《会计学基础（第三版）》课件第九章 财务报表.ppt

1、 一、财务报表的定义一、财务报表的定义 二、财务报表的种类二、财务报表的种类 财务报表是以货币为主要计量单位，以日常财务报表是以货币为主要计量单位，以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业某一特定日期财务总、整理，用来总括地反映企业某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的一种表状况和一定会计期间经营成果、现金流量的一种表格式的报告文件。格式的报告文件。财务报表至少应当包括以下组成部财务报表至少应当包括以下组成部分：资产负债表；利润表；现金流分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表；附注。

2、量表；所有者权益变动表；附注。1按反映的经济内容及其状态的不按反映的经济内容及其状态的不同，可以分为静态报表和动态报表。同，可以分为静态报表和动态报表。2按编制时间不同，可以分为月报、按编制时间不同，可以分为月报、季报、半年报和年报。季报、半年报和年报。3按反映的会计主体不同，可以分按反映的会计主体不同，可以分为个别报表和合并报表。为个别报表和合并报表。（一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用 三、三、资产负债表资产负债表 1整体上反映企业的资产总额以及这些整体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源。资产的来源。资产负债表是总括反映企业某一特定日资产负债表是总括反映企业某一特定日期期(月末

3、、季末、年末）全部资产、负债和所月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。其作用有：有者权益情况的报表。其作用有：揭示企业资产构成和负债构成，通过揭示企业资产构成和负债构成，通过资产和负债的对比，反映企业的偿债能力。资产和负债的对比，反映企业的偿债能力。反映所有者在企业中持有的权益以及反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况。权益的构成情况。通过对资产负债表各项目前后通过对资产负债表各项目前后期数据的比较分析，可以反映企业财期数据的比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。务状况的变化趋势。（二）资产负债表的结构和项目（二）资产负债表的结构和项目排列排列 资产负债表有账户式

4、和报告式两资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。我国企业的资产负债表种基本格式。我国企业的资产负债表通常采用账户式结构。通常采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左边列账户式资产负债表分左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。目。资产按其构成和流动性分为流动资产和资产按其构成和流动性分为流动资产和非流动资产两大项。资产项目按变现能力即非流动资产两大项。资产项目按变现能力即流动性大小排列：变现快者即流动性大的资流动性大小排列：变现快者即流动性大的资产列前，变现慢者即流动性小的资产列后。产列前，变现慢者即流动性小的资产列后。负债按流动

5、性分为流动负债和非流动负负债按流动性分为流动负债和非流动负债两大项。负债按求偿权先后顺序排列，偿债两大项。负债按求偿权先后顺序排列，偿还期短者列前，偿还期长者列后。还期短者列前，偿还期长者列后。所有者权益按永久程度的高低排列：所有者权益按永久程度的高低排列：永久程度高者列前，永久程度低者列后，因永久程度高者列前，永久程度低者列后，因此它按照实收资本（股本）、资本公积、盈此它按照实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润项目的顺序列示。余公积和未分配利润项目的顺序列示。（三）资产负债表的编制方法（三）资产负债表的编制方法资产负债表主要根据账户的期末余额资产负债表主要根据账户的期末余额填列，

6、填列方法有直接填列法和分析填列填列，填列方法有直接填列法和分析填列 法。值得注意的项目有：法。值得注意的项目有：“货币资金货币资金”项目：根据项目：根据“库存库存现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”等账户的期末余额的合计数填列。等账户的期末余额的合计数填列。2.“存货存货”项目：根据项目：根据“在途物在途物资资”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”等账户期末余额的合计减等账户期末余额的合计减去去“存货跌价准备存货跌价准备”账户期末余额后的账户期末余额后的金额填列。金额填列。3.“固定资产固定资产”项目：根据项目：根据“固固定资产定资产”账户期

7、末余额减去账户期末余额减去“累计折旧累计折旧”账户及账户及“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户的期账户的期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。4.“未分配利润未分配利润”项目：项目：1-11份根据份根据 “本年利润本年利润”账户和账户和“利润分配利润分配”账户的账户的余额计算填余额计算填 列。如为盈利企业，列。如为盈利企业，“未分配未分配利润利润”项目由项目由“本年利润本年利润”账户的贷方余账户的贷方余额减去额减去“利润分配利润分配”账户的借方余额后的账户的借方余额后的金额填列。金额填列。12月份根据月份根据“利润分配利润分配未分未分配利润配利润”账户年末余额填列。账户年末余额填列。例

8、一例一:新华工厂新华工厂12月末各有关总分类账户期末余月末各有关总分类账户期末余额如下表所示：额如下表所示：900 1 433 660105 3001 097 0008 50012 000592 30058 992235 4884 900 000300 000 200 000 119 340 871 060 63 590 110 9241 000 000 6 000 000 83 193 212 840 83 193 8 744 1408 744 140 8 744 1408 744 140 账户名称账户名称 借方金额借方金额 账户名称账户名称 贷方金额贷方金额 合合 计计 短期借款短期借款应

9、付票据应付票据应付账款应付账款应交税费应交税费应付股利应付股利长期借款长期借款实收资本实收资本盈余公积盈余公积累计折旧累计折旧利润分配利润分配 合合 计计 库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品固定资产固定资产无形资产无形资产总分类账户期末余额总分类账户期末余额“货币资金货币资金”项目项目=库存现金库存现金+银行存款银行存款=900+1 433 660=1 434 560（元）（元）“存货存货”项目项目=原材料原材料+生产成本生产成本+库存商品库存商品 =592 300+58 992+23

10、5 488 =886 780（元）（元）“固定资产固定资产”项目项目=固定资产固定资产 累计折旧累计折旧=4 900 000 212 840=4 687 160（元）（元）1 434 560 105 300 1 097 000 8 500 12 000886 780 4 687 160300 000200 000119 340871 06063 590110 9241 000 000 6 000 00083 19383 193流动资产：流动资产：货币资金货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款存货存货 流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：固定资产

11、固定资产无形资产无形资产 非流动资产合计非流动资产合计流动负债流动负债:短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款应交税费应交税费应付股利应付股利 流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计资产负债表资产负债表资资 产产 期末数期末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 期末数期末数资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 8 531 300 8 531 300 3 544 140 4 987 160 1

12、 364 914 6 166 386 2 364 194 1 000 000 四、利润表四、利润表 利润表是反映企业一定会计期间经营利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。成果的会计报表。利润表常见的结构有单步式和多步式利润表常见的结构有单步式和多步式两种。两种。利润表填制时通常是根据损益类账户利润表填制时通常是根据损益类账户的本期发生额分析填列或计算填列。的本期发生额分析填列或计算填列。例二、例二、一、资料：一、资料：新华工厂新华工厂2015年年12月末结账前损益类账户余额为：月末结账前损益类账户余额为：（均为正常余额）（均为正常余额）主营业务收入主营业务收入 400 000 主营业

13、务成本主营业务成本 244 000 营业税金及附加营业税金及附加 20 000 其他业务收入其他业务收入 20 000 其他业务成本其他业务成本 13 000 销售费用销售费用 3 000 管理费用管理费用 28 920 财务费用财务费用 10 000 营业外收入营业外收入 10 000 营业外支出营业外支出 8 000 所得税费用所得税费用 25 770二、要求：编制新华工厂二、要求：编制新华工厂2015年度的利年度的利润表。润表。420 000257 00020 000 3 000 28 92010 000 10 000 8 000 25 770 利润表利润表 一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用本年累计数本年累计数项项 目目四、净利润四、净利润 101 080 103 080 77 310 （400 000+20 000）（244 000+130 000）谢谢谢谢 Thank You