《行政事业单位会计实务（第三版）》课件6.支出.ppt

1、支出支出l任务一任务一 事业支出事业支出l任务二任务二 上缴上级支出等上缴上级支出等事业单位会计科目名称和核算内容事业单位会计科目名称和核算内容科目名称科目名称 核算内容核算内容五、支出类五、支出类 事业支出事业支出 核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出本支出和项目支出上缴上级支出上缴上级支出 核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出单位的支出对附属单位补助对附属单位补助 核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补核算事业单位用财政补助收入之外的收

2、入对附属单位补助发生的支出助发生的支出经营支出经营支出 核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出独立核算经营活动发生的支出其他支出其他支出 核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等（调入）非流动资产发生的税费支出等任务一任务一 事业支出事业

3、支出l一、事业支出的含义一、事业支出的含义l二、事业支出的分类（明细设置的依据）二、事业支出的分类（明细设置的依据）l三、事业支出的管理三、事业支出的管理l四、事业支出的核算四、事业支出的核算事业支出的内容事业支出的内容基本支出基本支出项目支出项目支出为了保障其正常运转、完成日常为了保障其正常运转、完成日常工作任务工作任务为了完成特定工作任务和事业发为了完成特定工作任务和事业发展目标展目标发生的人员支出和公用支出发生的人员支出和公用支出在基本支出之外所发生的支出在基本支出之外所发生的支出 事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本

4、支出和项目支出。发生的基本支出和项目支出。分类（明细设置）分类（明细设置）分类标准分类标准一般涉及下列一般涉及下列“类类”工资福利支出工资福利支出商品和服务支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助基本建设支出基本建设支出其他资本性支出其他资本性支出政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出经济分类支出经济分类”“支出经济分类支出经济分类”科目科目分类意义分类意义与与“支出功能分类支出功能分类”的的关系关系分级分级全面、规范、明细地反全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体映政府各项支出的具体用途用途在支出功能分类的基础在支出功能分类的基础上，反映政府的钱究竟上，反映政府的钱究竟是

5、怎么花是怎么花按照简便、实用的原则，按照简便、实用的原则，设类、款两级设类、款两级 “类类”级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出等。庭的补助、基本建设支出等。“款款”级科目是对级科目是对“类类”级科目的细化，级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。“支出经济分类支出经济分类”的的“类类”级科目级科目l工资福利支出工资福利支出 l商品和服务支出商品和服务支出 l对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 l对企事业单

6、位的补贴对企事业单位的补贴 l转移性支出转移性支出 l赠与赠与l债务利息支出债务利息支出 l债务还本支出债务还本支出 l基本建设支出基本建设支出 l其他资本性支出其他资本性支出 l贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股 l其他支出其他支出 工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资津贴补贴津贴补贴奖金奖金社会保障缴费社会保障缴费伙食费伙食费伙食补助费伙食补助费绩效工资绩效工资其他工资福利支出其他工资福利支出（一）工资福利支出（一）工资福利支出反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。及

7、为上述人员缴纳的各项社会保险费等。l1.基本工资基本工资反映按规定发放的基本工资，包括：反映按规定发放的基本工资，包括：（1）公务员的职务工资、级别工资；）公务员的职务工资、级别工资；（2）机关工人的岗位工资、技术等级工资；）机关工人的岗位工资、技术等级工资；（3）事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；）事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；（4）各类学校毕业生试用期）各类学校毕业生试用期(见习期见习期)工资、新参加工作工人学徒期、工资、新参加工作工人学徒期、熟练期工资；熟练期工资；（5）军队（武警）军官、文职干部的职务（专业技术等级）工资、）军队（武警）军官、文职干部的职务（专业技术等级）工

8、资、军衔（级别）工资、基础工资和军龄工资；军衔（级别）工资、基础工资和军龄工资；（6）军队士官的军衔等级工资、基础工资和军龄工资等。）军队士官的军衔等级工资、基础工资和军龄工资等。（一）工资福利支出l2.津贴补贴津贴补贴反映经国家批准建立的机关事业单位反映经国家批准建立的机关事业单位艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区附加津贴、机艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区附加津贴、机关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴。贴补贴。l3.奖金奖金反映机关工作人员年终一次性奖金。反映机关工作人员年终一次性奖金。l4社会保障缴费社会保障缴费反映单位为

