财经法规讲义(第一章)课件.ppt

1、2第一章会计法律制度第一章会计法律制度第一章第一章 会计法律制度（会计法律制度（19个考点）个考点）第一节第一节 会计法律制度的构成（会计法律制度的构成（2个考点）个考点）第二节第二节 会计工作管理体制（会计工作管理体制（1个考点）个考点）第三节第三节 会计核算（会计核算（6个考点）个考点）第四节第四节 会计监督（会计监督（3个考点）个考点）第五节第五节 会计机构和会计人员（会计机构和会计人员（5个考点）个考点）第六节第六节 法律责任（法律责任（2个考点）个考点）3第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成一、会计法律一、会计法律法（会计法和注册会计师法）法（会计法和注册会计师法）1.会

2、计法律是指由会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会全国人民代表大会及其常委会（最高权力机关）经过一定立法程序制定的（最高权力机关）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。2.1999年年l0月月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法会计法，是会计法律制，是会计法律制度中度中层次最高层次最高的法律规范，是的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。4【例题【例题多

3、选题】会计法的立法宗旨是（多选题】会计法的立法宗旨是（）。）。A.以立法以立法“规范会计行为规范会计行为”B.通过立法通过立法“保证会计资料真实、完整保证会计资料真实、完整”C.通过立法通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益加强经济管理和财务管理、提高经济收益”D.通过立法通过立法“维护社会主义市场经济秩序维护社会主义市场经济秩序”ABCD5【例题判断题】会计行政法规，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。（）会计行为，是指对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为，以及保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为；3.1993年10月31日第八届全国人民代表

4、大会常务委员会第四次会议通过了中国注册会计师法。正确答案错：正确答案错：6二、会计行政法规二、会计行政法规条例（总会计师条例和企业财务会计报告条例）条例（总会计师条例和企业财务会计报告条例）1.会计行政法规，是指由会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布发布，用于调整经济生活中，用于调整经济生活中某些方面某些方面会计关系的法律规范。会计关系的法律规范。2.会计行政法规是依据会计法制定的。会计行政法规是依据会计法制定的。3.会计行政法规，包括国务院发布的总会计师条例和企业财务会计报告条例会计行政法规，

5、包括国务院发布的总会计师条例和企业财务会计报告条例。7会计行政法规由（会计行政法规由（）并发布。）并发布。A.全国人民代表大会常委会全国人民代表大会常委会 B.财政部财政部 C.国务院国务院 D.全国人大常委会全国人大常委会答案：答案：C.根据会计法的规定，国家统一的会计制度由（根据会计法的规定，国家统一的会计制度由（）制定并发布。）制定并发布。A.国务院财政部门国务院财政部门 B.国务院有关经济主管部门国务院有关经济主管部门 C.全国人民代表大会全国人民代表大会 D.中国注册会计师协会中国注册会计师协会答案：答案：A.8三、国家统一的会计制度三、国家统一的会计制度“办法办法”、“准则准则”、

6、“制度制度”、“规范规范”1.国家统一的会计制度，是指国家统一的会计制度，是指国务院财政部门国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。【例题【例题判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（）（）对

7、对9 2.会计部门规章会计部门规章会计部门规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并会计部门规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令由部门首长签署命令予以公予以公布的制度办法，如会计从业资格管理办法和企业会计准则布的制度办法，如会计从业资格管理办法和企业会计准则基本准则等。基本准则等。3.会计规范性文件会计规范性文件会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门，即会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定发布国务院财政部门制定发布的制度办法，的制度办法，如企业会计准则体系中的如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、企业会计制度、金

8、融企业会计制度、项具体准则及应用指南、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理小企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。办法等。10【例题【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。）。A.A.会计法律会计法律 B.B.会计行政法规会计行政法规C.C.会计规章会计规章 D.D.单位制定的内部监督制度

9、单位制定的内部监督制度ABC11例判断题例判断题会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。发生的经济关系。（）（2009年下）年下）正确答案：对正确答案：对12会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系 的法律规范。它的制定依据是会计法。()X13【例题【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。）。A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法会计从业资格管

10、理办法C.会计基础工作规范会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例D14会计从业资格管理办法属于（会计从业资格管理办法属于（）A.会计法律会计法律 B.行政法规行政法规 C.会计规章会计规章 D会计制度会计制度答案：答案：C15第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理会计法规定会计法规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作部门管理本行政区域内的会计工作”统一领导、分级管理。统一领导、分级管理。16财政部门履

