《行政事业单位会计实务（第三版）》课件4.收支.ppt

1、主要内容主要内容l收支概述l收支科目及新旧科目对照l收支核算要点收入的分类收入的分类财政拨款收入财政拨款收入其他收入其他收入指从指从同级财政部门同级财政部门取得的取得的财政预算财政预算资金资金指依法取得的指依法取得的除同级财政拨款收入除同级财政拨款收入以外以外的各项收入的各项收入收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。确认：一般应当在收到款项确认：一般应当在收到款项计量：按照实际收到的金额计量：按照实际收到的金额收入管理的要求收入管理的要求l依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。

2、l取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。l各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。支出的分类支出的分类经费支出经费支出拨出经费拨出经费指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出的基本支出和项目支出指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金的非同级财政拨款资金 支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。所发生的资金耗费和损失。确认：在支付款项时确认：在支付款项

3、时 计量：按照实际支付金额计量：按照实际支付金额 采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量。予以确认，并按照实际发生额进行计量。支出管理的要求支出管理的要求1l应当将各项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。l支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。支出管理的要求支出管理的要求2l应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。l应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。l应当依法加强各类票据管理，确保票据

4、来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。支出的管理支出的管理（专项资金）专项资金）含义含义日常管理的要求日常管理的要求项目完成后要求项目完成后要求从财政和上级取从财政和上级取得的有指定项目得的有指定项目和用途的资金和用途的资金专款专用、单独专款专用、单独核算核算报送专项资金支报送专项资金支出决算和使用效出决算和使用效果的书面报告果的书面报告并按照规定报送并按照规定报送专项资金使用情专项资金使用情况况接受检查、验收接受检查、验收收支类科目及其核算内容收支类科目及其核算内容名称名称核算内容核算内容财政拨款收入财政拨款收入核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。核算行政单位从同级财政部

5、门取得的财政预算资金。其他收入其他收入核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从收入，如从非同级非同级财政部门、财政部门、上级主管上级主管部门等取得的部门等取得的用于完成项目或专项用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。任务的资金、库存现金溢余等。经费支出经费支出核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。拨出经费拨出经费核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和，如拨给所

6、属单位的专项经费和补助经费等。补助经费等。收支类新旧科目对照收支类新旧科目对照新科目新科目旧科目旧科目财政拨款收入财政拨款收入拨入经费拨入经费其他收入其他收入其他收入其他收入预算外资金收入预算外资金收入经费支出经费支出经费支出经费支出结转自筹基建结转自筹基建拨出经费拨出经费拨出经费拨出经费财政拨款收入新旧主要变化财政拨款收入新旧主要变化l本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。l本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目；同时，还要按照政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核

7、算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。二级明细二级明细一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）“财政拨款收入财政拨款收入”明细科目设置示意明细科目设置示意项目支出拨款项目支出拨款基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目项目1项目项目3项目项目2“支出功能分类科支出功能分类科目目”的的“项项”级科级科目目 注：有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种注：有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类设置。种类设置。财政拨款收入账务处理财

8、政拨款收入账务处理财政直接支付方式下l 借：经费支出l 贷：财政拨款收入财政授权支付方式下l 借：零余额账户用款额度l 贷：财政拨款收入其他方式下l 借：银行存款l 贷：财政拨款收入三种补助方式下财政拨款收入的核算三种补助方式下财政拨款收入的核算经费支出经费支出财政拨款收入财政拨款收入财政拨款财政拨款结转结转银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付财政授权支付财政授权支付财政直接支付方式下财政直接支付方式下财政授权支付方式下财政授权支付方式下其他补助方式下其他补助方式下年终，财政两种支付方式下用款额度注销年终，财政两种支付方式下用

9、款额度注销其他收入核算内容其他收入核算内容l核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。l从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。l应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。其他收入主要账务处理其他收入主要账务处理收到各种款项时，按实际收到金额：l 借：银行存款、现金l 贷：其他收入年末，将本年发生额转入其他资金结转结余：l 借：其他收

