《基础会计》课件项目八 财产清查.ppt
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1、第四章 账户与复式记账任务任务1 1 财产清查概述财产清查概述任务任务2 2 财产清查的方法财产清查的方法任务任务3 3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理项目八 财产清查u 正确理解财产清查的意义和种类,明确财产清查的程序和财产物资盘存制度;u掌握各项财产物资和往来款项的清查方法;u掌握财产清查结果的处理技能。学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】背景资料:背景资料:小王是一家公司的出纳,每天都非常认真地逐笔登记公司的银行存款日记账。这个月的业务结束后,银行存款日记账上显示公司的银行存款余额为52 950元,但是,当小王接到银行所给的银行对账单时,不禁心里“咯噔”一下,因为对账单上显示公
2、司的银行存款余额只有48 250元。难道公司的银行存款被盗?小王赶紧跑去告诉主办会计。想不到主办会计听到这个消息后,却一点也不紧张,而是告诉小王说:“你先去银行核对一下,确认 一下是什么原因。”问题:问题:主办会计为什么不紧张?任务描述:任务描述:u 能够正确理解财产清查的意义和种类,明确财产清查的一般程序和财产物资盘存制度。任务任务1 1 财产清查的意义和一般程序财产清查的意义和一般程序一、财产清查的概念一、财产清查的概念u 财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。u 财产清查的目的是要解决账实不符的问题。(
3、1)在收发物资中计量检验不准确;(2)财物在运输、保管、收发中,数量上发生自然增减变化;(3)由于手续不齐或计算、登记上发生错误;(4)由于管理不善或工作人员失职,造成财产损失、变质或短缺等;(5)贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;(6)自然灾害造成的非常损失;(7)未达账项引起的账账、账实不符等。造成账实不符的七个原因造成账实不符的七个原因二、财产清查的意义二、财产清查的意义u1保护财产的安全和完整。u2保证会计信息资料的真实性。u3促进财产物资的有效使用。u4保证财经纪律的贯彻执行。(一)按(一)按清查范围清查范围不同,可分为不同,可分为全面清查全面清查、局部清查、局部清查。三三、财产清查的种
4、类、财产清查的种类全面清查全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查对象一般包括全面清查对象一般包括:现金、银行存款和银行借款;所有的固定资产、材料、在产品、产成品及其他物资;各项在途材料,在途商品及其他在途物资;各项债权、债务及预算缴拨款项;各项其他单位加工或保管的材料、商品及物资等。全面清查一般在年终决算或企业撤销、合并或改变隶属关系时进行。1.1.全面清查全面清查 局部清查局部清查也称重点清查,是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。局部清查的主要对象是流动性较大的财产,如现金、材料、在产品和产成品等。各种贵重物资要每月至少清查一次,库存现金要天天核对,银行存(借)款要按银行对账单
5、逐笔核对。2.2.局部清查局部清查 (二)按(二)按清查时间清查时间不同,可分为不同,可分为定期清查和定期清查和不定期清查不定期清查。三三、财产清查的种类、财产清查的种类 定期清查定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。这种清查的对象不定,可以是全面清查也可以是局部清查。这种清查一般是在年末、季末、月末结账前进行。1.1.定期清查定期清查 不定期清查不定期清查也称临时清查,是指根据实际需要临时进行的财产清查。这种清查的对象可以是全面清查也可以是局部清查。需要进行不定期清查的情况包括:(1)更换财产、现金保管人。(2)发生自然灾害或意外损失。(3)有关财政、审计、银行等部门
6、对本单位进行会计检查。(4)进行临时性清产核资。(5)单位撤销、合并或改变隶属关系。2.2.不定期清查不定期清查四、财产清查的程序四、财产清查的程序p财产清查的一般程序包括三个阶段:财产清查的一般程序包括三个阶段:p第一阶段:财产清查的准备工作。p第二阶段:实地进行财产清查。p第三阶段:财产清查结果的处理。四、财产清查的程序四、财产清查的程序p 具体七个程序:具体七个程序:p 1.建立财产清查组织。p 2.组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律、法规和相关业务知识,以提高财产清查工作的质量。p 3.确定清查对象、范围,明确清查任务。p 4.制定清查方案,具体安排清查内容、时间、步骤、方法,
7、以及必要的清查前准备。p 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行。p 6.填制盘存单。p 7.根据盘存单填制实物、往来账项清查报告表。财产物资的盘存制度有两种:“永续盘存制”和“实地盘存制”。五五、财产物资盘存制度、财产物资盘存制度 永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”,平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账,根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。永续盘存制优点永续盘存制优点是手续较严密,能随时掌握企业单位财产增减变动情况和余额。大部分企业采用永续盘存制。1 1、永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制又称“以存计耗制”,“以存计销制”,
8、是平时只登记财产物资的增加数,不登记减少数,月末根据实际清查盘点结果,倒算出本期减少数额的方法(“期初结存数本期增加数本期实有数本期减少数”)。实地盘存制的优缺点:工作比较简单,但手续不够严密,对于管理中存在的问题不易发现 实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的物资。2 2、实地盘存制实地盘存制财产清查的种类财产清查的种类本节小结本节小结财产清查的概念财产清查的概念财产清查的意义财产清查的意义财产清查的一般程序财产清查的一般程序财产物资盘存制度财产物资盘存制度任务描述:任务描述:u掌握财产清查的具体方法,主要包括:实物的清查;库存现金的清查;银行存款的清查;往来款项的清查。任务任
9、务2 2 财产清查的方法财产清查的方法一、实物的清查一、实物的清查 实物清查实物清查是指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查。通常可按其实物特点,如体积、形态、数量、重量及堆垛方式不同,逐一进行点数或量尺、过秤。在财产清查过程中,实物保管人员与盘点人员须同时在场清查,以明确经济责任。清查盘点的结果应及时登记在“盘存单”上,并编制“实存账存对比表”,由盘点人和实物保管人签字或盖章。“盘存单盘存单”的格式的格式“实存账存对比表实存账存对比表”的格式的格式二、库存现金的清查二、库存现金的清查 清查前出纳员应将现金收付凭证全部登记入账。清查时出纳员要在现场,现钞应逐张查点。在清查库存现
10、金时要重点关注:(1)有无“白条”抵库现象;(2)库存现金是否超过限额;(3)有无“坐支”现金问题;(4)是否有挪用现金情况发生等。库存现金清查结果编制“库存现金盘点报告表”。“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”的格式的格式三、银行存款的清查三、银行存款的清查u银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行的,即将单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。u在同银行核对账目以前,先检查本单位银行存款日记账,力求正确与完整;然后与银行送来的对账单逐笔核对。u双方余额相符,一般说明没有错误。u当双方账面余额不一致时,主要原因有两个方面:一是双方账目可能发生
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