9、职工缴纳的基本养反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。退役医疗等社会保险费。（一）工资福利支出（一）工资福利支出l5.伙食费伙食费反映军队、武警义务兵、供给制反映军队、武警义务兵、供给制学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。l6.伙食补助费伙食补助费反映单位发给职工的伙食补反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。助费，如误餐补助等。l7.绩效工资绩效工资反映

10、事业单位工作人员的绩效反映事业单位工作人员的绩效工资。工资。（一）工资福利支出（一）工资福利支出l8.其他工资福利支出其他工资福利支出反映上述项目未包括反映上述项目未包括的人员支出，如的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员；编制外长期聘用人员；公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。养老保险后给予的一次性补贴等。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出A办公费办

11、公费印刷费印刷费咨询费咨询费手续费手续费水费水费电费电费邮电费邮电费取暖费取暖费物业管理费物业管理费差旅费差旅费因公出国（境）费用因公出国（境）费用维修（护）费维修（护）费租赁费租赁费会议费会议费培训费培训费公务接待费公务接待费（二）商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）建筑物的购置费等在本科目中反映。）l1

12、.办公费。反映单位购买按财务会计制度规定不符合办公费。反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。l2.印刷费。反映单位的印刷费支出。印刷费。反映单位的印刷费支出。l3.咨询费。反映单位咨询方面的支出。咨询费。反映单位咨询方面的支出。l4.手续费。反映单位支付的各类手续费支出。手续费。反映单位支付的各类手续费支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l5.水费。反映单位支付的水费、污水处理费等支出。l6.电费。反映单位的电费支出。l7.邮电费。反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费

13、、传真费、网络通讯费等。l8.取暖费。反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l9.物业管理费。反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出l10.差旅费。反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。l11.因公出国（境）费用。反映单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l12.维修(护)费。反映单位日

14、常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。l13.租赁费。反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。l14.会议费。反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。l15.培训费。反映各类培训支出。按标准提取的职工教育经费也在本科目中反映。l16.公务接待费。反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出B专用材料费专用材料费装备购置费装备购置费工程建设费工程建设费作战费作战费军用油料费军用油料费军队其他运行维护费军队其他运行维护费

15、被装购置费被装购置费专用燃料费专用燃料费劳务费劳务费委托业务费委托业务费工会经费工会经费福利费福利费公务用车运行维护费公务用车运行维护费其他交通费用其他交通费用税金及附加费用税金及附加费用其他商品和服务支出其他商品和服务支出（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l17.专用材料费。反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。l18.装备购置费。反映军队（含武警）购置装备的支出。（二）商品和服务支出l19.工程建设费。反映军队（含武警）工

16、程建设方面的支出。l20.作战费。反映军队（含武警）作战、防卫方面的支出。l21.军用油料费。反映军队（含武警）军事装备的油料费支出。l22.军队其他运行维护费。反映军队（含武警）的其他运行维护费。（二）商品和服务支出l23.被装购置费。反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。l24.专用燃料费。反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。l25.劳务费。反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l26.委托业务费。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。l27.工会经费。反映单位按规

17、定提取的工会经费。l28.福利费。反映单位按规定提取的福利费。l29.公务用车运行维护费。反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l30.其他交通费用。反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。l31.税金及附加费用。反应单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加费用。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。l32.其他商品和服务支出。反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传、其他劳

18、务费及离休人员特需费、公用经费等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助离休费离休费退休费退休费退职（役）费退职（役）费抚恤金抚恤金生活补助生活补助救济费救济费医疗费医疗费助学金助学金奖励金奖励金生产补贴生产补贴住房公积金住房公积金提租补贴提租补贴购房补贴购房补贴其他对个人和家庭的补助支出其他对个人和家庭的补助支出（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。l1.离休费。反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其他补贴。l2.退休费。反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。l3.退职（役）费。反映行

19、政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l4.抚恤金。反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。l5.生活补助。反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出

20、，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。（三）对个人和家庭的补助l6.救济费。反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。（三）对个人和家庭的补助l7.医疗费。反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象

21、医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗和城镇居民参加城镇居民基本医疗保险的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。l8.助学金。反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l9.奖励金。反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。l10.生产补贴。反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经