10、入l 贷：其他资金结转结余经费支出经费支出本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。明细核算要求如下：l应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；l并按照政府收支分类科目中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；l在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；l同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。一级明细（二维设置）一级明细（二维设置）按支出性质设置按支出性质设置按资金来源设置按资金来源设置“经费支出经费支出”明细科目设置示意明细科目设置示意项目支出项目支出基本支出

11、基本支出人员人员经费经费日常公日常公用经费用经费项目项目1项目项目2项目项目3再按再按“支出经济分类支出经济分类”款级设置款级设置再按再按“支出功能分类支出功能分类”项级设置项级设置财政拨款支出财政拨款支出其他资金支出其他资金支出其他资金支出其他资金支出 注：有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预注：有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，财政拨款支出还应当按照财政拨款的种类设置。算拨款的行政单位，财政拨款支出还应当按照财政拨款的种类设置。政府收支分类体系简介政府收支分类体系简介 政府收支分类政府收支分类是根据政府预算管是根据政府预算

12、管理的要求，对收支内容按一定的标志和理的要求，对收支内容按一定的标志和要求进行归类、划分的方法。要求进行归类、划分的方法。在政府预算收支科学分类的在政府预算收支科学分类的基础上基础上形成形成政府预算收支科目政府预算收支科目。政府预算收支科目政府预算收支科目是政府预算是政府预算收支项目的分类，是编制政府预算、收支项目的分类，是编制政府预算、决算、组织预算执行以及预算单位进决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。行会计明细核算的重要依据。政府收支分类政府收支分类的的运用运用编制和汇总预决算编制和汇总预决算办理预算缴、拨款办理预算缴、拨款组织会计核算组织会计核算报告预算执行情况报告

13、预算执行情况进行财务考核分析进行财务考核分析进行财政收支统计进行财政收支统计 政府收支分类改革于政府收支分类改革于2007年全年全面实施。此次改革以构建新的政府收面实施。此次改革以构建新的政府收入分类体系、支出功能分类体系和支入分类体系、支出功能分类体系和支出经济分类体系为内容，是建国以来出经济分类体系为内容，是建国以来我国财政收支分类统计体系我国财政收支分类统计体系最为重大最为重大的一次调整的一次调整，也是我国政府预算管理，也是我国政府预算管理制度的又制度的又一次深刻创新一次深刻创新。分类体系及分级分类体系及分级收入分类科目收入分类科目设四级设四级支出功能分类科目支出功能分类科目设三级设三级

14、支出经济分类科目支出经济分类科目设二级设二级“类类”“款款”“类类”“款款”“类类”“款款”“项项”“目目”“项项”政府收支分类科目政府收支分类科目“支出功能分类支出功能分类”科目科目 支出功能分类主要反映政府各支出功能分类主要反映政府各项职能活动及其政策目标。项职能活动及其政策目标。根据社会主义市场经济条件下根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，政府职能活动情况及国际通行做法，将政府支出分为类、款、项三级。将政府支出分为类、款、项三级。“支出功能分类支出功能分类”科目科目“类类”级科目级科目“款款”级科目级科目“项项”级科目级科目综合反映政府职能活动综合反映政府职能活动如

15、一般公共服务、外交、如一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、国防、公共安全、教育、科学技术等科学技术等反映为完成某项政府职反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的能所进行的某一方面的工作工作如如“教育教育”类下设类下设“教教育管理事务育管理事务”、“普通普通教育教育”、“职业教育等职业教育等“款款”级科目级科目反映为完成某一方面的反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出工作所发生的具体支出事项事项如如“普通教育普通教育”款下设款下设“学前教育学前教育”、“小学小学教育教育”、“初中教育等初中教育等“项项”级科目级科目“支出功能分类支出功能分类”的的“类类”级科目级科目l1、一般公共服务、一

