填制和审核会计凭证课件.ppt

1、1主要内容：主要内容：什么是会计凭证？什么是会计凭证？会计的概念会计的概念 会计凭证有哪些？会计凭证有哪些？原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证 怎样填制和审核会计凭证？怎样填制和审核会计凭证？会计凭证的应用会计凭证的应用2认知目标：认知目标：1.1.了解会计凭证的意义；了解会计凭证的意义；2.2.知道会计凭证的概念和种类；知道会计凭证的概念和种类；3.3.知道原始凭证与记账凭证的区别；知道原始凭证与记账凭证的区别；4.4.理解原始凭证、记账凭证的基本内容和填制要求；理解原始凭证、记账凭证的基本内容和填制要求；5.5.掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法；掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方

2、法；6.6.了解会计凭证的传递和保管方法。了解会计凭证的传递和保管方法。技能目标：技能目标：1.1.会识别各种原始凭证和记账凭证；会识别各种原始凭证和记账凭证；2.2.会正确填制与审核各种原始凭证；会正确填制与审核各种原始凭证；3.3.会正确填制与审核各种记账凭证；会正确填制与审核各种记账凭证；4.4.会正确装订各种会计凭证。会正确装订各种会计凭证。3长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏19981998年之前年之前的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信的财务资料丢失；美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光

3、之后都传出了暗中销毁凭会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。证的内幕。提问：提问：他们为什么要销毁凭证？他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载了些什凭证上通常记载了些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？引子：关于会计凭证的现实案例引子：关于会计凭证的现实案例4（一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会计凭证是在经济业会计凭证是在经济业务发生时取得或填制的，务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。原始依据的书面证明。5（二）会

4、计凭证的意义（二）会计凭证的意义是对经济业务真实、合法、准确的证明；是对经济业务真实、合法、准确的证明；是确定经济业务有关各方责任的依据；是确定经济业务有关各方责任的依据；是登记会计账簿的依据。是登记会计账簿的依据。6会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证外来原外来原始凭证始凭证一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证自制原自制原始凭证始凭证专用记专用记账凭证账凭证通用记通用记账凭证账凭证累计原始凭证累计原始凭证7 请注意请注意 原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，但其性质原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，

5、但其性质却截然不同。前者由本单位或外单位的经办部门和人却截然不同。前者由本单位或外单位的经办部门和人员填制，记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据员填制，记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据和会计核算的基础；后者由本单位的会计部门和会计和会计核算的基础；后者由本单位的会计部门和会计人员填制，记录的是会计信息，是会计核算的起点。人员填制，记录的是会计信息，是会计核算的起点。8原始凭证，是由业务部门经办原始凭证，是由业务部门经办人员在办理经济业务时直接取人员在办理经济业务时直接取得或填制的，用以记录经济业得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，明确经务的发生或完成情况，明确经济责任，并具有

6、法律效力的书济责任，并具有法律效力的书面证明。面证明。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货单、银行支票、汇票、购货单、收款单、收款收据、材料验收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、品发运单、销售成本计算表、工资表等工资表等 910111213141516手工原始凭证手工原始凭证机制原始凭证机制原始凭证原始原始 凭证凭证通用原始凭证通用原始凭证按格式分类按格式分类按填制手段按填制手段分类分类专用原始凭证专用原始凭证17 凭证要素：凭证要素：原始凭证的名称；原始凭证的名称；原始凭证的填制日期；原始凭证的

7、填制日期；原始凭证的编号；原始凭证的编号；填制原始凭证的单位和接受凭证单位的名称；填制原始凭证的单位和接受凭证单位的名称；经济业务的基本内容；经济业务的基本内容；经办人员的签名和盖章；经办人员的签名和盖章；原始凭证的联次及附件。原始凭证的联次及附件。一一般般不不得得缺缺少少18凭证名称凭证名称经济业务经济业务基本内容基本内容接受凭证接受凭证单位名称单位名称填制凭证单位名称填制凭证单位名称经办人签名盖章经办人签名盖章凭证编号凭证编号填制日期填制日期凭证联次凭证联次1920 记录真实：记录真实：对经济业务发生或完成情况应如实地进行记录，填对经济业务发生或完成情况应如实地进行记录，填制在凭证上的内容

8、和数字，必须真实可靠，符合有制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。关经济业务的实际情况。21 内容完整：内容完整：应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏 必须有相关经办单位和人员的审核与签章，以划必须有相关经办单位和人员的审核与签章，以划分责任分责任22（1 1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号符号“￥”。人民币符号。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿

9、拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元元”字。字。（2 2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写分的，角位和分位可写“00”00”补齐，或符号补齐，或符号“一一”。有角无分的，分位应写。有角无分的，分位应写“0”0”，不应用符号不应用符号“一一”代替。代替。返返 回回（3 3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、

10、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)(0)等字样代替，不得随意使用简化等字样代替，不得随意使用简化字。字。（4 4）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。如￥字。如￥207207，汉字大写，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”0”时，汉字大写金额时，汉字大写金额中可以只写一个

11、中可以只写一个“零零”字，如￥字，如￥300630067878，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。捌分。书写清楚、规范：书写清楚、规范：23返返 回回 书写清楚、规范：书写清楚、规范：（5 5）大写金额数字有分的，后面不加）大写金额数字有分的，后面不加“整整”字，大写金额数字到元或角为止的，在字，大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”字或字或“正正”字，大写金额前还应加注币值单位，注字，大写金额前还应加注币值单位，注明明“人民币人民币”、“美元美元”、“港币港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各等字样。且币值

12、单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。金额数字之间不得留有空隙。（6 6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7 7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果

13、书写错误，应加盖应加盖“作废作废”戳记注销、留存、重新填写。戳记注销、留存、重新填写。24252007 9 18深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零 零 贰 零 零 零 零 零 2000.00陈大力现金收讫现金收讫财务专用章财务专用章李莉李莉262007 9 06销售部张素雅出差差旅费零 零 肆 零 零 零 2007.9.164000.00同意 王大宁 07.9.06同意 苏成方 07.9.06张素雅2007 9 06现金付讫现金付讫2728 请将以下小写数字金额按大写金额书写请将以下小写数字金额按大写金额书写要求进行书写：要求进行书写：“￥16.32”16.32”（）“￥500.04”

14、500.04”（）“￥2006.70”2006.70”（）“￥97310.00”97310.00”（）“￥580026.74”580026.74”（）29 审核的内容审核的内容审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性30 原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理31记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。簿依据的一种会计凭证。32一

15、、记账凭证的种类一、记账凭证的种类3334353637长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金3839 记账凭证的填制日期；记账凭证的填制日期；记账凭证的编号；记账凭证的编号；经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；会计分录（即会计科目的名称、记账方向和金额）；会计分录（即会计科目的名称、记账方向和金额）；所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；过账标记（在登记入账后，作过账标记（在登记入账后，作“”符号或填写过入账符号或填写过入账户页数）；户页数）；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还

16、应当会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章；由出纳人员签名或盖章；以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。也必须具备记账凭证应有的项目。40VV41（一）记账凭证的填制要求（一）记账凭证的填制要求、必须根据审核无误的原始凭证填制、必须根据审核无误的原始凭证填制、摘要简明扼要、摘要简明扼要、科目运用正确，对应关系清晰、科目运用正确，对应关系清晰、金额保持平衡、金额保持平衡、编号必须连续、编号必须连续、注明附件张数、注明附件张数、更正必须合规、更正必须合规、空行注销要正确、空行注销要

17、正确42（二）记账凭证的填制方法（二）记账凭证的填制方法、专用记账凭证的填制方法、专用记账凭证的填制方法 专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。账凭证三种。（）收款凭证的（）收款凭证的填填制方法制方法 由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分录。录。43 （）付款凭证的（）付款凭证的填填制方法制方法由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷方科目，因而编制时只能是一借一贷或多借一贷

18、方科目，因而编制时只能是一借一贷或多借一贷的分录。的分录。（）转账凭证的（）转账凭证的填填制方法制方法 请注意请注意 为避免重复记账，对库存现金和银行存款之间的会计为避免重复记账，对库存现金和银行存款之间的会计事项事项(从银行提取库存现金和将库存现金存入银行从银行提取库存现金和将库存现金存入银行)，一般只填制付款凭证。一般只填制付款凭证。44 2 2、通用记账凭证的、通用记账凭证的填填制方法制方法 通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法与转账凭证一致。与转账凭证一致。3 3、单式记账凭证的填制方法、单式记账凭证的填制方法 单式记账凭证就是在一张凭证

19、上只填一个会计科单式记账凭证就是在一张凭证上只填一个会计科目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要单独编制若干张记账凭证。单独编制若干张记账凭证。45收款凭证收款凭证根据有关库存现金、银行存款和其他货根据有关库存现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。币资金收款业务的原始凭证填制。20XX20XX年年2 2月月5 5日，公司销售甲产品一批，售价日，公司销售甲产品一批，售价20 20 000000元，增值税率元，增值税率17%17%，款项收到存入银行。（注：本，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务月已发生收款业务2 2笔。）笔