11、行的会计行政管理职能主要有：财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施制定和组织实施（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）根据会计法和注册会计师法规定，根据会计法和注册会计师法规定，财政部门财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代门，履行相应的会计市场管理职责。会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立等。理机构的设立等。1

12、7（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价1.我国会计专业人才评价三阶段我国会计专业人才评价三阶段（1）会计干部技术职称评定（）会计干部技术职称评定（19781983年）；年）；（2）会计专业职务聘任（）会计专业职务聘任（19861988年）；年）；（3）会计专业技术资格考试（）会计专业技术资格考试（1992年至今）年至今）2.目前的会计资格考试采取的形式（目前的会计资格考试采取的形式（P37-39）3.培养全国会计领军（后备）人才培养全国会计领军（后备）人才4.表彰先进会计工作者表彰先进会计工作者会计法明确规定，对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人会计法明确规定，对

13、认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。员，给予精神的或物质的奖励。5.会计人员继续教育会计人员继续教育18财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。此外，会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等此外，会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如，税收征收管理法

14、规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资例如，税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。料。（四）会计监督检查（四）会计监督检查19【例题多选题】根据会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有A.审计部门 B.保险监管部门C.证券监管机构 D.中国银行（ABC）20二、会计工作的自律管理（简单了解）二、会计工作的自律管理（简单了解）（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会（二）中国会计学会21三、单位会计工作管理三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管

15、理好本单位的会计工作一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.会计法规定：会计法规定：单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性负负责。单位负责人是本单位会计行为的责任主体。责。单位负责人是本单位会计行为的责任主体。2.单位负责人主要包括两类人员：单位负责人主要包括两类人员：（1）单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，）单位的法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；如国有工业企业的厂长（经

16、理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；（2）依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合）依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。伙人、个人独资企业的投资人等。（有限责任和无限连带责任的两种（有限责任和无限连带责任的两种“一把手一把手”）。）。22（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计法规定：会计法规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计

17、主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。”企业单位选拔任用的会计人员企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格必须具备会计从业资格。担任单位。担任单位会计机构负责人（会计会计机构负责人（会计主管人员）

18、的，除取得会计从业资格证书主管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格具备会计师以上专业技术职务资格或者或者从事会计从事会计工作工作3年以上经历。年以上经历。23【例题【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。）。A.具有会计专业技术资格具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务担任会计专业职务 B24【例题【例题单选题】会计法规定，（单选题】会计法规定，（）为单位会计行为的责任主体。）为单位会计行为的责任主体。A.总会计

19、师总会计师 B.单位负责人单位负责人 C.会计人员会计人员 D.会计机构负责人会计机构负责人B25【例题【例题单选题】就公司制企业而言，下列人员中应当是本单位会计行为责任主体的是单选题】就公司制企业而言，下列人员中应当是本单位会计行为责任主体的是()A.总会计师总会计师 B.财务经理财务经理 C.董事长董事长 D.总经理总经理C26【例题【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括()A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理 C.追究违法会计人员的刑事责任追究违法会计人员的刑事责任 D会

20、计人员继续教育管理会计人员继续教育管理 C27【例题【例题多选题】单位负责人包括多选题】单位负责人包括()。A.国有工业企业的厂长（经理）国有工业企业的厂长（经理）B.公司制企业的董事长公司制企业的董事长 C.公司制企业的总经理公司制企业的总经理 D.个人独资企业的投资人个人独资企业的投资人ABD28【例题【例题判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答案：对正确答案：对29第三节会计核算第三节会计核算一、总体要求一、总体要求会计法规定：会计法规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会

21、计核算，填制会计凭证，登记各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”（一）会计核算依据（一）会计核算依据1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。会计法规定，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。如果单位以虚假的会

22、计法规定，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。如果单位以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，即是严重违法行为，将受到法律的严厉制裁。经济业务事项或资料为依据进行会计核算，即是严重违法行为，将受到法律的严厉制裁。【例题【例题 判断题】会计核算必须以实际发生的判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。经济业务事项为依据。（）对对30（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求1.会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。2.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计

23、制度的规定，保证会计资料的真实性和完整会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，任何单位和个人不得为单位内部的非法目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提性，任何单位和个人不得为单位内部的非法目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。供虚假的财务会计报告。3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须