16、般公共服务l2、国土资源气象等事务、国土资源气象等事务l3、外交、外交l4、国防、国防l5、公共安全、公共安全l6、教育、教育l7、科学技术、科学技术l8、文化体育与传媒、文化体育与传媒l9、社会保障和就业、社会保障和就业l10、住房保障支出、住房保障支出l11、社会保险基金支出、社会保险基金支出l12、医疗卫生、医疗卫生l13、环境保护、环境保护l14、城乡社区事务、城乡社区事务l15、农林水事务、农林水事务l16、交通运输、交通运输l17、资源勘探电力信息等事务、资源勘探电力信息等事务l18、商业服务业等事务、商业服务业等事务l19、粮食安全物资储备事务、粮食安全物资储备事务l20、金融监

17、管等事务支出、金融监管等事务支出l21、地震灾后恢复重建支出、地震灾后恢复重建支出l22、预备费、预备费l23、国债还本付息支出、国债还本付息支出l24、其他支出、其他支出l25、转移性支出、转移性支出教育教育“类类”级科目的级科目的“款款”级科目级科目l教育管理事务教育管理事务l普通教育普通教育l职业教育职业教育l成人教育成人教育l广播电视教育广播电视教育l留学教育留学教育l特殊教育特殊教育l教师进修及干部继续教育教师进修及干部继续教育l教育附加支出教育附加支出l地方教育附加支出地方教育附加支出l江苏省地方教育基金支出江苏省地方教育基金支出l学校收费支出学校收费支出l教育考试考务费支出教育考

18、试考务费支出l其他教育支出其他教育支出普通教育普通教育“款款”级科目的级科目的“项项”级科级科目目l学前教育学前教育l小学教育小学教育l初中教育初中教育l高中教育高中教育l高等教育高等教育l化解农村义务教育债务支出化解农村义务教育债务支出l其他普通教育支出其他普通教育支出职业教育职业教育“款款”级科目的级科目的“项项”级科级科目目l初等职业教育初等职业教育l中专教育中专教育l技校教育技校教育l职业高中教育职业高中教育l高等职业教育高等职业教育l其他职业教育支出其他职业教育支出支出分类（明细设置）支出分类（明细设置）分类标准分类标准一般涉及下列一般涉及下列“类类”工资福利支出工资福利支出商品和服

19、务支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助基本建设支出基本建设支出其他资本性支出其他资本性支出政府收支分类科目政府收支分类科目中中“支出经济分类支出经济分类”“支出经济分类支出经济分类”科目科目分类意义分类意义与与“支出功能分类支出功能分类”的的关系关系分级分级全面、规范、明细地反全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体映政府各项支出的具体用途用途在支出功能分类的基础在支出功能分类的基础上，反映政府的钱究竟上，反映政府的钱究竟是怎么花是怎么花按照简便、实用的原则，按照简便、实用的原则，设类、款两级设类、款两级 “类类”级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家级科目具

20、体包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出等。庭的补助、基本建设支出等。“款款”级科目是对级科目是对“类类”级科目的细化，级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。“支出经济分类支出经济分类”的的“类类”级科目级科目l工资福利支出工资福利支出 l商品和服务支出商品和服务支出 l对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 l对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴 l转移性支出转移性支出 l赠与赠与l债务利息支出债务利息支出 l债务还本支出债务还本支出 l基本建设支出基本建设支出 l其他资

21、本性支出其他资本性支出 l贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股 l其他支出其他支出 工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资津贴补贴津贴补贴奖金奖金社会保障缴费社会保障缴费伙食费伙食费伙食补助费伙食补助费绩效工资绩效工资其他工资福利支出其他工资福利支出（一）工资福利支出（一）工资福利支出反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。l1.基本工资基本工资反映按规定发放的基本工资，包括：反映按规定发放的基本工资，包括：（1）公务员的职务工资、级别工资；

