红字登记的其他记录。P130 5 5、各种账簿按页次顺序连续登记，、各种账簿按页次顺序连续

13、登记，不得跳行、不得跳行、隔页隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明页划线注销，或注明“此行空白此行空白”或或 “此此页空白页空白”字样，字样，并由记账人员签名或盖章并由记账人员签名或盖章。P130 6 6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等等字样。字样。没有余额没有余额的账户，应在的账户，应在“借或贷借或贷”等等栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0 0”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账

14、必须必须逐日逐日结出结出余额。余额。P130 7 7、每一账页登记完毕结转下页时，、每一账页登记完毕结转下页时，应结应结出本页合计数及余额出本页合计数及余额，写在本页最后一行，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明栏内注明“转后页转后页”字样，在次页的摘要字样，在次页的摘要栏内注明栏内注明“承前页承前页”字样。字样。P131 8 8、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错、由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。行更正。P131三、错账更正的方法三、错账更正的

15、方法差数法差数法尾数法尾数法除除2 2法法除除9 9法法P1311 1、划线更正法、划线更正法 适用情况适用情况使用如果发现账簿记录有错误，使用如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的录中的文字或数字上的笔误笔误，可用划线更正法，可用划线更正法予以更正。予以更正。P1321 1、划线更正法、划线更正法 更正方法更正方法将错误的文字或数字上将错误的文字或数字上划一条红线划一条红线横线注销横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，察；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的

16、在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章人员在更正处盖章，以明确责任。，以明确责任。P132 【例】【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：划线更正法举例划线更正法举例补充补充 注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必

17、须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张三更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确补充补充 2 2、红字更正法、红字更正法 适用情况适用情况1 1：记账以后，发现记账凭证中的记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的应借、应贷的会计科目或记账方向有错误会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，那么应用红字更正账簿记录的金额相吻合，那么应用红字更正法予以更正。法予以更正。P1322 2、红字更正法、红字更正法 更正方法：更正方法：应先用

18、应先用红字红字(金额用红字金额用红字)填制一张与原错误记填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；然后，再用然后，再用蓝字或黑字填制一张正确蓝字或黑字填制一张正确的记账凭的记账凭证，用蓝字或黑字据以登记入账。证，用蓝字或黑字据以登记入账。P132 【例】【例】以转账支票支付下年度报纸杂志费以转账支票支付下年度报纸杂志费600元，在元，在填制记账凭证时误记入填制记账凭证时误记入“管理费用管理费用”账户，并据以登记账户，并据以登记入账，入账，错误错误分录为：分录为：借：管

19、理费用借：管理费用 600600 贷：银行存款贷：银行存款 600600 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“待摊费用待摊费用”。更正方法为：更正方法为：红字更正法举例红字更正法举例1P132 银行存款银行存款 管理费用管理费用 待摊费用待摊费用 600 600 600 600 600 600A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账：借：待摊费用借：待摊费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 600注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原对登记没有错误的

20、账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。来错账的账户。2 2、红字更正法、红字更正法 适用情况适用情况2 2：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向并无错误，记账凭证和账簿记科目、记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所录的金额相吻合，只是所记账金额大于应记的记账金额大于应记的正确金额正确金额，也应用红字更正法予以更正。，也应用红字更正法予以更正。P133 更正方法：更正方法：更正时，将更正时，将多记的金额用红字多记的金额用红字(金额用红字金额用红字)填填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，制一张与原错误记账凭证所

21、记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。P133红字更正法举例红字更正法举例2 原材料原材料 生产成本生产成本 4000 4000 3600 3600 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：生产成本借：生产成本 3600 贷：原材料贷：原材料 3600原来的错账原来的错账【例】【例】生产产品领用材料生产产品领用材料400元，在填制记账凭证时，误记金元，在填制记账凭证时，误记金额为额为4 000元，但会计科目

22、、借贷方向均无错误，错误分录为：元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 000 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：P133 适用情况适用情况记账以后，发现记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向并无错误，记科目和记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是合，只是所记金额小于应记的所记金额小于应记的正确金额正确金额，应采用补充登记法。，应采用补充登记法。P134 更正方法更正方法将少记的金额用将少记的金额用蓝字或黑字

23、填制一张与原错误蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额，求得正确金额。充少记的金额，求得正确金额。P134 预提费用预提费用 管理费用管理费用 40 40 360 360 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差360元），冲销错账：借：管理费用借：管理费用 360 贷：贷：预提费用预提费用 360原来的错账原来的错账【例】【例】预提本月份银行借款利息预提本月份银行借款利息400元，在填制记账凭证时，误记元

24、，在填制记账凭证时，误记金额为金额为40元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：元，但会计科目、借贷方向均无错误，错误分录为：借：管理费用借：管理费用 40 贷：预提费用贷：预提费用 40 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：补充登记法举例补充登记法举例P134 所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。细分类账户。登记总分类账及其所属的明细

25、分类账的登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应方向应当相同当相同。记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的分类账户的金额相等金额相等 。P134n 总账本期发生额明细账本期发生额合计总账本期发生额明细账本期发生额合计n 总账期末余额所属明细账期末余额合计总账期末余额所属明细账期末余额合计总分类账与明细分类账间的数量关系式总分类账与明细分类账间的数量关系式P136现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账及明细分类账每年每年都要更换新账。都要更换新账。固定资产明细账或固定资产卡片可以继续固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，使用，不必每年不必每年更换新账。更换新账。各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的各账户的年末余额都要直接抄入新账年末余额都要直接抄入新账的有的有关账户中。关账户中。P137End of Chapter 6