24、齐全。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全。31二、会计凭证二、会计凭证会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。明，是会计核算的重要会计资料。【例题【例题单选题】（单选题】（）是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账）是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。依据的书面证明。A.收款凭证收款凭证 B.付款凭证付款凭证C.转账凭证转账凭证 D.会计凭证会计凭证D D32

25、（一）原始凭证（一）原始凭证 1.概念概念原始凭证，是在经济业务事项发生时，由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务原始凭证，是在经济业务事项发生时，由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。2.分类分类原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；按照格式是否一致，可原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；按照格式是否一致，可以分为统一印制的具有固定格式的原始凭证（发票、各种结算凭证）和各单位印制的无统一格式的以分为统一印制的具有

26、固定格式的原始凭证（发票、各种结算凭证）和各单位印制的无统一格式的内部凭证（领料单、入库单）。内部凭证（领料单、入库单）。名称；填制日期；填制单位名称或者填制人员的姓名；名称；填制日期；填制单位名称或者填制人员的姓名；接受单位接受单位；经济业务事项名称；经济；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等。业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等。33（二）记账凭证（二）记账凭证1.概念概念记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登

27、记会计账簿的凭证。2.内容（脑子中拍下张记账凭证的照片）内容（脑子中拍下张记账凭证的照片）填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编号编号；经济业务事项摘要；应记；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向会计科目、方向和金和金额；额；记账符号记账符号；所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员；所附原始凭证的张数；记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等等。的签名或印章等等。多选题多选题记账凭证必须具备的基本要素包括记账凭证必须具备的基本要素包括()等。等。A.记账标志记账标志 B.填制凭证的日期填制凭证的日期

28、 C.凭证的名称凭证的名称 D经济业务事项的内容摘要经济业务事项的内容摘要ABCD34三、会计账簿三、会计账簿（一）含义及种类（一）含义及种类1.含义含义会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由一定格式、相互联系的账页所组成的。簿记，是由一定格式、相互联系的账页所组成的。会计账簿是编制财务会计报告的重要依据。会计账簿是编制财务会计报告的重要依据。2.种类种类总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。35（二）登记会计账簿（二）登记会

29、计账簿1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.按照记账规则登记会计账簿：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；按照记账规则登记会计账簿：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度

30、的规定。实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账。禁止账外设账。36四、财务会计报告四、财务会计报告财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况和和某一会计期间经营成果、某一会计期间经营成果、现金流量现金流量的文件。的文件。（一）企业财务会计报告的构成（一）企业财务会计报告的构成1.财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动

31、表以及附注。（四表一注）（或股东权益）变动表以及附注。（四表一注）资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.财务报表附注，是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而财务报表附注，是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。【例题【例题 单选题】（单选题】（）是反映企业在某

32、一特定日期的财务状况的会）是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。计报表。A.A.资产负债表资产负债表 B.B.利润表利润表C.C.现金流量表现金流量表 D.D.所有者权益变动表所有者权益变动表A37五、会计档案五、会计档案（一）范围和种类（一）范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明

33、，其他财务报告；财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。【例题【例题 单选题】下列各项中，不属于会计档单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（案的是（）。）。A.A.会计凭证会计凭证B.B.会计账簿会计

34、账簿C.C.财务会计报告财务会计报告D.D.单位营业执照单位营业执照 D38（二）归档和移交（二）归档和移交1.归档归档各单位每年形成的会计档案，应由单位各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。2.移交移交（1）会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册。）会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册。（2）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别

35、需）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。（3）会计档案原件原则上不得借出。遇有特殊需要，经）会计档案原件原则上不得借出。遇有特殊需要，经本单位负责人批准本单位负责人批准，在不拆散原卷册，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。39（三）保管期限（三）保管期限会计档案管理办法规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为会计

36、档案管理办法规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、年、5年、年、l0年、年、l5年和年和25年五类。会计档案的保管期限，从年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起会计年度终了后的第一天算起。【例题【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会单选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（）。计档案的定期保管期限最短的为（）。A.3年年B.2年年C.4年年D.5年年A A40会计档案管理办法规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照程序予以会计档案

