第十六章财务会计报告课件.ppt

1、第十六章财务会计报告 第一节 财务会计报告概述v 财务报告的概念及作用v 财务会计报告分类v 财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 第二节 资产负债表v 资产负债表概述v 资产负债表的编制v 资产负债表附表一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的内容（三）资产负债表的结构二、资产负债表的编制 （一）本表“年初数”栏内各项数字（二）本表“期末数”各项目的内容和填列方法 三、资产负债表附表v 资产减值准备明细表v 所有者权益(股东权益)增减变动表v 应交增值税明细表 第三节 利润表v 利润表概述v 利润表的编制v 利润

2、表附表一、利润表概述 (一)利润表的概念 (二)利润表的内容 (三)利润表的结构 利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业会计制度规定,利润表采用多步式格式。二、利润表的编制 (一)利润表各栏反映内容 1本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数 2本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。(二)本表各项目的内容及其填列方法 利润表内大部分项目需要根据各损益类账户的发生额分析填列。三、利润表附表 （一）利润分配表 利润分配表 （二）分部报告 分部报告 第四节 现金流量表会计目标会计目标提供决策相关的信息提供决策相关的信息财务会计报告财务会计报告会计报

3、表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表静态财静态财务状况务状况经营成果经营成果财务状况财务状况变动过程变动过程12354671000300040002000200期间（月）期间（月）金额（元）金额（元）20002003003300 有的企业虽然在利润表上反有的企业虽然在利润表上反映的净利润很大，但却没有足够映的净利润很大，但却没有足够的资金归还贷款、偿付货款、支的资金归还贷款、偿付货款、支付工资和费用。付工资和费用。一、现金流量表的意义 揭示企业一定会计期间财务状况揭示企业一定会计期间财务状况的变动过程及其结果形成原因

4、，揭示的变动过程及其结果形成原因，揭示资产负债表和利润表之间的内在联系，资产负债表和利润表之间的内在联系，以便于信息使用者判断企业经理层的以便于信息使用者判断企业经理层的理财能力并作出正确的经济决策。理财能力并作出正确的经济决策。二、二、现金流量表的概念现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定现金流量表是反映企业一定会计期间会计期间现金现金和和现金等价物现金等价物的流的流入和流出情况的会计报表入和流出情况的会计报表,是以是以现金为基础现金为基础编制的财务状况变动编制的财务状况变动表。表。现金现金现现 金金现金等价物现金等价物库存现金银行存款其他货币资金货币资金短期投资期限短流动性强价值变动风

5、险很小易于转换为已知金额为什么以现金为基础反映财务状况的变动过程呢？收到货款5000元借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000取得借款40000元产品完工6000元支付工资80000元借：库存商品 5000 贷：生产成本 5000借：应付工资 80000 贷：现金 80000借：银行存款 40000 贷：短期借款 4000020002000400040001000100030003000营运资金（不含交叉业务）营运资金（不含交叉业务）交叉业务（营运与现金）交叉业务（营运与现金）现金业务（不含交叉业务）现金业务（不含交叉业务）其他业务其他业务三、现金流量表的结构正表正表补充资料补充资料多步

6、式多步式现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表补充资料筹资流量流入流入流出流出吸收投资发行股票发行债券借款短期借款长期借款其他职工集资接受捐赠分配股利偿付利息股利利润利息偿还债务债券本金借款本金其他归还集资对外捐赠投资流量流入流入流出流出购建长期资产固定资产无形资产对外投资权益投资债权投资其他垫付的股利利息处置长期资产净流出处置长期资产收入 支出收入 支出收回投资权益投资债权本金投资收益股利利息其他收回垫付的股利收回垫付的利息经营流量流入流入流出流出取得存货成本进项税额员工支出工资奖金保险福利上交财政税金规费销售存货价款销项税额财政补助退税返税财政补贴其他租金收入罚款赔款其他会议广

7、告罚款赔款第五节 会计报表附注及财务情况说明书 v 会计报表附注v 财务情况说明书一、会计报表附注v会计报表附注v会计报表附注一般包括下列内容二、财务情况说明书v 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业的生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核企业生产经营和业务活动开展情况的重要资料。v 企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影

8、响的其他事项。第六节 中期财务报告v 中期财务报告的概念v 编制中期财务报告的意义v 中期财务报告应当包括的内容v 中期财务报告的编制原则和方法v 中期会计报表的编制要求一、中期财务报告的概念 中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。其中，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间等。二、编制中期财务报告的意义 编制中期财务报告有助于提高会计信息质量 编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度 编制中期财务报告有助于规范企业行为 三、中期财务报告应当包括的内容 企业编制的中期财务报告，至少应当包括资产负债表、利润表、现

9、金流量表和会计报表附注四个组成部分。四、中期财务报告的编制原则和方法v企业在确认、计量和披露中期会计报表各项目时，应当遵循重要性原则。重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 中期会计计量可在更大程度上依赖于估计 重要性原则的运用应当保证所提供的中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息 重要性程度的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据具体情况作具体分析和判断五、中期会计报表的编制要求 在中期财务报告中按规定提供的资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的会计报表，其格式和内容应当与上年度会计报表相一致。如果法律、行政法规或者规章(如当年新施行的会计准则)对当年度会计报表的格式和内容进行了修改，则中期会计报表应当按照修改后的报表格式和内容编制，同时上年度比较会计报表的格式和内容也应当作相应调整。