20、。）会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4003 40046新华工厂新华工厂财务专用章财务专用章可鸣可鸣47中国工商银行中国工商银行武昌路分行武昌路分行4820XX25银行存款银行存款收收3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税应交增值税20000003 4 0 0 0 0贰贰*李名李名￥234000049记账凭证所附的原始凭证是否齐全且符合要求，记记账凭证所附的原始凭证是否齐全且符合要求，记录的经

21、济业务是否与原始凭证的内容相符，金额是否一致；录的经济业务是否与原始凭证的内容相符，金额是否一致；科目之间对应科目之间对应关系是否清晰，借贷金额是否一致，总账科目与明细科目的对关系是否清晰，借贷金额是否一致，总账科目与明细科目的对应关系是否正确；应关系是否正确；记账凭证上所需填写项目是否完备，有关人员的签记账凭证上所需填写项目是否完备，有关人员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。50会计凭证的传递，是指会会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时计凭证从填制或取得时起，经过审核、登账至装起，经过审核、登账至装订归档为止，在单位内部订归档为止，

22、在单位内部各部门及人员之间的传递各部门及人员之间的传递程序和传递时间。程序和传递时间。51 会计凭证的保管要点：会计凭证的保管要点：定期进行分类整理；定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位对保管期满需要销

23、毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。52一、单项选择题一、单项选择题1.1.填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确，如大写填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确，如大写金额金额“壹仟零壹元伍角整壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（，其小写应为（）。）。A.1001.50A.1001.50元元 B.B.￥1001.501001.50 C.C.￥1001.501001.50元元 D.D.￥1001.51001.52.2.填制原始凭证时，应做到以下方面，但是下列（填制原始凭证时，应做到以下方面，但是下列（）的叙述）的

24、叙述是错误的。是错误的。A A阿拉伯数字应一个一个地写阿拉伯数字应一个一个地写 B B凭证发生错误，不得随意涂改、乱擦、挖补凭证发生错误，不得随意涂改、乱擦、挖补 C C所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分律填写到角分 D D凡填有大写和小写金额的原始凭证，填写大写金额后，可凡填有大写和小写金额的原始凭证，填写大写金额后，可不填写小写金额不填写小写金额BD533.3.将现金送存银行，应填制的记账凭证是（将现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。）。A A现金收款凭证现金收款凭证 B B现金付款凭证现金付款凭证 C C银行

25、存款收款凭证银行存款收款凭证 D D银行存款付款凭证银行存款付款凭证 BA54AB55ABCDCD563.3.记账凭证是（记账凭证是（）。）。A A由经办人员填制由经办人员填制 B B由会计人员填制由会计人员填制 C C在经济业务发生时填制在经济业务发生时填制 D D根据审核无误的原始凭证填制根据审核无误的原始凭证填制4.4.记账凭证按与货币收付业务是否有关，可分为（记账凭证按与货币收付业务是否有关，可分为（）。）。A A收款凭证收款凭证 B B付款凭证付款凭证 C C转账凭证转账凭证 D D汇总记账凭证汇总记账凭证BDABC575.5.下列有关记账凭证填制的要求，说法正确的有（下列有关记账凭

26、证填制的要求，说法正确的有（）。）。A A填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行填制记账凭证时，应按行次逐行填写，不得跳行或留有空行 B B填制记账凭证时，如果发生错误，应当重新填制填制记账凭证时，如果发生错误，应当重新填制 C C记账凭证上会计科目的对应关系要填写清楚，应先借后贷，记账凭证上会计科目的对应关系要填写清楚，应先借后贷，在记账凭证的合计行计算填写合计金额，借、贷方合计金额须相等在记账凭证的合计行计算填写合计金额，借、贷方合计金额须相等 D D记账凭证的摘要栏需能正确反映经济业务的主要内容，表述记账凭证的摘要栏需能正确反映经济业务的主要内容，表述要简短精炼要简短精炼6.6.如果某一笔经济业务需填制两张记账凭证，该凭证顺序号为如果某一笔经济业务需填制两张记账凭证，该凭证顺序号为8080号，则此两张记账凭证的编号应为（号，则此两张记账凭证的编号应为（）。）。A A8080号号 B B8181号号 C C80 1/280 1/2号号 D D80 2/280 2/2号号ABCDCD585960