37、管理办法规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照程序予以销毁。基本程序和要求是：销毁。基本程序和要求是：1.编造会计档案销毁清册。由单位编造会计档案销毁清册。由单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁，编制会计档案销毁清册，列明所要销毁会计档案的情况，报本单位负责人，清册，列明所要销毁会计档案的情况，报本单位负责人，单位负责人单位负责人复核后在会计档案销毁清册上复核后在会计档案销毁清册上签签署销毁意见。署销毁意见。2.专人负责监销。会计档案销毁前，需要有指定的监销人按照会计档案销毁清册所列的内容对所专人负责监销。会计档案销毁

38、前，需要有指定的监销人按照会计档案销毁清册所列的内容对所要销毁的会计档案进行清点核对。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，要销毁的会计档案进行清点核对。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。并及时将监销情况向本单位负责人报告。（四）销毁（四）销毁 413.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案。（1）对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报）对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了

39、事项完结后方可按规定的废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；（会计档案管理办法）。程序进行销毁；（会计档案管理办法）。（2）正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。42六、其他六、其他（一）会计年度（一）会计年度会计法规定，会计年度自公历会计法规定，会计年度自公历1月月1日起至

40、日起至12月月31日止。日止。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。（二）记账本位币（二）记账本位币会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计处理方法（会计核算）（三）会计处理方法（会计核算）通常包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、通常包

41、括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。不得随意变更。43【例题【例题单选题】下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是单选题】下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是()。A.原始凭证是否真实原始凭证是否真实 B.原始凭证是否合法原始凭证是否合法 C.原始凭证

42、是否合理原始凭证是否合理 D.会计科目是否正确会计科目是否正确D44【例题【例题单选题】根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每年至少进行单选题】根据会计基础工作规范规定，各单位的对账工作每年至少进行()。A.一次一次 B.两次两次 C.三次三次 D四次四次A45【例题【例题多选题】根据中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依多选题】根据中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（据的表述中，正确的有（）。）。A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算根

43、据实际发生的经济业务事项进行会计核算C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算根据交易或事项的法律形式进行会计核算D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算根据交易或事项的经济实质进行会计核算BD46【例题【例题多选题】多选题】()一般采用订本式账簿。一般采用订本式账簿。A.现金日记账现金日记账 B.总账总账 C.银行存款日记账银行存款日记账 D明细账明细账ABC47【例题【例题判断题】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。判断题】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。()X48【例题【例题判断题】每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度、旬。判

44、断题】每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度、旬。()X49第四节会计监督第四节会计监督会计法以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，之间相互补充、相互制约、不可替会计法以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，之间相互补充、相互制约、不可替代代单位内部的会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督（外部监督）。单位内部的会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督（外部监督）。【例题【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。）。A.社会舆论监督社会舆论监督B.单位内部会计监督单位内部会计监督C.以注册会计师为

45、主体的会计工作社会监督以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。BCDBCD50一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督会计法规定，建立、健全本单位内部会计监督制度是各单位的法定义务。会计法规定，建立、健全本单位内部

46、会计监督制度是各单位的法定义务。单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分。单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分。（一）单位内部会计监督主体和对象（一）单位内部会计监督主体和对象会计法、会计工作规范和内部会计控制规范（试行）规定，各单位的会计法、会计工作规范和内部会计控制规范（试行）规定，各单位的会计机构、会计机构、会计人员会计人员对本单位的对本单位的经济活动经济活动进行会计监督。进行会计监督。511.单位内部会计监督的主体单位内部会计监督的主体各单位的会计机构、会计人员。各单位的会计机构、会计人员。【例题【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，各单位的内部会计监督的主体是

47、（）。单选题】根据会计基础工作规范的规定，各单位的内部会计监督的主体是（）。A.本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员B.本单位的审计机构和会计人员本单位的审计机构和会计人员C.本单位的会计机构本单位的会计机构D.本单位的审计机构本单位的审计机构 会计法规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建会计法规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。立及有效实施承担最终责任。【例题【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部判断题】单位内部会计

48、监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）2.内部会计监督的对象内部会计监督的对象单位的经济活动。单位的经济活动。A对对 52（二）单位内部会计监督制度的基本要求（二）单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的

49、相互监督、相重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题【例题 多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。A.A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.B.重大对外投资与执行相

50、互监督、相互制约重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.D.内部会计监督的主体是单位负责人内部会计监督的主体是单位负责人ABC【例题【例题 判断题】记账人员与会计事项的判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）（）正确答案正确答案对对53（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法