《行政事业单位会计实务（第三版）》课件6.报表.ppt

1、主要讲授内容n财务报表的定义与构成；n财务报表编报的基本规定；n财务报表编报的注意事项；n财务报告与财务分析；n财务监督。财务报表财务报表 会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表财政拨款收入支出表等财政拨款收入支出表等 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。的书面文件，由会计报表及其附注构成。各报表定义与项目列各报表定义与项目列示要求示要求资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表附注附注反映在某一特定日期反映在某一特定日期财务状况的报表财务状况

2、的报表反映在某一会计期间反映在某一会计期间全部预算收支执行结全部预算收支执行结果的报表果的报表反映在某一会计期间反映在某一会计期间财政拨款收入、支出、财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报结转及结余情况的报表表是指对在会计报表中是指对在会计报表中列示项目的文字描述列示项目的文字描述或明细资料或明细资料以及对未能在会计报以及对未能在会计报表中列示项目的说明表中列示项目的说明等等应当按照收入、支出应当按照收入、支出的构成和结转结余情的构成和结转结余情况分类、分项列示况分类、分项列示应当按照资产、负债应当按照资产、负债和净资产分类、分项和净资产分类、分项列示列示财务报表的编号与编制期财务报表的编号与

3、编制期编号编号财务报表名称财务报表名称编制期编制期会行政会行政01表表资产负债表资产负债表年度年度会行政会行政02表表收入支出表收入支出表月度、年度月度、年度会行政会行政03表表财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表年度年度附附 注注年度年度财务报表的编报规定n收入支出表应当按照月度和年度编制，其他报表和附注应当至少按照年度编制。n应当根据制度编制并提供真实、完整的财务报表（禁止性规定）。n财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制（规范性要求）。n财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。禁止性规定和规范性要求 行政单位行政单

4、位不得不得违反规定，违反规定，随意随意改变本改变本制度规定的会计报表格式、编制依据和方制度规定的会计报表格式、编制依据和方法，法，不得随意不得随意改变本制度规定的会计报表改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。有关数据的会计口径。做到：做到：数字真实数字真实 计算准确计算准确 内容完整内容完整 报送及时报送及时财务报表编制注意事项 资产负债表的编制注意事项 收入支出表编制注意事项 财政拨款收入支出表编制注意事项 会计报表附注至少应披露的内容资产负债表（全）资产负债表（全）会行政01表编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资产年初余额年初

5、余额期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：库存现金 应缴财政款 银行存款 应缴税费 财政应返还额度 应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款 应付政府补贴款 其他应收款 其他应付款 存货 一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计固定资产非流动负债：固定资产原价 长期应付款 减：固定资产累计折旧 受托代理负债在建工程负债合计无形资产无形资产原价 减：累计摊销待处理财产损溢财政拨款结转政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余公共基础设施原价 其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧资产基金公共基础设施在建工程待偿债净资产受托代理资产净资

6、产合计净资产合计资产总计资产总计负债和净资产总计负债和净资产总计资产负债表（上半部分）资产负债表（上半部分）会行政01表编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和净资产负债和净资产年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：库存现金 应缴财政款 银行存款 应缴税费 财政应返还额度 应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款 应付政府补贴款 其他应收款 其他应付款 存货 一年内到期的非流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计资产负债表（下半部分）资产负债表（下半部分）会行政01表编制单位：年 月 日 单位：元资资 产

7、产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和净资产负债和净资产年初年初余额余额期末期末余额余额固定资产非流动负债：固定资产原价 长期应付款 减：固定资产累计折旧 受托代理负债在建工程负债合计无形资产无形资产原价 减：累计摊销待处理财产损溢财政拨款结转政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余公共基础设施原价 其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧资产基金公共基础设施在建工程待偿债净资产受托代理资产净资产合计净资产合计资产总计资产总计负债和净资产总计负债和净资产总计收入支出表（简表）收入支出表（简表）会行政会行政0202表表编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项项 目目本月数

8、本月数本年累计数本年累计数一、年初各项资金结转结余一、年初各项资金结转结余（一）年初财政拨款结转结余（一）年初财政拨款结转结余（二）年初其他资金结转结余（二）年初其他资金结转结余二、各项资金结转结余调整及变动二、各项资金结转结余调整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（二）其他资金结转结余调整及变动（二）其他资金结转结余调整及变动三、收入合计三、收入合计（一）财政拨款收入（一）财政拨款收入（二）其他资金收入（二）其他资金收入四、支出合计四、支出合计（一）财政拨款支出（一）财政拨款支出（二）其他资金支出（二）其他资金支出五、本期收支差额五、本期收支差额（一）财政

9、拨款收支差额（一）财政拨款收支差额（二）其他资金收支差额（二）其他资金收支差额六、年末各项资金结转结余六、年末各项资金结转结余（一）年末财政拨款结转结余（一）年末财政拨款结转结余（二）年末其他资金结转结余（二）年末其他资金结转结余收入支出表（第一、二项）收入支出表（第一、二项）会行政02表编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、年初各项资金结转结余一、年初各项资金结转结余（一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余（二）年初其他资金结转结余二、各项资金结转结余调整及变动二、各项资金结转结余调整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（二）其他资金

