项目六-登记和管理会计账簿课件.pptx

1、北京出版社基础会计学主编登记和管理会计账簿项目六项目六学习要点及目标2学会查找错账，并根据错账的具体情况进行错账更正；会计账簿的启用和登记方法；1建立并熟练登记日记账和分类账；3运用总账和明细账的平行登记方法；4运用 账证、账账、账实核对等各种期末对账方法；5学习掌握月结、季结、年结等结账方法。6任务一 认知会计账簿一、会计账簿的概念 所谓会计账簿，就是指由具有一定格式、相互联结的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。对于会计账簿的概念，可以从两方面理解：一是从外表形式看，账簿是由具有一定格式的账页联结而成的簿籍；二是从记录的内容看，账簿是对各项

2、经济业务进行分类和序时记录的簿籍。任务一 认知会计账簿二、会计账簿的作用（一）及时提供系统、完整的会计核算资料（二）有利于保护单位财产的安全完整（三）为开展财务分析和会计检查提供依据（四）为编制会计报表提供依据任务一 认知会计账簿三、会计账簿的分类（一）会计账簿按其用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿。（二）会计账簿按外表形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。（三）按账页格式分：两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿。任务一 认知会计账簿四、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页 任务一 认知会计账簿五、会计账簿的设置原则（一）统一性原则（二）科学性原则（三）实用性

3、原则（四）合法性原则 任务一 认知会计账簿六、会计账簿的更换账簿的更换是指在会计年度终了结账完毕后，以下年度的新账簿代替上年度的旧账簿。为了保持账簿资料的连续性，每年年末都要更换新账。1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。2.对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账和备查账，可以连续使用多年，而不必每年更换新账。任务一 认知会计账簿七、会计账簿的保管1.账簿的日常保管2.账簿的归档保管新会计档案管理办法,自2016年1月起施行，原始凭证、记账凭证的保存期限由15年变为30年，总账、明细账的保存期限由15年变为30年。任务一 认知会计账簿七、会计账簿的保管任务一 认知会

4、计账簿八、会计人员交接规则一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，而会计机构负责人（会计主管人员办理）交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。任务一 认知会计账簿任务二 设置与登记会计账簿（一）启用账簿的规则一、记账规则1.启用新账：启用新账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上填列“账簿启用表”中详细填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数（活页账一般是会计年度结束，结完账装订成册后才能标出账页的连续页码）、记账人员和会计机构负责人或会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章，粘贴印花税票，并在印花税票中间画两条

5、出头的横线以示注销。同时，按“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。2.岗位变更：记账人员或会计机构负责人（或会计主管人员）如有变动，应办理交接手续，注明交接日期、接替人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名盖章。没有办清交接手续的，不得调动或离职。任务二 设置与登记会计账簿（二）登记账簿的规则一、记账规则1.过账方法：在记账凭证最后一列“记账符号”栏画过账符号“”或签章。2.记账数字：必须用蓝黑或黑色墨水钢笔记账。3.书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.连续登记：记账必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。5.结出余额：现金日记

6、账和银行存款日记账必须逐日结出余额。6.定期打印：实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。7.错账更正：发现错账，不得随意涂改，不许挖补、刮擦、随意涂改或用化学药水涂改字迹，而只能按规定的方法更正错账。更正错账的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法。任务二 设置与登记会计账簿（一）日记账的设置与登记二、建立与登记各种账簿 1.库存现金日记账的设置与登记。2.银行存款日记账的设置与登记。任务二 设置与登记会计账簿（二）总分类账的设置与登记二、建立与登记各种账簿 1.“年月日”栏填写所依据的凭证日期2“摘要”栏填写所依据的凭证的简要内容3.“借贷方”栏登记所依据的凭证的金额任务二 设置

7、与登记会计账簿（三）明细分类账的设置与登记二、建立与登记各种账簿 1.三栏式明细分类账的设置与登记2.数量金额式明细账3.多栏式明细账4.平行式明细账任务二 设置与登记会计账簿三、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账和明细分类账之间是一种统驭和从属的关系。两者所提供的核算资料相互补充，既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，从不同的角度反映相同的经济业务。（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记的结果使总账与其所属明细账之间在数量上存在着以下勾稽关系：总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账

8、户的期末余额所属明细账户期末余额合计（三）平行登记的要点（1）同依据（2）同方向（3）同期间（4）同金额（四）平行登记法工作实例任务二 设置与登记会计账簿任务三 对账与结账对账是为保证账簿记录的正确性和真实性而对账簿记录进行的核对工作。对账是为保证账簿记录的正确性和真实性而对账簿记录进行的核对工作。对账工作一般在月末、季末、年末于结账之前进行。如遇特殊情况，如有关人员办理调动或发生非常事件，应随时进行对账。一、对账（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对任务三 对账与结账在记账过程中，可能发生各种各样的差错，产生错账，如重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等，从而

9、影响会计信息的准确性，应及时找出差错，并予以更正。二、查找错账的方法（一）产生错账的两种情况1.影响借贷平衡的错账 2.不影响借贷平衡的错账（二）全面查账法 1.顺查法2.逆查法（三）个别抽查法 1.差额法2.尾数法 任务三 对账与结账在会计实务中，出现登账错误是难免的，比如重记、漏记、数字错位、数字倒码、笔误、科目使用错误等。所以，需定期通过各种对账方法、查错方法查找出会计账簿错误信息，并视不同情况，按照规定的方法予以更正。产生错账的原因和具体情况不同，更正错账的方法也不同。这里仅介绍本期差错的更正方法，本期差错的更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。三、更正错账的方法（一）划线更正法（二）红字更正法1.全部冲销2.部分冲销（三）补充登记法 任务三 对账与结账四、结账（一）结账的概念结账是在本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内账簿记录进行小结，结算出各账户本期发生额和余额，并将期末余额结转下期或者转入下年新账的方法。年度结账日为公历年度每年的12月31日；月度、季度、半年度结账日分别为公历年度每月、每季、每半年的最后一天。（二）结账的程序（三）结账的种类和方法1.月结2.季结3.年结 任务三 对账与结账北京出版社谢谢您的聆听