22、营补贴等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l11.住房公积金。反映行政事业单位按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。l12.提租补贴。反映按房改政策规定的标准，行政事业单位向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l13.购房补贴。反映按房改政策规定，行政事业单位向符合条件职工（含离退休人员）、军队（含武警）向转役复员离退休人员发放的用于购买住房的补贴。l14.其他对个人和家庭的补助支出。反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退

23、役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。（四）基本建设支出（四）基本建设支出房屋建筑物购建房屋建筑物购建办公设备购置办公设备购置专用设备购置专用设备购置基础设施建设基础设施建设大型修缮大型修缮信息网络及软件购置更新信息网络及软件购置更新物资储备物资储备公务用车购置公务用车购置其他交通工具购置其他交通工具购置其他基本建设支出其他基本建设支出（四）基本建设支出反映各级反映各级发展与改革部门发展与改革部门集中安排的一般预算财政拨款集中安排的一般预算财政拨款（不包括政府性基金、预算外资金以及各类拼盘自筹资（不包括政府性基金、预算外资金以

24、及各类拼盘自筹资金等）用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地金等）用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。出。l1.房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。等）的支出。l2.办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定办公设备购置。

25、反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。（四）基本建设支出l3.专用设备购置。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。l4.基础设施建设。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。l5.大型修缮。反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。（四）基本建设支出（四）基本建设支出l6.信息网络及软件购置更新

26、。反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。l7.物资储备。反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。l8.公务用车购置。反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。（四）基本建设支出（四）基本建设支出l9.其他交通工具购置。反映单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机等)购置支出（含车辆购置税）。l10.其他基本建设支出。反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其

27、他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。（五）其他资本性支出（五）其他资本性支出 房屋建筑物购建房屋建筑物购建办公设备购置办公设备购置专用设备购置专用设备购置基础设施建设基础设施建设大型修缮大型修缮信息网络及软件购置更新信息网络及软件购置更新物资储备物资储备土地补偿土地补偿安置补助安置补助地上附着物和青苗补偿地上附着物和青苗补偿拆迁补偿拆迁补偿公务用车购置公务用车购置其他交通工具购置其他交通工具购置其他资本性支出其他资本性支出（五）其他资本性支出反映反映非各级发展与改革部门非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、集中安排的用于购

28、置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。l1.房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。等）的支出。l2.办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定办公设备购置。反映用于

29、购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。（五）其他资本性支出l3.专用设备购置。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。l4.基础设施建设。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。l5.大型修缮。反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。（五）其他资本性支出l6.信息网络及软件购置更新。反映政府用于信息网络

30、方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。l7.物资储备。反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。l8.土地补偿。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的土地补偿费。（五）其他资本性支出l9.安置补助。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的安置补助费。l10.地上附着物和青苗补偿。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的地上附着物和青苗补偿费。l11.拆迁补偿。反映地方人民政府在征地和

31、收购土地过程中支付的拆迁补偿费。l12.公务用车购置。反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。（五）其他资本性支出l13.其他交通工具购置。反映单位除公务用车外的其他各类交通工具（如船舶、飞机等）购置支出（含车辆购置税）。l14.其他资本性支出。反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。支出的管理支出的管理（总要求）总要求）遵守预算遵守预算建立制度建立制度保障需求保障需求遵守单位预算遵守单位预算管理的要求管理的要求将各项支出全将各项支出全部纳入预算部纳入预算建立健全支出建立健全支出管理

32、制度管理制度保障各项业务保障各项业务活动正常运转活动正常运转的资金需求的资金需求支出的管理（支出的管理（遵守国家遵守国家财务规章制度）财务规章制度）严格执行国家有关财务严格执行国家有关财务规章制度的规定规章制度的规定国家有关财务规章制度国家有关财务规章制度没有统一规定的没有统一规定的如：开支范围及开支标如：开支范围及开支标准准由事业单位规定由事业单位规定单位的规定违反法律制单位的规定违反法律制度和国家政策的度和国家政策的报主管部门和财政部门报主管部门和财政部门备案备案主管部门和财政部门应主管部门和财政部门应当责令改正当责令改正支出的管理支出的管理（经营活动）经营活动）费用归集与分费用归集与分摊