10、结转结余调整及变动收入支出表（第三、四项）收入支出表（第三、四项）会行政02表编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数三、收入合计三、收入合计（一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款（二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入四、支出合计四、支出合计（一）财政拨款支出 1.基本支出 2.项目支出（二）其他资金支出 1.非项目支出 2.项目支出收入支出表（第五、六项）收入支出表（第五、六项）会行政02表编制单位：年 月 单位：元项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数五、本期收支差额五、本期收支差额（一）财政拨款收支差额（二）其他资金收支差额六、年

11、末各项资金结转结余六、年末各项资金结转结余（一）年末财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余（二）年末其他资金结转结余财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表会行政03表编制单位：年度 单位：元项目年初财政拨款结转结余调整年初财政拨款结转结余归集调入或上缴单位内部调剂本年财政拨款收入本年财政拨款支出年末财政拨款结转结余结转结余结转结余结转结余一、公共财政预算资金一、公共财政预算资金（一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费（二）项目支出 1.项目 2.项目二、政府性基金预算资金二、政府性基金预算资金（一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费（二）项目支出 1.项目 2.项目总计

12、总计报表附注至少应披露的内容报表附注至少应披露的内容1l（一）遵循行政单位会计制度的声明；l（二）单位整体财务状况、预算执行情况的说明；l（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；l（四）重要资产处置、资产重大损失情况的说明；报表附注至少应披露的内容报表附注至少应披露的内容2l（五）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；l（六）或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明；l（七）以前年度结转结余调整情况的说明；l（八）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项。财务报告和财务分析 财务报告的定义与内容 财务分析的

13、定义、内容与指标 财务报告编报和财务分析的要求财务报告的内容财务报告的内容财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表收入支出表收入支出表支出明细表支出明细表财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表固定资产投资决算报表等主表固定资产投资决算报表等主表有关附表有关附表财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。财务报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。主要说明行政单位本期收入、主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化况，以

14、及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改经验，对存在的问题提出改进意见。进意见。财务分析指标的种类财务分析指标的种类支出增长率支出增长率当年预算支出完成率当年预算支出完成率人均开支、项目支出占总支出的比率人均开支、项目支出占总支出的比率人员支出占总支出的比率人员支出占总支出的比率公用支出占总支出的比率公用支出占总支出的比率人均办公使用面积人均办公使用面积人车比例等人车比例等 财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。程及其结果进行

15、的研究、分析和评价。财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。况、资产使用情况等。行政单位可以根据其业务特点，行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。增加财务分析指标。财务分析指标的含义与计算公式1 支出增长率：衡量行政单位支出的增长水平。支出增长率（本期支出总额支出增长率（本期支出总额上期支出总额上期支出总额1）100%当年预算支出完成率：衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。当年预算支出完成率年终执行数当年预算支出完成率年终执行数（年初预算数（年初预算数年中预算调整数）年中

16、预算调整数）100%注：年终执行数不含上年结转和结余支出数。财务分析指标的含义与计算公式2 人均开支：衡量行政单位人均年消耗经费水平。人均开支本期支出数人均开支本期支出数本期平均在职人员数本期平均在职人员数100%项目支出占总支出的比率：衡量行政单位的支出结构。项目支出比率本期项目支出数项目支出比率本期项目支出数本期支出总数本期支出总数100%财务分析指标的含义与计算公式3 人员支出、公用支出占总支出的比率：衡量行政单位的支出结构。人员支出比率人员支出比率本期人员支出数本期人员支出数本期支出总数本期支出总数100%公用支出比率公用支出比率本期公用支出数本期公用支出数本期支出总数本期支出总数10

17、0%人均办公使用面积：衡量行政单位办公用房配备情况。人均办公使用面积人均办公使用面积本期末单位办公用房使用面积本期末单位办公用房使用面积本期末在职人员数本期末在职人员数 人车比例：衡量行政单位公务用车配备情况。人车比例人车比例本期末在职人员数本期末在职人员数本期末公务用车实有数本期末公务用车实有数:1 财务报告编报和财务财务报告编报和财务分析的要求分析的要求财务报告编制的要求财务报告编制的要求财务分析的要求财务分析的要求财务报告报送的要求财务报告报送的要求应当真实、准确、完应当真实、准确、完整、及时地编制财务整、及时地编制财务报告报告认真进行财务分析认真进行财务分析按照规定报送财政部按照规定报

18、送财政部门、主管预算单位和门、主管预算单位和其他有关部门其他有关部门行政单位财务监督行政单位财务监督财务监督的环节财务监督的环节（两组相结合）（两组相结合）财务监督的内容财务监督的内容（六项内容）（六项内容）预算预算管理管理日常监督日常监督专项监督专项监督内部监督制度内部监督制度（三制度一公开）（三制度一公开）外部监督机构外部监督机构（三部门监督）（三部门监督）内部控内部控制制度制制度经济责经济责任制度任制度依法公开财务信息依法公开财务信息财务信息财务信息披露制度披露制度主管部门主管部门收入收入管理管理事前监督事前监督并对违反财务规章制度的问题检查处理并对违反财务规章制度的问题检查处理支出支出管理管理结转和结转和结余管理结余管理资产管理资产管理负债管理负债管理事后监督事后监督事中监督事中监督审计部门审计部门财政部门财政部门 财政部门、行政单位及其工作人员违反财政部门、行政单位及其工作人员违反规则规则，按照，按照财政违财政违法行为处罚处分条例法行为处罚处分条例（国务院令第（国务院令第427号）处理。号）处理。