22、）公务员的职务工资、级别工资；（2）机关工人的岗位工资、技术等级工资；）机关工人的岗位工资、技术等级工资；（3）事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；）事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；（4）各类学校毕业生试用期）各类学校毕业生试用期(见习期见习期)工资、新参加工作工人学徒期、工资、新参加工作工人学徒期、熟练期工资；熟练期工资；（5）军队（武警）军官、文职干部的职务（专业技术等级）工资、）军队（武警）军官、文职干部的职务（专业技术等级）工资、军衔（级别）工资、基础工资和军龄工资；军衔（级别）工资、基础工资和军龄工资；（6）军队士官的军衔等级工资、基础工资和军龄工资等。）军队士官的军衔等级工

23、资、基础工资和军龄工资等。（一）工资福利支出l2.津贴补贴津贴补贴反映经国家批准建立的机关事业单位反映经国家批准建立的机关事业单位艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区附加津贴、机艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区附加津贴、机关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴。贴补贴。l3.奖金奖金反映机关工作人员年终一次性奖金。反映机关工作人员年终一次性奖金。l4社会保障缴费社会保障缴费反映单位为职工缴纳的基本养反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队

24、（含武警）为军人缴纳的伤亡、疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。退役医疗等社会保险费。（一）工资福利支出（一）工资福利支出l5.伙食费伙食费反映军队、武警义务兵、供给制反映军队、武警义务兵、供给制学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。l6.伙食补助费伙食补助费反映单位发给职工的伙食补反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。助费，如误餐补助等。l7.绩效工资绩效工资反映事业单位工作人员的绩效反映事业单位工作人员的绩效工资。工资。（一）工资福利支出（一）工资福利支出l8.其他工资福利支出其他工资福利支出反映上述项目未包括反

25、映上述项目未包括的人员支出，如的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员；编制外长期聘用人员；公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。养老保险后给予的一次性补贴等。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出A办公费办公费印刷费印刷费咨询费咨询费手续费手续费水费水费电费电费邮电费邮电费取暖费取暖费物业管理费物业管理费差旅费差旅费因公出国（境）费用因公出国（境）费用维修（

26、护）费维修（护）费租赁费租赁费会议费会议费培训费培训费公务接待费公务接待费（二）商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）建筑物的购置费等在本科目中反映。）l1.办公费。反映单位购买按财务会计制度规定不符合办公费。反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。固定资产确认标准

27、的日常办公用品、书报杂志等支出。l2.印刷费。反映单位的印刷费支出。印刷费。反映单位的印刷费支出。l3.咨询费。反映单位咨询方面的支出。咨询费。反映单位咨询方面的支出。l4.手续费。反映单位支付的各类手续费支出。手续费。反映单位支付的各类手续费支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l5.水费。反映单位支付的水费、污水处理费等支出。l6.电费。反映单位的电费支出。l7.邮电费。反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。l8.取暖费。反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。

28、（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l9.物业管理费。反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出l10.差旅费。反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。l11.因公出国（境）费用。反映单位工作人员公务出国(境)的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l12.维修(护)费。反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。l13.租赁费。反映租赁办公用房、宿舍、专用

29、通讯网以及其他设备等方面的费用。l14.会议费。反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。l15.培训费。反映各类培训支出。按标准提取的职工教育经费也在本科目中反映。l16.公务接待费。反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出B专用材料费专用材料费装备购置费装备购置费工程建设费工程建设费作战费作战费军用油料费军用油料费军队其他运行维护费军队其他运行维护费被装购置费被装购置费专用燃料费专用燃料费劳务费劳务费委托业务费委托业务费工会经费工会经费福利费福利费公务用车运行维护费公务用车运行维护费其他交通费用其他交

