《会计学基础(第三版)》课件财产清查教学辅导.ppt
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1、 财产清查财产清查学习内容学习内容1 1、财产清查的含义和分类财产清查的含义和分类2 2、财产清查的组织与方法、财产清查的组织与方法3 3、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理学习要求学习要求1 1、理解财产清查的相关理论、理解财产清查的相关理论2 2、掌握财产清查结果的账务处理、掌握财产清查结果的账务处理本章作用 介绍对账环节中的内容之一介绍对账环节中的内容之一账实核对账实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性目的在于保证会计信息的真实性和正确性一、财产清查的意义和分类一、财产清查的意义和分类l财产清查:确定各项财产物资、货币资金、债财产清查:确定各项财产物资、货币资金、债 权
2、债务的实存数,以查明权债务的实存数,以查明账存数账存数与与实存数实存数 是否相符的一种会计核算方法。是否相符的一种会计核算方法。(一)财产清查的意义(了解)1、造成账实不符的原因造成账实不符的原因2 2、财产清查的意义、财产清查的意义l保证会计核算资料的真实保证会计核算资料的真实l掌握财产物资的储备和利用情况掌握财产物资的储备和利用情况l促进企业健全内控制度促进企业健全内控制度(二)财产清查的分类(掌握)(二)财产清查的分类(掌握)1 1、按照清查的对象、按照清查的对象全面清查全面清查局部清查局部清查货币资金货币资金财产物资财产物资债权债务债权债务货币资金货币资金库存商品库存商品材料物资材料物
3、资债权债务债权债务(流动性较大)(流动性较大)2、按照清查的时间按照清查的时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查年末年末 季末季末月末月末二、财产清查的组织与方法二、财产清查的组织与方法(一)财产清查的组织(了解)(一)财产清查的组织(了解)(二)财产清查的方法(掌握)(二)财产清查的方法(掌握)1、货币资金清查的方法、货币资金清查的方法现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法 库存现金的实有数库存现金的实有数现金日记账现金日记账的账面余额的账面余额核对核对“现金盘点报告表现金盘点报告表”-原始凭原始凭证证银行存款的清查银行存款的清查l清查方法:企业与银行对账(核对法)清查方法:企业与银行对
4、账(核对法)企业银行存款日记账企业银行存款日记账开户银行对账单开户银行对账单l未达账项未达账项企业企业已已收收款入账,款入账,银行银行尚未收款入账尚未收款入账企业企业已已付付款入账,款入账,银行银行尚未付款入账尚未付款入账银行银行已已收收款入账,款入账,企业企业尚未收款入账尚未收款入账银行银行已已付付款入账,款入账,企业企业尚未付款入账尚未付款入账 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额银行对账单余额银行对账单余额 38,750.00加加:企业已收企业已收 银行未收款银行未收款减减:企业已付企业已付 银行未付款银行未付款调整后余额调整后余额 项项 目目 金额金额企业银行账余
5、额企业银行账余额 36,500.00加加:银行已收银行已收 企业未收款企业未收款减减:银行已付银行已付 企业未付款企业未付款调整后余额调整后余额4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00补记法补记法n例例n【资料资料】某公司某公司2012年年5月月30日银行存款日记账余日银行存款日记账余额为额为153 350元,银行对账单余额为元,银行对账单余额为269 496元。元。经核对发现下列未达账项:经核对发现下列未达账项:n 1.向银行借款向银行借款100 000元,银行已转入本公司存元,银行已转入本公司存款户,但本公司尚未记账。款户,但本公司尚
6、未记账。n 2.送存银行一张转账支票,金额送存银行一张转账支票,金额11 124元,因付元,因付款单位存款余额不足而被退回,本公司尚未接到通知。款单位存款余额不足而被退回,本公司尚未接到通知。n 3.向供货单位开出一张转账支票,金额向供货单位开出一张转账支票,金额47 320元,元,因持票人尚未到银行办理手续,银行尚未转账。因持票人尚未到银行办理手续,银行尚未转账。n 4.公司收入现金公司收入现金16 800元已送存银行,但银行尚元已送存银行,但银行尚未入账。未入账。n 5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元,公司尚未接到通知。元,公司尚未
7、接到通知。n【要求要求】根据上述资料,编制银行存款余额调节表。根据上述资料,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额:银行存款日记账余额:加:银行已收,企业加:银行已收,企业未收未收减:银行已付,企业减:银行已付,企业未付未付 退回支票退回支票153 350153 350100 000100 0003 2503 25011 12411 124银行对账单余额:银行对账单余额:加:企业已收,银行未加:企业已收,银行未收收减:企业已付,银行未减:企业已付,银行未付付16949616949616 80016 80047 32047
8、320调节后余额:调节后余额:238976238976调节后余额:调节后余额:2389762389762、存货的盘存制度及其清查方法存货的盘存制度及其清查方法l存货的金额决定于:数量和单价存货的清查账面的结存数量账面的结存数量单价(账面余额)单价(账面余额)实际数量实际数量单价(实际结存金额)单价(实际结存金额)确定存货确定存货账面结存数量账面结存数量的方法的方法实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 掌握概念及使用范围账面盘存制:对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续,在有关账户中连续登记,可随时结出财产的结存数量及成本的方法。实地盘存制:种类种类 实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘
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