33、的要求摊的要求收支配比要求收支配比要求正确归集实际正确归集实际发生的各项费发生的各项费用数用数 不能归集时按不能归集时按规定比例合理规定比例合理分摊分摊经营支出应当经营支出应当与经营收入配与经营收入配比比支出的管理支出的管理（专项资金）专项资金）含义含义日常管理的要求日常管理的要求项目完成后要求项目完成后要求从财政和主管取从财政和主管取得的有指定项目得的有指定项目和用途的资金和用途的资金专款专用、单独专款专用、单独核算核算报送专项资金支报送专项资金支出决算和使用效出决算和使用效果的书面报告果的书面报告并按照规定报送并按照规定报送专项资金使用情专项资金使用情况况接受检查、验收接受检查、验收支出的

34、管理（其他事项要求）l应当加强应当加强经济核算经济核算，可以根据开展业务活动及，可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。l应当严格执行应当严格执行国库集中支付制度国库集中支付制度和和政府采购制政府采购制度度等有关规定。等有关规定。l应当加强支出的应当加强支出的绩效管理绩效管理，提高资金使用的有，提高资金使用的有效性。效性。l应当依法加强各类应当依法加强各类票据管理票据管理，确保票据来源合，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。确保确保“三对六岗位三对六岗位”相分离相分离

35、支出内部管理制度及其不相容岗位支出内部管理制度及其不相容岗位支出管理支出管理制度建立制度建立确定支出标准确定支出标准内部审批内部审批支出申请支出申请相分离相分离会会计计核核算算业业务务经经办办相相分分离离付付款款执执行行付付款款审审批批相相分分离离明确支出报销流程明确支出报销流程按照规定办理支出事项按照规定办理支出事项支出管理支出管理岗位设置岗位设置合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限支出支出“四环节四环节”控制的要求控制的要求支出凭证应当附反映支出凭证应当附反映支出明细内容的原始支出明细内容的原始单据，并由经办人员单据，并由经办人员签字或盖章签字或盖章超出规定

36、标准的支出超出规定标准的支出事项应由经办人员说事项应由经办人员说明原因并附审批依据明原因并附审批依据审核控制审核控制审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批重点审核重点审核审批控制审批控制全全面面审审核核各各类类单单据据单据来源是否合法单据来源是否合法明确报销业务流程，按照规定办理明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续资金支付手续使用是否准确使用是否准确明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施核算和归核算和归档控制档控制签发的支付凭证应签发的支付凭证应当进行登记当进行登记支付控制支付控制内容是否

37、真实、完整内容是否真实、完整是否符合预算是否符合预算审批手续是否齐全审批手续是否齐全使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务办理业务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据处理的依据由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行按照支出业务的类型，明确支出按照支出业务的类型，明确支出“四环节四环节”各关键岗位的

38、职责权限各关键岗位的职责权限事业支出的核算事业支出的核算l事业支出明细科目的设置及说明事业支出明细科目的设置及说明l纳入财政直接支付部分的核算纳入财政直接支付部分的核算l纳入财政授权支付部分的核算纳入财政授权支付部分的核算二级明细二级明细一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）按支出性质设置按支出性质设置按资金来源设置按资金来源设置“事业支出事业支出”明细科目设置示意明细科目设置示意项目支出项目支出基本支出基本支出人员经费人员经费日常公日常公用经费用经费项目项目1项目项目2项目项目3再按再按“支出经济分类支出经济分类”款级设置款级设置再按再按“支出功能分类支出功能分类”项级设置项级设置财政补助

39、支出财政补助支出非财政补助非非财政补助非专项支出专项支出非财政补助专非财政补助专项支出项支出事业支出明细科目的设置事业支出明细科目的设置总账科目总账科目一级明细科目一级明细科目二级明细科目二级明细科目事业支出事业支出基本支出基本支出按照按照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出支出经济分类经济分类”的款级科目设置的款级科目设置项目支出项目支出按照按照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出支出经济分类经济分类”的款级科目设置的款级科目设置平行设置：平行设置：按照具体项目设置按照具体项目设置平行设置：平行设置：财政补助支出财政补助支出按照按照政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出支出功