30、通费用税金及附加费用税金及附加费用其他商品和服务支出其他商品和服务支出（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l17.专用材料费。反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。l18.装备购置费。反映军队（含武警）购置装备的支出。（二）商品和服务支出l19.工程建设费。反映军队（含武警）工程建设方面的支出。l20.作战费。反映军队（含武警）作战、防卫方面的支出。l21.军用油料费。反映军队（含武警）军事装备的油料费支出。l22.军队其他运行

31、维护费。反映军队（含武警）的其他运行维护费。（二）商品和服务支出l23.被装购置费。反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。l24.专用燃料费。反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。l25.劳务费。反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l26.委托业务费。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。l27.工会经费。反映单位按规定提取的工会经费。l28.福利费。反映单位按规定提取的福利费。l29.公务用车运行维护费。反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励

32、费用等支出。（二）商品和服务支出（二）商品和服务支出l30.其他交通费用。反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、出租车费用等。l31.税金及附加费用。反应单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加费用。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。l32.其他商品和服务支出。反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助离休费离休费退休费退休费退职（役）费退职（役）费抚恤金抚恤金生活补助生活

33、补助救济费救济费医疗费医疗费助学金助学金奖励金奖励金生产补贴生产补贴住房公积金住房公积金提租补贴提租补贴购房补贴购房补贴其他对个人和家庭的补助支出其他对个人和家庭的补助支出（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助反映政府用于对个人和家庭的补助支出。l1.离休费。反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其他补贴。l2.退休费。反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。l3.退职（役）费。反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自

34、主择业的军队转业干部的退役金。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l4.抚恤金。反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。l5.生活补助。反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。（三）对个人和家庭的补助l6.救济费。反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨

35、、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。（三）对个人和家庭的补助l7.医疗费。反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗和城镇居民参加城镇居民基本医疗保险的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。l8.助学金。反映各类学校学生

36、助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l9.奖励金。反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。l10.生产补贴。反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l11.住房公积金。反映行政事业单位按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴

37、纳的住房公积金。l12.提租补贴。反映按房改政策规定的标准，行政事业单位向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。（三）对个人和家庭的补助（三）对个人和家庭的补助l13.购房补贴。反映按房改政策规定，行政事业单位向符合条件职工（含离退休人员）、军队（含武警）向转役复员离退休人员发放的用于购买住房的补贴。l14.其他对个人和家庭的补助支出。反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。（四）基本建设支出（四）基本建设支出房屋建筑物购

38、建房屋建筑物购建办公设备购置办公设备购置专用设备购置专用设备购置基础设施建设基础设施建设大型修缮大型修缮信息网络及软件购置更新信息网络及软件购置更新物资储备物资储备公务用车购置公务用车购置其他交通工具购置其他交通工具购置其他基本建设支出其他基本建设支出（四）基本建设支出反映各级反映各级发展与改革部门发展与改革部门集中安排的一般预算财政拨款集中安排的一般预算财政拨款（不包括政府性基金、预算外资金以及各类拼盘自筹资（不包括政府性基金、预算外资金以及各类拼盘自筹资金等）用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地金等）用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发

39、生的支和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。出。l1.房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。等）的支出。l2.办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。（四）基本建设支出l3.专

40、用设备购置。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。l4.基础设施建设。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。l5.大型修缮。反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。（四）基本建设支出（四）基本建设支出l6.信息网络及软件购置更新。反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此

41、科目反映。l7.物资储备。反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。l8.公务用车购置。反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。（四）基本建设支出（四）基本建设支出l9.其他交通工具购置。反映单位除公务用车外的其他各类交通工具(如船舶、飞机等)购置支出（含车辆购置税）。l10.其他基本建设支出。反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。（五）其他资本性支出（五）其他资本性支出 房屋建筑物购建

42、房屋建筑物购建办公设备购置办公设备购置专用设备购置专用设备购置基础设施建设基础设施建设大型修缮大型修缮信息网络及软件购置更新信息网络及软件购置更新物资储备物资储备土地补偿土地补偿安置补助安置补助地上附着物和青苗补偿地上附着物和青苗补偿拆迁补偿拆迁补偿公务用车购置公务用车购置其他交通工具购置其他交通工具购置其他资本性支出其他资本性支出（五）其他资本性支出反映反映非各级发展与改革部门非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支