40、能分类功能分类”相关科目进设置相关科目进设置非财政专项资金支出非财政专项资金支出按照具体项目设置按照具体项目设置其他资金支出其他资金支出按照具体项目设置按照具体项目设置1.计提工资等计提工资等借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）基本工资基本工资 社会保险缴社会保险缴费费 住房公积金住房公积金 退休费退休费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资（离退休费）工资（离退休费）社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金2.收到工资发放代理银行盖章转回的工资表收到工资发放代理银行盖章转回的工资表借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资（离退休费）工资（离退休费）社会保险费

41、社会保险费 住房公积金住房公积金 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出（财政直接支付）基本支出（财政直接支付）纳入财政直接支付部分的核算纳入财政直接支付部分的核算3.政府采购采购设备。政府采购采购设备。借：事业支出借：事业支出项目支出（财政补助支出）项目支出（财政补助支出）专用设备购置费专用设备购置费 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出（财政直接支付）项目支出（财政直接支付）同时，同时，借：固定资产借：固定资产专用设备专用设备 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产纳入财政直接支付部分的核算纳入财政直接支付部分的核算1.收到财政国库部门下达的本月基本支出预算的用款额度。

42、收到财政国库部门下达的本月基本支出预算的用款额度。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出（授权支付）基本支出（授权支付）2.在本月用款额度内开出转账支票付款。在本月用款额度内开出转账支票付款。借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）办公费办公费 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3.开出现金支票从零余额账户提取现金备用。开出现金支票从零余额账户提取现金备用。借：库存现金借：库存现金 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度纳入财政授权支付部分的核算纳入财政授权支付部分的核算4.资产管理部门提供的资产管

43、理部门提供的“存货领用表存货领用表”。借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）专用材料费专用材料费 贷：存货贷：存货材料材料打印纸打印纸5.报销过路过桥费及加油费。报销过路过桥费及加油费。借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）交通费交通费 贷：其它应收款贷：其它应收款张明张明 借或贷：库存现金借或贷：库存现金6.按工资总额计算出当月应计提职工福利基金。按工资总额计算出当月应计提职工福利基金。借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）福利费福利费 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金7.开

44、出转账支票支付假期维修款。开出转账支票支付假期维修款。借：事业支出借：事业支出基本支出（财政补助支出）基本支出（财政补助支出）维修费维修费 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度纳入财政授权支付部分的核算纳入财政授权支付部分的核算任务二任务二 上缴上级支出等上缴上级支出等l一、上缴上级支出的核算l二、对附属单位补助的核算l三、经营支出的核算l四、其他支出的核算一、上缴上级支出的核算一、上缴上级支出的核算l含义：指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。l明细：按照收缴款项单位、缴款项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等设置。l注意：上缴和接受的非财政性。二、对

45、附属单位补助的核算二、对附属单位补助的核算l含义：指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。l明细：按照接受补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等设置。l注意：资金来源的非财政性。三、经营支出的核算三、经营支出的核算l含义：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。l明细：按照经营活动类别或项目等设置。l注意：合理归集与分摊，并与经营收入配比。四、其他支出的核算四、其他支出的核算l含义：指除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、经营支出以外的其他支出。l列举：利息支出、银行手续费支出、税费支出、捐赠支出、资产处置损溢

46、等。l明细：按照其他支出的类别或项目等设置。上下级之间非财政性资金的调剂上下级之间非财政性资金的调剂上级会计单位上级会计单位乙下级会计单位（富）乙下级会计单位（富）甲下级会计单位（穷）甲下级会计单位（穷）借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入借：对附属单位补助借：对附属单位补助 贷：银行存款贷：银行存款借：上缴上级支出借：上缴上级支出 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：贷：附属单位上缴收入附属单位上缴收入经营活动经营活动事业活动事业活动事业单位业务收支活动的种类（曾经讨论）事业单位业务收支活动的种类（曾经讨论）基本的事业基本的事业收支活动收支活动非独立核算非独立核算的经营活动的经营活动上下级非财上下级非财政资金调剂政资金调剂活动活动其他收支活其他收支活动动事业收入事业收入财政补助收入财政补助收入事业支出事业支出上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出经营收入经营收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入其他支出其他支出经营支出经营支出其他收入其他收入从财政专户核拨的和经核准不上缴国库或者财政专户的资金从财政专户核拨的和经核准不上缴国库或者财政专户的资金从同级财政部门取得的各类财政拨从同级财政部门取得的各类财政拨