43、出。设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。l1.房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、房屋建筑物购建。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。等）的支出。l2.办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定办公设备购置。反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。（五）其他资本性支出l3.专用设备

44、购置。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。l4.基础设施建设。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。l5.大型修缮。反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。（五）其他资本性支出l6.信息网络及软件购置更新。反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。l7.物资储

45、备。反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。l8.土地补偿。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的土地补偿费。（五）其他资本性支出l9.安置补助。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的安置补助费。l10.地上附着物和青苗补偿。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的地上附着物和青苗补偿费。l11.拆迁补偿。反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的拆迁补偿费。l12.公务用车购置。反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。（五）其他资本性支出l13.其他交通工具购置。反映单位除公

46、务用车外的其他各类交通工具（如船舶、飞机等）购置支出（含车辆购置税）。l14.其他资本性支出。反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。经费支出账务处理（一）经费支出账务处理（一）计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额l借：经费支出l 贷：应付职工薪酬支付外部人员劳务费l借：经费支出l 贷：应缴税费（代扣个人所得税）l 零余额账户用款额度经费支出账务处理（二）经费支出账务处理（二）发生预付账款的，按照实际预付的金额l借：经费支出l 贷：零余额账户用款额度l借：预付账款l 贷：资产基金预付款

47、项偿还应付账款、长期应付款时，按照实际偿付的金额l借：经费支出l 贷：零余额账户用款额度l借：应付账款/长期应付款l 贷：待偿债净资产经费支出账务处理（三）经费支出账务处理（三）行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的l 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度l 贷：经费支出属于以前年度支出收回的l借：财政应返还额度/零余额账户用款额度等l 贷：财政拨款结转/财政拨款结余等拨出经费新旧主要变化拨出经费新旧主要变化l本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。l本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算；还应

48、当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。拨出经费账务处理拨出经费账务处理向所属单位拨付非同级财政拨款资金时l 借：拨出经费l 贷：银行存款收回拨出经费时l借：银行存款l 贷：拨出经费年末，将本科目的本年发生额转入其他资金结转结余时l借：其他资金结转结余l 贷：拨出经费确保确保“三对六岗位三对六岗位”相分离相分离支出内部管理制度及其不相容岗位支出内部管理制度及其不相容岗位支出管理支出管理制度建立制度建立确定支出标准确定支出标准内部审批内部审批支出申请支出申请相分离相分离会会计计核核算算业业务务经经办办相相分分离离付付款款执执行行付付款款审审批批相相分分离离明确支出报销流程明确支

49、出报销流程按照规定办理支出事项按照规定办理支出事项支出管理支出管理岗位设置岗位设置合理设置岗位合理设置岗位明确相关岗位的职责权限明确相关岗位的职责权限支出支出“四环节四环节”控制的要求控制的要求支出凭证应当附反映支出凭证应当附反映支出明细内容的原始支出明细内容的原始单据，并由经办人员单据，并由经办人员签字或盖章签字或盖章超出规定标准的支出超出规定标准的支出事项应由经办人员说事项应由经办人员说明原因并附审批依据明原因并附审批依据审核控制审核控制审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批重点审核重点审核审批控制审批控制全全面面审审核核各各类类单单据据单据来源是

50、否合法单据来源是否合法明确报销业务流程，按照规定办理明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续资金支付手续使用是否准确使用是否准确明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施核算和归核算和归档控制档控制签发的支付凭证应签发的支付凭证应当进行登记当进行登记支付控制支付控制内容是否真实、完整内容是否真实、完整是否符合预算是否符合预算审批手续是否齐全审批手续是否齐全使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务办理业务与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务与支出业务相关的合同